СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В РФ 6
1.1. НДС как основной косвенный налог и его функции 6
1.2. Нормативное регулирование НДС и его место в налоговой системе РФ 11
1.3. Налоговая декларация по НДС 17
2.ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС В ООО "МЕЧТА" 31
2.1. Экономическая характеристика деятельности ООО "Мечта" 31
2.2 Порядок документального оформления и исчисление НДС от основной деятельности ООО "Мечта" 39
2.3. Исчисление НДС в особых случаях 44
2.4. Анализ налогового бремени ООО "Мечта" 47
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НДС В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 51
3.1. Совершенствование администрирования НДС в современных условиях 51
3.2. Анализ влияние налогового бремени ООО "Мечта" на финансовое состояние и пути снижения налоговых платежей 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 71
ПРИЛОЖЕНИЯВведениеНалог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Он является одновременно экономической, финансовой и правовой категорией.
Налоги участвуют в перераспределении валового внутреннего продукта и национального дохода. Общественное содержание налогов заключается в том, что налогообложение выступает частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. Их обусловленность стоимостным распределением подчеркивает исторически преходящий характер налогов.
Источником налогов выступает национальный доход - вновь созданная стоимость, образуемая в процессе производства посредством использования труда, капитала и природных ресурсов. Налоги в результате изъятия становятся собственностью государства и используются им для выполнения своих функций. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития.
По мере роста национального дохода совершенствуются и финансовые отношения в обществе по поводу формирования, распределения и использования доходов участников общественного производства: хозяйствующих субъектов, наемных работников и государства.
Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от объекта налогообложения. Прямой налог взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, например налог на прибыль организаций или налог на имущество. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависят от доходов налогоплательщика. Производители и продавцы товаров и услуг продают их по ценам с учетом надбавки, которую передают государству.
Взимание НДС в Российской Федерации, определение объекта налогообложения, ставок налога, а также порядка уплаты НДС регламентируются главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки по производству и реализации. Добавленная стоимость представляет собой ту часть стоимости товаров, работ и услуг которую производитель добавляет к стоимости сырья и материалов используемых в процессе производства.
Актуальность темы дипломной работы, обусловлена тем, что налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Основополагающим документом, определенный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является, Налоговый кодекс РФ. Ему соответствуют Федеральные законы о налогах и сборах, законы субъектов Федерации и законодательные органы местного самоуправления.
Целью данной дипломной работы является изучение исчисления НДС его значение в налоговой системе РФ и пути совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
дать характеристику налоговой системы РФ и значение НДС;
изучить, нормативно-законодательную базу, регулирующую порядок расчетов по НДС;
ознакомиться с порядком формирования налоговой базы по НДС, составлением налоговой отчетности, сроками ее предоставления и уплаты налога;
провести анализ состояния расчетов по НДС на исследуемом предприятии;
рассмотреть изменения в порядке исчисления и уплаты НДС;
провести сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран в части исчисления НДС, пути совершенствования.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью "Мечта".
Теоретической и методологической основой для написания работы послужили нормативные акты по исчислению и уплате налогов, сборов, учебная литература и научные статьи ведущих специалистов по проблемам учета расчетов по налогам.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая и третья (с изм. и доп.). - М.: ИНФРА - М, 2008. - 372 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) - М.: ИНФРА - М, 2008. - 263 с.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 2 февраля 2008 г.)
4. Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" от 26.12.94 № 170 "Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации".
5. Алло С. В. Комментарий к главе 21 Налогового кодекса РФ (часть вторая) "Налог на добавленную стоимость". - Система ГАРАНТ. - 2008.
6. Антикризисные поправки коснулись и НДС (Е.С. Казаков, "НДС: проблемы и решения", N 1, январь 2009 г.)
7. Бобровская Е. Проверка декларации по НДС. Возмещение, уточнение... / Е. Бобровская // НДС. Налог на добавленную стоимость. - 2008. - № 4. - С. 12.
8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. и др. НДС. Сложные вопросы - "Налоги и финансовое право", 2007 г.
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая декларация по НДС. Порядок заполнения, рекомендации, арбитражная практика. - "Налоги и финансовое право". - 2007. - 128 с.
10. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году. Часть третья. Командировочные расходы: спорные вопросы исчисления налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН, НДС. - "Налоги и финансовое право", 2008 г.
11. Бурова Т. Проблема: НДС-2008 / Т. Бурова // Расчет. - 2007. - № 9. - С. 34.
12. Воронин М. Налоговый рецепт спокойного сна / М. Воронин // Консультант. - 2008. - № 1. - С. 8 - 9.
13. Воронцова Н.С. Налоговые планы Минфина: впереди еще три года реформ // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 6. - С. 7.
14. Вычеты НДС по авансам в 2009 г. (Л.П. Фомичева, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 3, февраль 2009 г.)
15. Захожий А. В. Комментарий к письму Минфина РФ от 5 июня 2008 г. № 03-11-05/138 / А.В. Захожий // Нормативные акты для бухгалтера. - 2008. - № 13. - С. 27.
16. Как избежать отказа в возмещении НДС по вине контрагентов (О.Н. Якубова, "Консультант бухгалтера", N 1, январь 2009 г.)
17. Как отказаться от льготы по НДС (Г. Денисова, "НДС. Налог на добавленную стоимость", N 12, декабрь 2008 г.)
18. Как учесть НДС при реорганизации (М.В. Подкопаев, "НДС: проблемы и решения", N 2, февраль 2009 г.)
19. Козенкова Т. А. Оптимизация системы налогообложения участников группы компаний / Т. А. Козенкова // Консультант бухгалтера. - 2008. - № 4. - С. 11-12.
20. Крутякова Т.Л. НДС 2008. Практика исчисления (издание второе, дополненное). - "АйСи Групп", 2008 г.
21. Лермонтов Ю. НДС - 2008 / Ю. Лермонтов // Практическая бухгалтерия. - 2007. - № 7. - С. 48.
22. Меняем традиционный режим на специальный. Восстановим НДС по ОС (Л.В. Майорова, "Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2009 г.)
23. Мигун И. Восстанавливаем НДС по закону. Чего требует кодекс? / И. Мигун // НДС. Налог на добавленную стоимость. - 2008. - № 4. - С. 16.
24. Налоги и налогообложение. 5 - е изд. / под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб: Питер, 2007. - 659 с.
25. НДС - 2009: исчисляем и возмещаем по-новому (И.В. Костин, "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2009 г.)
26. НДС - новшества единой декларации (М.В. Гузева, "Актуальная бухгалтерия", N 7, июль 2008 г.)
27. НДС в свете последних изменений в НК РФ (С. Валова, "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2009 г.)
28. НДС, авансы, вычеты (Е.В. Ермолаева, "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2009 г.)
29. НДС: да здравствуют поправки! (И. Кирюшина, "Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2009 г.)
30. НДС-2009: исчисление и уплата (Р.И. Рябова, "Экономико-правовой бюллетень", N 1, январь 2009 г.)
31. Несколько слов об "авансовом" вычете НДС (Т.Ю. Кошкина, "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 2, январь 2009 г.)
32. Новые правила учета НДС по перечисленной предоплате (И. Каганова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 5, январь 2009 г.)
33. Новый порядок уплаты НДС: как все уплатить и ничего не нарушить (А.В. Шепелев, "Налоговая проверка", N 1, январь-февраль 2009 г.)
34. О применении пропорции для раздельного учета НДС (С.М. Рюмин, "Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2009 г.)
35. Об авансах, вычете НДС и дополнительных обязанностях (Т.Ю. Кошкина, "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2009 г.)
36. Освобождение от уплаты НДС: актуальные вопросы (Н. Шорохова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 2, январь 2009 г.)
37. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.:МЦ ФЭР. - 2007. - 213 с.
38. Пепеляев С.Г. Налоговые реформы продолжаются // Налоговед. - 2007. - № 3. - С. 21 -22.
39. Платить ли НДС со штрафов, пеней, неустоек? (А. Кашуба, "Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2009 г.)
40. Покупаем ОС - распределяем НДС (И.Г. Кожевникова, "Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2008 г.)
41. Полякова М. С. Новое в исчислении НДС с 2008 года / М. С. Полякова // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 7. - С. 47.
42. Право на льготу (С.А. Королев, "НДС: проблемы и решения", N 2, февраль 2009 г.)
43. Проблемы применения налоговых вычетов по НДС в налоговых периодах, когда отсутствует выручка от реализации (О.Н. Якубова, "Консультант бухгалтера", N 12, декабрь 2008 г.)
44. Проблемы раздельного учета НДС (О.В. Кулагина, "Налоговый вестник", N 1, январь 2009 г.)
45. Против вычета НДС по счету "упрощенца" (Е.Н. Тарасова, "Актуальная бухгалтерия", N 8, август 2008 г.)
46. Реформирование НДС (А.В. Кацыка, "Консультант бухгалтера", N 12, декабрь 2008 г.)
47. Седов К.В. Модернизация помогает эффективнее собирать налоги/ К.В. Седов // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 1-2. - С. 37, 38.
48. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - "ИПБР-БИНФА". - 2007. - 324 с.
49. Смирнов Е. Е. Проблемы налогообложения в России и пути их решения / Е. Е. Смирнов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. - 2007. - № 11. - С. 32.
50. Смирнова Е. Е. О совершенствовании контрольной работы налоговых органов (по материалам опроса работников налоговых органов) / Е. Е. Смирнова // Налоговый вестник. - 2008. - № 2. - С. 4.
51. Тарифы, НДС и проблемы управляющей организации (О.В. Давыдова, "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2009 г.)
52. Титов А. С. Налоговое администрирование как правовая категория / А.С. Титов // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2008. - № 3. - С. 25 - 26.
53. Уплата налога на прибыль в 2008 году // БУХ.1С. - 2005.- № 1. - С. 34.
54. Уплата НДС индивидуальными предпринимателями (К. Рыжков, "Аудит и налогообложение", N 2, февраль 2009 г.)
55. Уплата НДС при смене налогового режима (Е.С. Казаков, "НДС: проблемы и решения", N 2, февраль 2009 г.)
56. Уступаем денежное требование (Н.Н. Луговая, "НДС: проблемы и решения", N 1, январь 2009 г.)
57. Фильченко О.А. Новые главы НК РФ в 2007 году/ О.А. Фильченко // Налоговый учет для бухгалтера. - 2007. - № 1. - С. 15.
58. Фильченко О.А. Новые главы НК РФ в 2008 году // Налоговый учет для бухгалтера. - № 1. - 2008. - С. 35 - 37.
59. Харламова О. Налоговая реформа: есть начало - нет конца / О. Харламова // Практическая бухгалтерия. - № 3. - 2007. - С. 41.
60. Экспортный НДС: трудности возмещения (А.З. Исанова, "Актуальная бухгалтерия", N 7, июль 2008 г.)
61. Энциклопедия НДС (под ред. Л.В. Будановой, подготовлена в соавторстве с редакцией бератора "НДС от А до Я"). - "Бератор-Паблишинг", 2009 г.
62. Яковлев А. А. Налоговое планирование в 2008 году / А. А. Яковлев // Ваш налоговый адвокат. - 2008. - № 2. - С. 13.
|
|
