СодержаниеВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА I. ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА АУДИРУЕМОГО ЛИЦА 7
1.1. Понятие системы бухгалтерского учета, ее контрольные функции 7
1.2. Понятие системы внутреннего контроля. Характеристики контрольной среды и средств контроля 11
1.3. Характеристика деятельности аудируемого лица (предприятия оптовой торговли) 13
ГЛАВА II. АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 16
2.1. Требования, предъявляемые к изучению и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита 16
2.2. Стадии оценки надежности системы внутреннего контроля 23
2.3. Тестирование контрольных моментов 31
2.4. Оценка риска средств контроля 37
ГЛАВА III. АУДИТ СИСТЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА 45
3.1. Тестирование контрольных моментов по документообороту продаж и денежным расчетам 45
3.1.1. Задачи, объекты и источники информации 45
3.1.2. Аудит оценки готовой продукции 47
3.1.3. Аудит правильности операций по оприходованию и отгрузке продукции 48
3.1.4. Аудит определения себестоимости реализованной продукции 50
3.1.5. Аудит расчета выручки от реализации 52
3.1.6. Аудит прибыли от продаж 53
3.2. Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда 60
3.2.1. Задачи, объекты и источники информации 60
3.2.2. Аудит соответствия трудовых договоров ТК РФ 62
3.2.3. Аудит операций по заработной плате 65
3.3. Документирование аудита 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 84
ПРИЛОЖЕНИЯ 88ВведениеСтановление рыночных отношений в России внесло существенные изменения в деятельность хозяйствующих субъектов, которые получили широкую самостоятельность, связанную с определением направлений деятельности и выбором партнеров при полной ответственности за результаты своей деятельности.
Формирование новых коммерческих структур, базирующихся на частной собственности, усилило эту тенденцию. Приватизация государственных предприятий и преобразование их в открытые акционерные общества привели к тому, что большая часть производственно-хозяйственных субъектов полностью перешла на предпринимательский режим работы. В этих условиях основной формой взаимодействия государства и субъектов хозяйствования становятся косвенные методы регулирования, в частности налогообложение хозяйственных оборотов и прибыли. Государство, определяя основные правила хозяйствования, предоставляет предприятиям полную свободу действий, а предприятия, принимая эту свободу, одновременно несут полную ответственность за свою деятельность, т.е. развиваются за счет собственных источников и сами несут коммерческие риски.
Все это делает оценку состояния системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета при проведении аудиторской проверки наиболее актуальной, а также определяет особую значимость контроля как важнейшей функции управления в условиях коммерциализации.
Во-первых, укрепляется система государственного финансового контроля за деятельностью унитарных предприятий и бюджетных организаций, за использованием средств государственного бюджета.
Во-вторых, активизируются контрольные функции налоговых органов, которые следят за правильностью формирования основных показателей, используемых при исчислении налоговых платежей.
В-третьих, что особенно важно, начинают развиваться и формироваться новые формы контроля. Так, в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью, где учредители, сформировавшие первоначальный капитал, часто не принимают непосредственного участия в производстве, возникает потребность постоянного контроля над достоверностью и рациональностью расходов, определяемых менеджерами, над достоверностью доходов и рациональностью их использования. Эту функцию, как правило, выполняют ревизионные комиссии и специальные органы внутреннего аудита или внутренние аудиторы.
Развитие внутреннего аудита и контроля в коммерческих организациях определяет определенные требования к оценке состояния систем бухгалтерского учета предприятия при проведении аудиторской проверки.
Особо необходимо знание об основах аудита руководителям предприятии. Проведение внешнего аудита, направленного на оценку достоверности отчетности, становится формой контроля за добросовестностью и честностью менеджеров, задача которых - сохранение, приумножение и эффективное использование капитала, переданного им в управление. Выражая мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и финансовой устойчивости предприятия, аудитор одновременно оценивает работу менеджеров, в первую очередь финансово-бухгалтерской службы.
Итак, целью данной дипломной работы является оценка состояния системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета при проведении аудиторской проверки на примере предприятия оптовой торговли.
В связи с этим возникают следующие задачи:
" раскрыть понятие понятие системы бухгалтерского учета, ее контрольные функции;
" определить понятие системы внутреннего контроля. характеристики контрольной среды и средств контроля;
" представить характеристику деятельности аудируемого лица (предприятия оптовой торговли);
" определить требования, предъявляемые к изучению и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита;
" выявить стадии оценки надежности системы внутреннего контроля;
" проанализировать тестирование контрольных моментов;
" дать оценку риска средств контроля;
" провести аудит систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
" определить документирование аудита;
" сделать выводы.
Предмет исследования - проблемы оценки состояния системы внутреннего контроля предприятия оптовой торговли при проведении аудиторской проверки и выявление специфики его системы бухгалтерского учета.
Объектом исследования является предприятие оптовой торговли - ОАО хладокомбинат "Холод".Литература1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: Стандарты 1-6 / Комментарий Н.А. Ремизова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.
Учебная литература
3. Абрамова Н.В., Князев Р.В., Кочкин М.П., Малявкина Л.И., Шишкоедова Н.Н. Налоговый учет. - М.: ИД "Главбух", 2002.
4. Агафонова М.М. Бухучет в оптовой и розничной торговле. Издание второе, переработанное и дополненное. - М.: Бератор, 2004.
5. Агафонова М.М. Как заполнить налоговые декларации? - М.: Бератор-Пресс, 2002.
6. Акчурина Е.В., Таран Е.С., Козин A.M. Учет затрат в бухгалтерском учете. - М.: ТК Велби, 2003.
7. Арустамов Э.А. Оборудование предприятий (торговля): Учебное пособие. - М.: ИД "Дашков и К°", 2001.
8. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
9. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. - М.: Финансы и статистика, 1998.
10. Все налоги России - 2000. Издание второе, дополненное. Справочник российского бухгалтера / Под редакцией акад. В.В. Карпова. - М.: Экономика и Финансы, 2000.
11. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аскери, 1992.
12. Гаськов А.Л., Нестеров А.А. Торговая организация: практическая бухгалтерия с учетом требований налоговых органов. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 1999.
13. Гейц И.В. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами: Практическое пособие для бухгалтера. - М.: Дело и Сервис, 1999.
14. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии, Эффективная настольная книга по бухгалтерскому учету. - М.: КНОРУС; Новосибирск: ЭКОР-книга, 2003.
15. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки / Под общ. ред. В.П. Астахова. Ростов н/Д: Феникс, 2001.
16. Григорьев Ю.А. Новый свод бухгалтерских проводок. Анализ, комментарии, практика. 2-е изд., перераб. и доп. с учетом нового Плана счетов. - М.: Книжный мир, 2002.
17. Даненбург В., Монкриф Р., Тейлор В. Основы оптовой торговли. Практический курс. СПб.: Нева - Ладога - Онега, 1993.
18. Данилевский Ю.А. Практика аудита. - М.: Изд-во "Финансовая газета", 1994.
19. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова К.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИПК ФБК-ПРЕСС, 2002.
20. Диков А.О. Комментарий к НК РФ. Глава 27 "Налог с продаж". Региональные законы. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
21. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле (оптовой и розничной): Учебно-практический курс. - М.: ИКЦ "ДИС", 1997.
22. Каланов А.Н. Налог на прибыль организаций: Комментарий к главе 25 НК РФ. Разъяснения и рекомендации по применению. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
23. Камышанов П.Н. Знакомьтесь: аудит (организация и методика проверок). - М.: ИВЦ "Маркетинг", 1994.
24. Касьянова Г.Ю. 10000 и одна проводка по новому Плану счетов. - М.: Информцентр XXI века, 2003.
25. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. Т. 2. 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИКК "Статус-Кво 97", 2005.
26. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита 2001 г. - М.: МЦРСБУ, 2002.
27. Лабынцев И.Т. Стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие. - М.: Приор, 2000.
28. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. - М.: Приор, 1999.
29. Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы аудита. - М.: Дело и сервис, 2002.
30. Пешкова С.В. Международные стандарты аудита. - М.: Юристъ, 2003.
31. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Все 38 стандартов / Составитель и автор комментариев Н.А. Ремизов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
32. Родионова В.М., Шдейников В.И. Финансовый контроль. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
33. Сущ В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. М.: Анкил-ДИС, 2005.
34. Ткаченко Е.М. Взаимозачеты. Бухгалтерский учет и налогообложение: Практическое пособие. - М.: Приор, 1999.
35. Толковый словарь бухгалтера / Сост.: Н.Н. Шаповалова, В.М. Прудников. 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005.
36. Торговля - 2000. Все, что необходимо и полезно знать бухгалтеру: Практическое пособие / Под ред. акад. В.В. Карпова. - М.: Экономика и финансы, 2000.
37. Торговое законодательство Российской Федерации. - М.: Современная экономика и право, 1999.
38. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета в торговле. - СПб.: Предприниматель В.А. Михайлов, 2005.
39. Учет по новому Плану счетов. Разъяснения и рекомендации. Типовые проводки. / Под ред. И.Д. Юцковской. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
40. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Экзамен, 2004.
41. Чеботарь Ю.М. Оплата труда и ценообразование. - М.: Мир деловой книги, 2005.
42. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2000.
43. Шикин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ и аудит на предприятии. - М.: ЮНИТИ, 2003.
Периодическая литература
44. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет уставного капитала торговой организации // Современный бухучет. 2002. № 9.
45. Кожинов В.Я. Комплексное планирование на предприятиях оптовой торговли винно-водочными изделиями // Налоговое планирование. 1998. № 2."
|
|
