СодержаниеВведение 3
1 Исторические аспекты развития малого
предпринимательства в России 6
1.1 Историческое становление и развитие малого бизнеса в России 6
1.2 Роль предприятий малого бизнеса на рынке производства (услуг) 13
1.3 Опыт функционирования малых предприятий в разных странах 15
1.4 Исторический анализ законодательной базы, регламентирующей деятельность малого бизнеса 16
2 Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства и особенности налогообложения 21
2.1 Малое предпринимательство как субъект экономики. Роль и значение малых предприятий в экономике 21
2.2 Современная система нормативного
регулирования малого бизнеса в РФ. Нормативное регулирование бухгалтерского учета на малых предприятиях 24
2.3 Режимы налогообложения, применяемые субъектами
предприятий малого бизнеса 25
2.4 Анализ проблем малого бизнеса 41
2.5 Реформирование системы нормативного регулирования и анализ изменений, вступающих в силу с 2009 года 46
3 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Дорожник» 50
3.1 Общая характеристика предприятия ООО «Дорожник» 50
3.2 Оценка организации бухгалтерского и налогового учета в организации 52
3.3 Особенности применения упрощенной системы налогообложения
в ООО «Дорожник» и сравнительный анализ выбранного объекта налогообложения 57
3.4 Учетная политика организации 72
3.5 Проект рекомендаций по улучшению финансово – хозяйственной деятельности ООО «Дорожник» 75
Заключение 79
Список используемой литературы 84
ПриложенияВведениеСовременное российское общество переживает чрезвычайно сильный кризис, который проявляется в политике, экономике, идеологии и других сферах жизни общества. Россия в очередной раз стоит перед необходимостью выбора ориентиров для своего дальнейшего развития, и здесь нельзя ошибиться.
Переход к рыночным отношениям в отечественной экономике определяет необходимость организационно-экономических новаций во всех областях хозяйственной деятельности. Одним из важнейших направлений экономических реформ, способствующих развитию конкурентной рыночной среды, наполнению потребительского рынка товарами и услугами, созданию новых рабочих мест, формирование широкого круга собственников является развитие малых форм производства.
Опыт ведущих стран современного мира со всей очевидностью доказывает необходимость наличия в любой национальной экономике высокоразвитого и эффективного малого предпринимательского сектора. Поэтому возрождение России невозможно осуществить без соответствующего этому развитию данного сектора экономики, так как именно он является тем локомотивом, который буквально тащит за собой экономическое и социальное развитие.
Хозяйственная практика в малом бизнесе находится в причинно-следственной зависимости углубляющейся специализацией общественного производства и дифференциацией товаров и услуг. Экономическая маневренность, гибкость принятия решений, территориально-пространственная мобильность делает малый бизнес необходимым в современном, постиндустриальном обществе.
Разработке проблем становления и функционирования малых предпринимательских структур посвящены исследования отечественных и зарубежных экономистов: Мягкова П., Зяблюка М., Хайера В., Эрхарда Л., Аллена Л., Брокхауса А., Дынкина А., Стерлина А., Ниндайка Р., Лукьянова Ю., Рубе В., Горбунова Э., Иорданской Э., Медведева А., Татаркина А., Фегенно Е. и др. Ими обоснована необходимость изучения проблем малого бизнеса, исследованы основные направления реализации государственной политики, поддержки малых фирм, выявлены некоторые особенности развития малого производства, определены подходы к оценке инвестиционных проектов и разработке бизнес-планов и т.д.
Но в то же время недостаточно внимания уделено изучению влияния малого предпринимательства на структурные преобразования региональной экономики; формированию рациональной структуры индустриальных центров на основе развития малого бизнеса; разработке экономического взаимодействия территориальных органов власти и малого бизнеса; методологии комплексной оценки предпринимательских проектов и проведению их экспертизы в отдельных городах и регионах нехарактерных для промышленно развитых стран условиях, условиях переходного периода, переживаемого Россией.
Основная цель данной работы состоит в том, чтобы изучить и проанализировать налогообложение малых предприятий, их нормативное регулирование и возможные режимы налогообложения, а также выявить специфические особенности каждого режима и обозначить наиболее острые проблемы, стоящие перед отечественным малым бизнесом.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
- изучить действующие нормативные акты (документы) законодательной системы малого бизнеса РФ;
- рассмотреть основные понятия и проблемы, возникающие на предприятии малого бизнеса;
- изучить особенности налогообложения на рассматриваемом предприятии.
Предметом исследования является режим налогообложения предприятия малого бизнеса.
Объектом исследования является общество с ограниченно ответственностью «Дорожник». Общество создано и действует на основании Устава предприятия. ООО «Дорожник» является юридическим лицом. Основная деятельность предприятия – производство общестроительных работ.
Большое внимание в работе уделено проблемам налогообложения субъектов малого предпринимательства - юридических и физических лиц, перехода их на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.Литература1. Налоговый кодекс РФ. Часть I, II.
2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации частям первой и второй – М.: Издательство «ЭКСМО», 2008-992с.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. с изменениями и дополнениями.
4. Федеральный закон «Об обеспечении пособиями по обязательному пенсионному страхованию» № 190-ФЗ от 31.12.2002г.
5. Федеральный закон « Об обязательном пенсионном страховании в РФ» № 167-ФЗ от 15.12.2001г.
6. Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ (утверждены приказом МНС России № БГ-3-22/706 от 10.12.2002г. в ред. приказов МНС России от 17.04.2003г. № БГ-3-22/191 и от 28.10.2003г.)
7. Приказ МНС России от 28.10.2002г. № БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (в ред. приказа МНС России от 26 марта 2003г. № БГ-3-3-22/135).
8. Приказ МНС России от 12 ноября 2002г. № БГ-3-22/647 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка её заполнения» (в ред. приказов МНС России от 27 февраля 2003г. № БГ-3-22/86, от 9 октября 2003г. № БГ-3-22/533).
9. МНС РФ Письмо от 14 января 2004г. № 22-1-16/39 БО25, письмо от 16 апреля 2004г. № 22-1-14/705, письмо от 6 мая 2004г. № 22-1-14/818, письмо от 7 мая 2004г. № 22-1-14/853, письмо от 17 июня 2004г. № 22-1-14/1058 «Об упрощенной системе налогообложения».
10. Управление МНС РФ по Краснодарскому краю. Письмо от 13 апреля 2004г. № 2.21-26-41 «О порядке исчисления минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения»
11. Акчурина Е. В.Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. – М.: ОСЬ-89, 2008. – с. 246
12. Аронов А. В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. – 2007 г. № 5 – с. 33 - 35
13. Астапов К. Л. О реформе налоговой политики // Финансы. – 2007г. - № 10 – с. 29 – 31
14. Белова С. В. Планирование платежей в бюджет // Бухгалтерский учет. – 2007г. - № 11 – с. 65 – 67
15. Бодрова Т. В., Силантьев Ю. В. Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007 – с. 230
16. Брызгалин В. В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. М.:МЦФЭР, 2008г. – с 305
17. Голубев О. Модернизация налоговой системы – стимул развития малого бизнеса // Налоговое обозрение. – 2008г. - № 1 – 2 – с. 76 – 80
18. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. – 2007г. - № 1 – с. 22 – 26
19. Джаарбеков С. М.Методы и схемы оптимизации налогообложения – М.: МЦФЭР, 2007г. – с. 127
20. Джон Пеппер, Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Часть 2. – М.: Ирбис-Пресс, 2006г. – с. 309
21. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007г. – (Серия «Учебники и учебные пособия») – с. 156
22. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение 3-е издание. Питер – 2008г. –с. 194 – 199
23. Злобина Л.А., Стажкова М. М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта: Учебное пособие для студентов высших и средних специальных учебных заведений. – М.: Академический Проект, 2003г. – с. 205
24. Караваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. – 2007г. - № 10 – с. 26 – 28
25. Караваева И. В. Совершенствование налоговой политики России с учетом канадского опыта // Все для бухгалтера. – 2007г. - № 4 – с. 31 – 41
26. Караваева И. В. Закономерности развития налоговых систем во второй половине ХХ в. // Банковские услуги. – 2007г. - № 7 – 8 – с. 63 – 70
27. Караваева И. В, Налоговая политика в ХХ столетии // ЭКО. – 2007г. - № 8 – с. 117 – 133
28. Кашин В., Мерзляков И. Международная налоговая конкурентоспособность России // Аудитор. 2007г. - № 3 – с. 12 – 14
29. Манько А. Налоговая политика в Российской Империи // Финансовый бизнес. – 2007г. - № 4 – с. 58 – 60
30. Назаров А. И. Учетная и налоговая политика и резервы увеличения доходов бюджета // Финансы. - 2007г. - № 10 – с. 37 – 38
31. Налоговое право России: Учебник / Под ред. И. И. Кучерова. – М. Юр Инфо Р, 2007г., с. 279 – 284
32. Налоги и налогообложение: Учебник Под ред. Т. Ф. Юткиной. – М.: Инфра – М, 2008г., с. 128 - 133
33. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. Москва, «ЮНИТИ», 2008 г.
34. Налоги. Д.Г.Черник. Учебное пособие для студентов ВУЗов. Москва, «Финансы и статистика», 2007 г.
35. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. Москва, «ПРОСПЕКТ», 2008 г.
36. Осипов С. Анализ некоторых параметров налоговой системы: реалии и преувеличения // Налоги. – 2007г. - № 1 – с. 55 – 61
37. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е. Н. Евтигнеева. – М.: ИНФРА – М, 2008г.
38. Пансков В. Г. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы. – 2007г. - № 1 – с. 33 – 37
39. Пансков В. Г. Идет ли в России налоговая реформа? // Российский экономический журнал. – 2007г. - № 11 – 12 – с. 22 – 26
40. Пушкарева В. М. Либеральный поворот налоговой политики В России // Финансы. – 2007г. - № 1 – с. 24 – 27
41. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. – М.: ИНФРА-М, 2007г. – с. 189
42. Самохвалов А., Куникеев Б. Об основных тенденциях и результатах налоговой политики // Финансист. – 2007г. - № 3 – с. 42 – 48
43. Шаталов С. Д. Опорные конструкции налоговых преобразований // Финансы. – 2007г. - № 2 – с. 3 – 7
44. Интернет – www.nalog.ru
45. Упрощенная система налогообложения / Р. Р. Садыков. Бератор, 2004.
46. Практический журнал для бухгалтера «Главбух»
- февраль 2007 г № 3 стр. 64,
- август 2008 г № 16 стр. 33,
- декабрь 2008 г № 24 стр. 26.
|
|
