|
СодержаниеСодержание 2
Введение 3
1. Понятие налоговой системы. 6
1.1. Место и роль налогов в экономике. 6
1.2. История вопроса (развитие, сравнительный анализ налоговых систем, негативный опыт и т.д.). 10
1.3. Теоретические основы налогообложения (Смит, Кейнс, Лаффер, классицизм, неоклассицизм, экономическое содержание налогов и т.д.). 15
1.4. Налоговая система в РФ (система налогов, органы, налоговое законодательство и практика его применения, традиции налогообложения и основные принципы налоговой политики, в том числе распределения налогов по бюджетам, формам и методам налогового контроля, подход к решению проблемы международного двойного налогообложения и т.п.). 24
1.5. Проблемные вопросы налогообложения в РФ 31
1.6. Выводы по разделу 1 (главе 1) 42
2. Налоговая политика в РФ. 45
2.1. Сущность, назначение и направленность налоговой политики. 45
2.2. Элементы налоговой политики. Влияние налогов на развитие экономики (рассмотреть влияние изменения элементов налогов (ставок, сроков и т.п.) на экономику и т.п.). 48
2.3. Меры, реализуемые в области налоговой политики в РФ, их влияние на экономику (сравнительный анализ с др. государствами бывшего соц. лагеря, анализ их относительных успехов) 57
2.4. Выводы по разделу 2 (главе 2) 63
3. Направления реформирования и перспективы развития налоговой системы РФ 65
3.1. Налоговая стратегия и ее составляющие 65
3.2. Разновекторная система налогообложения 72
3.3. Анализ зарубежного опыта реализации налоговой политики экономически развитых стран 74
Заключение 80
Перечень сокращений, условных обозначений и специальных терминов 83
Список использованной литературы 84
Приложение 1. Название 87
Приложение 2. Название 88
Приложение 3. Название 89ВведениеНалоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.
Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.
Государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.
Главная стратегическая экономическая задача России, по определению Президента РФ В.В. Путина, поставлена так - "За десятилетие мы должны как минимум удвоить валовой внутренний продукт страны". Этот ориентир был озвучен 16 мая 2003 года в Послании Президента России Федеральному Собранию [15]. Таким образом, очевидно - Российским предприятиям нужны средства для развития, обновления материальной и технологической базы, наращивания масштабов производства. Изымать эти средства посредством нерационального налогообложения контрпродуктивно.
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и обусловили реформирование налоговой системы. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Как показывает опыт развития других стран, успех национальной реформы, прежде всего, зависит от надёжности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений. Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создаёт угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризисы неплатежей, падение объёмов производства, инфляция и другое.
Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не могут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.
Другая особенность экономической реформы в России заключается в повышении роли хозяйствующих субъектов и усиление государственного контроля за деятельностью предпринимательской сферы.
В течение ряда последних лет Российская Федерация переживала величайший экономический эксперимент - переход от планового управления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов экономического развития. Новые экономические инструменты сосуществуют с остаточными элементами предыдущей экономической системы и укоренившимися традициями в сознании субъектов экономических отношений. Процесс усложняется тем обстоятельством, что в стране с переходной экономикой необходимо одновременно осуществлять реформы в области права, политики и экономики. В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой системы в стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.
Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.
Актуальность выбранной для исследования темы заключается в понимании того факта, что состояние налоговой системы - непременное условие эффективного управления ресурсами страны, успешного развития государства.
Целью работы является анализ состояния современной налоговой системы Российской Федерации, ее основных недостатков, тенденций развития и мероприятий по совершенствованию налогового администрирования.
Для реализации поставленной цели предполагается решить ряд взаимосвязанных задач:
- проанализировать место и роль налогов в экономике;
- провести исследование системы налогов РФ;
- рассмотреть функции налоговой политики фискального и экономического характера;
- показать развитие теории налогообложения и эволюция налоговых систем под воздействием практического опыта применения соответствующих теорий;
- вскрыть негативные тенденции в практике налогообложения в России;
- обозначить мероприятия проводимые органами государственного управления РФ при реализации государственной налоговой политики c формированием выводов по их эффективности.
Предметом исследования выступают система отношений с бюджетом и внебюджетными фондами.
Теоретическую и информационную основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов по экономике, финансам, налогообложению, Законы РФ, постановления Правительства РФ и другие нормативные документы. При исследовании темы квалификационной работы использованы монографии известных авторов - экономистов - Александров И. М., Барулин С. В., Замирович Е.Н., а также специальные экономические издания, изучающие вопросы формирования налоговой политики в РФ.
Цель и задачи, поставленные в исследовании, определили структуру дипломной работы. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.Литература1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) / Консультант Плюс;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть 2 от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
3. Бюджетный кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).
4. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 гг. Одобрены на заседании Правительства Российской Федерации (протокол от 2 марта 2007 г. № 8).
5. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 года N 2118-1
6. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Дашков и К, 2006.- 296 с.
7. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор - Пресс, 2006. - 144 с.
8. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учеб. пособие. 2006. С. 575.
9. Бабич А. М. , Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 703 с.
10. Барулин С. В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. - М.: Финансы, 2006. - С. 203.
11. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2006. - 894 с.
12. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- М.: Юрайт, 2006. - 431 с.
13. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник.- СПб.: Питер, 2006.- 634 с.
14. Горский И.В., Медведева О.Л. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. - М.: Финансы и статистика, 2007. С. 212.
15. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2002. - 384с.
16. Кашин В.А. О совершенствовании Налоговой системы РФ//Налоговый вестник. - М.: 2007, №12, с.32 -34.
17. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Центр ЮрИнфоР, 2006. С. 26.
18. Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль// Финансы. - М.: 2007, №4, с.35-37.
19. Официальный сайт Минфина России. http:\\www.minfin.ru
20. Павлова Н.П., Гончаренко Л.И. Федеральные налоги и сборы с организации. - М.: Статус-Кво, 2006. - 584 с.
21. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение.- М.: МЦФЭР, 2007. - 336 с.
22. Приоритеты налоговой реформы в РФ// Экономист. - М.: 2006. №2 с.47-56.
23. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 741 с.
24. Налоги и налогообложение: Учебник. А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. - изд. "Питер", 2005 г.
25. Основы налогового права: Учебник. / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М. Инвест - Фонд, 1995г.
26. Налоги и налогообложение: Учебник. / А.И. Косолапов. - М. 2005 г.
27. Финансы: Учебник.- 2-е изд., перераб. и доп./Под ред. В.В. Ковалева - М. Проспект 2005 г.
28. Международные финансы: Учебник. /Под ред. И.Н. Жук. Минск БГЭУ 2001 г.
29. Финансы, денежное обращение, кредит. Учебник /Л.А. Дробозина и др. - М. ЮНИТИ, 2007 г.
30. Большой экономический словарь/Под ред. А.Н. Азрилиана. - М. Институт новой экономики. 2002 г.
31. Интернет - сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации www.nalog.ru.
32. Интернет - сайт Торгово-промышленной палаты Российской Федерации.
33. Интернет - сайт Российского союза промышленников и предпринимателей.
34. Интернет - сайт Правительства РФ www.government.gov.ru
35. "Российская газета" . Федеральный выпуск №4307 от 2 марта 2007 г.
36. "Российская Бизнес-газета" №498 за 2005 г., №597 за 2007 г.
37. Интернет - сайт "Экономический словарь".
38. Лебедева Л. Что думают о налогах те, кто их платит // Экономика и жизнь. 2000. № 25. С.4
39. Пансков В. Г. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы 2000. № 1. С. 33, 34
40. Интернет - сайт .
41. Интернет - сайт .
42. Интернет - сайт .
43. Интернет - сайт www..
44. Интернет - сайт .
45. Интернет-сайт администрации Президента РФ www.kremlin.ru.
46. Интернет - сайт ИД " Коммерсантъ" .
47. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.
48. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-М, 2001.
49. Шуляк П.Н., Белотелова. Финансы. Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ, 2006, 872 с.
50. Экономика.: Учебник / Под ред. Архипова А.И., Нестеренко А.Н. - М.: Проспект, 2007. - 167 с.
51. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 429 с.
|
|
