СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 9
1.1. Понятие и виды налогового контроля 9
1.2. Повышения квалификации сотрудников налоговых органов как средство организации налогового контроля 12
1.3. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов 18
1.3.1. Авторские методики (А.Т. Щербинин, Д.В. Крылов, Г.Н. Карташова) 19
1.3.2. Методики, с используемыми критериями оценки 22
1.3.3. Методика Д. Черника 24
1.3.4. Собственные методики управлений МНС по субъектам РФ и по федеральным округам 27
2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УФНС РОССИИ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ 36
2.1. Общая характеристика УФНС России по Московской области 36
2.2. Структурные подразделения УФНС России по Московской области и выполняемые ими функции 37
2.3. Анализ квалификации персонала УФНС России по Московской области 54
2.4. Анализ контрольной работы УФНС России по Московской области 62
3. ОПТИМИЗАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ УФНС МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ 68
3.1. Пути оптимизации организационной структуры УФНС России по Московской области в целях повышения организации налогового контроля 68
3.2. Формы и направления повышения квалификации сотрудников УФНС по Московской области как способ решения проблемы органиазации налогового контроля 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87
ЛИТЕРАТУРА 90
ПРИЛОЖЕНИЕ 93ВведениеАктуальность. Потребность решения проблемы организации налогового контроля сейчас очень велика. На протяжении последних лет руководство налоговой службы постоянно доказывает необходимость проведения масштабной налоговой реформы. Это обусловливается и высокими темпами изменения положения в нашей стране.
Действующая с 1992 г. налоговая система уже не соответствует новым реалиям и, конечно же, нуждается в серьезных преобразованиях. При этом речь идет не об отдельных поправках и уточнениях (такой способ ее совершенствования, по-видимому, полностью исчерпан), а о структурном и комплексном пересмотре всей системы налогообложения и организационной структуры налоговых органов, включая важнейшие базовые принципы их построения.
В настоящее время совершенствование организации налогового контроля и деятельности налоговых органов РФ должно основываться на принципах специализации различных организационных структур и их звеньев. Специализация налоговых органов по налоговому администрированию различных категорий налогоплательщиков позволит сделать налоговый контроль, учет, анализ и прогнозирование налоговых поступлений от различных категорий налогоплательщиков качественным и эффективным, сократит излишний документооборот, даст возможность получать полноценную информацию участникам бюджетного процесса.
От результативности совершенствования организации налогового контроля и организационных структур налоговых органов во многом зависят темпы экономического роста и решение социальных проблем в обществе. Главная задача реформы налоговой системы, проводимой в РФ - достижение оптимального соотношения между регулирующей и фискальной налоговыми функциями. Добиться этого можно выравниванием условий налогообложения, снижением общего налогового бремени, упрощением налоговой системы а также оптимизацией организационных структур налоговых органов.
Степень научной разработанности темы. Проблематике организации налогового контроля и оптимизации организационной структуры налоговых органов уделено большое внимание в работах Бурцева Д.Г., Комаровой Т.Л., Карташовой Г.Н. и др.
Проблеме управления региональной экономикой и роли налоговых систем в ее эффективности уделено значительное внимание в исследованиях классиков экономической мысли, а также современных отечественных и зарубежных ученых. При определении общетеоретических подходов к изучению проблемы налогообложения использовались теоретические положения Дж. М. Кейнса, У. Пети, Д. Рикардо, А. Смита и др.
Анализ эффективности налоговых систем в условиях рыночной трансформации экономики России получил отражение в работах С.Ю. Глазьева, Т.В. Кузнецова, В.А. Красницкого, Д.В. Крылова Д.В., Д.В. Куницына и др.
Принципиальным для достижения целей исследования стало изучение трудов классиков управленческой науки, таких как И. Ансофф, В.П. Богданов, П. Дракер, Г. Минцберг, А. Дж. Стрикленд, А.А. Томпсон, в которых определены принципы, функции, методы администрирования как особого вида деятельности в различных организациях.
Методические подходы к совершенствованию организации и построения эффективной системы налогового контроля в условиях модернизации налоговых органов предлагались к обсуждению в периодической печати специалистами - практиками: Будариной Т.Н., Букаевым Г.И., Гусевым В.В., Персиковой И.С., Сашичевым В.В. и др.
В исследовании составляющих механизма налогового администрирования автор опирается на труды Волкова Ю.К., Минакова А.И., Смирновой Е.Е., Щербинина А.Т. и др., посвященные закономерностям построения и функционирования региональных налоговых систем.
В работах современных авторов механизмы организации налогового контроля и налогового администрирования рассматриваются как универсальные, без учета специфики процесса модернизации налоговых органов и особенностей управления налоговыми отношениями в условиях развития конкретной территории. Это определяет необходимость дальнейшего изучения механизмов налогового администрирования, выявления направлений их развития и совершенствования.
Проблемы и гипотезы исследования.
Оптимизация организации налогового контроля - это работа налоговых органов в новых организационно-структурных условиях в связи с переходом на типовые структуры, в основу которых положен принцип функциональности.
Повышение квалификации сотрудников УФНС - эффективное средство оптимизации налогового контроля;
Создание оптимальной организационной структуры налоговых органов повысит эффективность работы УФНС Московской области, а соответственно и налоговый контроль;
Налоговый контроль за деятельностью налогоплательщиков усилится за счет увеличения числа проводимых углубленных камеральных проверок и повышения их результативности.
Объект исследования - УФНС России по Московской области.
Предмет исследования - специфика организации налогового контроля налоговыми органами.
Цель данной работы - сформулировать основные принципы оптимизации организации налогового контроля налоговыми органами.
В связи с этим возникают следующие задачи:
определить понятие и виды налогового контроля;
представить повышение квалификации сотрудников как средство оптимизации организации налогового контроля;
привести методики оценки эффективности деятельности налоговых органов;
дать общую характеристику УФНС России по Московской области;
охарактеризовать структурные подразделения УФНС России по Московской области и выполняемые ими функции;
проанализировать контрольную работу УФНС России по Московской области;
провести анализ квалификации персонала УФНС России по Московской области;
определить пути оптимизации организационной структуры УФНС России по Московской области в целях повышения организации налогового контроля;
выявить формы и направления повышения квалификации сотрудников УФНС по Московской области как способ решения проблемы органиазации налогового контроля;
сделать выводы.
Методологическую основу исследования составили положения, выработанные в налогом праве, в методической литературе по управлению персоналом, менеджменте. Вопрос о том, как и с помощью каких методов оценивать организацию налогового контроля и работу налоговых органов, по-прежнему остается открытым, хотя разработано и предложено к использованию немало методик, различных по информационной базе и целям. В настоящей работе упоминаются следующие методики:
- авторские методики (А.Т. Щербинин, Д.В. Крылов, Г.Н. Карташова) - они подготовлены различными исследователями и являются, по существу, теоретическими разработками, применение которых в практической деятельности налоговых органов затруднительно;
- методики, с используемыми критериями оценки - эта группа методик объединяет те критерии оценки, которые внедряются или когда-либо использовались налоговыми органами;
- методика Д. Черника - эта методика была предложена для применения всеми вышестоящими инспекциями МНС, осуществляющими вертикальный (ведомственный) контроль; с ее помощью исследуются и сравниваются уже не только количественные показатели, но и качественные;
- собственные методики управлений МНС по субъектам РФ и по федеральным округам
При исследовании использовались следующие методы и приемы: изучение научной, налогово-правовой литературы; наблюдение; эксперимент; беседа.
Эмпирическую основу исследования составили сотрудники УФНС России по Московской области. Их численность в 2005 г. составляла 435 человек, а в 2006 г. - 450 человек.
Причем наибольшую долю в структуре исследуемого персонала - 38,2% - занимают специалисты, имеющие высшее образование. Следующая категория персонала составляет 34,4% - сотрудники, получившие неполное высшее образование. Значительный объем составляет категория сотрудников со средним специальным образованием - 22,9%. Наименьший удельный вес в структуре занимают сотрудники с общим средним образованием, он составляет - 4,4%.
Оценка научно-практической значимости исследования.
Практическая значимость исследования определяется тем, что полученные результаты и выводы могут быть использованы для принятия стратегических и тактических решений по совершенствованию организации налогового контроля и развития организационно-управленческой деятельности в налоговых инспекциях на региональном уровне с целью повышения эффективности решения проблемы баланса интересов общества, государства и субъектов предпринимательской деятельности. Материалы дипломного исследования могут быть использованы в преподавании учебных курсов для студентов экономических и управленческих специальностей ВУЗов, а также руководителей налоговых органов.
Положения, выносимые на защиту:
Повышение квалификации сотрудников УФНС является эффективным средством оптимизации организации налогового контроля;
Особое место в улучшении налогового администрирования УФНС Московской области занимает создание оптимальной организационной структуры налоговых органов.
Налоговый контроль за деятельностью налогоплательщиков усиливается в настоящее время за счет увеличения числа проводимых углубленных камеральных проверок и повышения их результативности.
Структурное построение работы.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.
Во введении определяются актуальность, цель, задачи, объект, предмет исследования и структурное построение работы.
В первой главе подробно рассматриваются теоретические аспекты организации налогового контроля.
Вторая глава посвящена характеристике УФНС России по Московской области.
Третья глава - целевая информация по оптимизации организации налогового контроля УФНС Московской области.
В заключении приведены основные выводы, полученные в ходе работы.
Список литературы представляет собой библиографический перечень литературы, использованной в проведении данного исследования.Литература1. Постановление Правительства Российской Федерации от 17.05.2002 № 319 "Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерский) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (в ред. Постановлений Правительства РФ от 25.04.2003 № 243, от 16.09.2003 № 577, с изм., внесенными Постановлением Правительства РФ от 12.08.2002 № 578).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - Часть первая. Раздел III. Глава 5. Статья 30 "Налоговые органы в Российской Федерации".
3. Налоговый кодекс Российской Федерации - Часть первая. Раздел III. Глава 5. Статья 31 "Права налоговых органов".
4. Налоговый кодекс Российской Федерации - Часть первая. Раздел 1. Глава 1. Статья 9 "Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах".
5. Конституция Российской Федерации. Статья 57. "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют".
6. Положение об Управлении Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области от 14.02.2002 г. № 15-2-09/78-ЖО49.
7. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (с изменениями от 11 февраля, 14 марта, 27 мая, 1 октября 2005 г.).
8. Указ Президента РФ от 9.03.2004 № 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти".
9. Федеральный закон от 27.05.2003 № 58-ФЗ "О системе государственной службы Российской Федерации".
10. Федеральный закон от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации".
Учебная литература
11. Анисимов О.С. Новое управленческое мышление: сущность и пути формирования. - М.: Экономика, 2004.
12. Галенко В.Л. Управление персоналом и эффективность предприятий. - СПб.: СПбУЭФ, 2004.
13. Гуреев В.И. Налоговое право. - М.: Экономика, 2006.
14. Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.
15. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. - М.: Экономика, 2005.
16. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2006.
17. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. М., 2003.
Периодические источники, диссертации
18. Волков Ю.К. "Новая технология предназначена для налогоплательщиков, которые предпочитают сдавать отчетность лично" // Российский налоговый курьер, № 24, 2004.
19. Карташова Г.Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов // Налоговый вестник, № 11, 2003.
20. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или налогообложения // Налоговый вестник, № 1, 2002.
21. Крылов Д.В. Экономическая оценка организации налогового администрирования. - Автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук / ИГТУ: Научн. рук. М.Н. Горинов. - Ижевск, 2004.
22. Куницын Д.В. Обзор отдельных характеристик налоговых органов зарубежных стран. // Налоги (журнал), № 3, 2004.
23. Минаков А. Анализ контрольной работы налоговых органов и пути совершенствования налогов. // Налоги (журнал), № 2, 2005.
24. Смирнова Е.Е. "О контрольной работе налоговых органов" // Налоговый вестник, № 11, 2006.
25. Щербинин А.Т. Проблемы повышения эффективности налогового контроля: Автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук: 08.00.10 - М.: РГБ, 2005.
|
|
