СодержаниеВведение............................ 3
1. Теоретические основы формирования учетной политики предприятия. 7
1.1 Содержание способов группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности ..............................
7
1.2 Принципы учетной политики предприятия........... 12
1.3 Формирование совокупности принципов, методов и процедур..... 16
2. Основы формирования учетной политики предприятия для целей налогообложения.........................
25
2.1 Особенности применения норм и правил налогового учета ..... 25
2.2 Основы документооборота в системе налогообложения....... 31
2.3 Анализ изменений в учетной политике для целей налогового учета на 2006 год............................
38
3. Изучение учетной политики для целей налогообложения на примере предприятия ЗАО «Кулонстрой»..................
50
3.1 Общая характеристика деятельности закрытого акционерного общества.............................
50
3.2 Анализ учетной политики предприятия в целях налогообложения.. 59
3.3 Составление приказа о внесение изменений в учетную политику для целей налогообложения ЗАО «Кулонстрой»............
66
Заключение.......................... 72
Список использованной литературы.................. 76
Приложения............................ 81ВведениеС переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регла¬ментации учетного процесса со стороны государства в прошлом в на¬стоящее время перешли к разумному сочетанию государственного ре¬гулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгал¬терского учета. Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации само¬стоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставлен¬ных перед учетом задач.
Учетная политика является одним из основных документов, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета в организации. Разрабатывает учетную политику бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия своим приказом или распоряжением. В учетной политике принято отражать только те вопросы, решение которых в соответствие с действующим законодательством многовариантно. Следует отметить, что значение учетной политики недооценива¬ется многими организациями, в которых к разработке учетной поли¬тики относятся формально, не изучают последствия применения тех или иных ее элементов.
Между тем выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости про¬дукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и иму¬щество, показателей финансового состояния организации. Следова¬тельно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности орга¬низации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознаком¬ления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный ана¬лиз показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций. Учетная политика на разных предприятиях обязательно будет отличаться, она дает возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и порядка ведения счетов, формы бухгалтерского учета и др. Все это в целом составляет степень свободы организации в формировании учетной политики.
Актуальность темы исследования определяется тем, что выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости про¬дукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и иму¬щество, показателей финансового состояния организации. Следова¬тельно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознаком¬ления с ведения организацией бухгалтерского и налогового учета.
С одной стороны, учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. В то же время часть учетной политики представляется в налоговые органы в составе пояснительной записки при сдаче годовой бухгалтерской отчетности. Таким образом, учетная политика имеет очень важное значение, как для самой организации, так и для внешних пользователей (государства в лице налоговых органов). Четко и грамотно составленная учетная политика считается показателем высокой бухгалтерской квалификации.
Учетная политика организации является элементом системы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, организации самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») [8].
Цель дипломной работы заключается в изучении учетной политики предприятия для целей налогообложения на примере Закрытого Акционерного Общества «Кулонстрой».
В соответствии с поставленной целью в работе необходимо решить ряд следующих задач:
- изучить содержание и порядок формирования учётной политики предприятия;
- изучить аспекты нормативного регулирования учетной политики предприятия;
- исследовать порядок формирования учетной политики предприятия для целей налогообложения;
- проанализировать учетную политику предприятия ЗАО «Кулонстрой»;
- дать рекомендации по улучшению учетной политики предприятия на 2006 год.
Предметом исследования является формирование учётной политики для целей налогового учёта.
Объектом исследования является учетная политика предприятия ЗАО «Кулонстрой».
Общепризнанно, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.
Учетная политика предприятия, как совокупность правил реализации метода бухгалтерского учета, должна обеспечивать максимальный эффект от ведения учета. При этом понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и полезность для управленческих решений и широкого круга пользователей. И поскольку эффективность решения управленческих проблем предприятия зависит от решения указанной функции бухгалтерского учета, то целью данной работы является также показать основные организационные аспекты бухгалтерского учета и технические принципы их реализации.
Особое внимание следует обратить на то, что правила бухгалтерского учета и отчетности не имеют прямой корреляции с правилами налогообложения и налоговой отчетности. Фактически в нашей стране произошло разделение бухгалтерского и налогового учета, поэтому каждой организации следует тщательно проработать учетную политику, учитывая требования налогообложения и финансовую нагрузку по разным налогам.
Акцент сделан на бухгалтерском учете как основе исчисления налогов. По отчетности же, сформированной на базе бухгалтерского учета, внешние пользователи составляют свое мнение об эффективности деятельности организации, поэтому достаточно много материалов посвящено вопросам, связанным с отчетностью.
Для раскрытия темы дипломной работы были использованы учебники, учебные пособия, статьи периодической печати, а также практический материал по организации бухгалтерского и налогового учёта на предприятии.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вто¬рая и третья).
2. Федеральный закон от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ «Гражданский ко¬декс Российской Федерации. Часть первая» (принят Государственной Ду¬мой 21 октября 1994 г.).
3. Федеральный закон от 26 января 1996 года №14-ФЗ «Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая» (принят Государственной Думой 22 декабря 1995г.)
4. Федеральный закон от 26 ноября 2001 года №146-ФЗ «Гражданский ко¬декс Российской Федерации. Часть третья» (принят Государственной Ду¬мой 1 ноября 2001 г.).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вто¬рая).
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (Федеральный закон от 31 июля 1998 г).
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (Федеральный закон от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ).
8. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
9. Положение по ведению бух¬галтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (в ре¬дакции изменений и дополнений, внесенных приказами Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н и от 24 марта 2000 г. № 31н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика орга¬низации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина России от 9 де¬кабря 1998 г. №60н
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (конт¬рактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утвержденное прика¬зом Минфина России от 20 декабря 1994 г. №167.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обя¬зательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденное приказом Минфина России от 10 января 2000 г. №2н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчет¬ность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. №43н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-про¬изводственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина Рос¬сии от 9 июня 2001 г. №44н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина России от 18 мая 2002 г. № 45н).
16. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчет¬ной даты» ПБУ 7/98, утвержденное приказом Минфина России от 25 но¬ября 1998 г. №56н.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяй¬ственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденное приказом Минфина Рос¬сии от 28 ноября 2001 г. №96н.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. №32н.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. №33н (в редакции изменений, внесенных приказами Минфина России от 30 декабря 1999 г. №107н, от 30 марта 2001 г. №27н).
20. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000, утвержденное приказом Минфи¬на России от 13 января 2000 г. №5н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. №27н).
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериаль¬ных активов» ПБУ 14/2000, утвержденное приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. №91н.
22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и креди¬тов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. №60н.
23. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по пре¬кращаемой деятельности» ПБУ 16/02, утвержденное приказом Минфина России от 2 июля 2002 г. №66н.
24. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по нало¬гу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. №114н.
25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вло¬жений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10 де¬кабря 2002 г. №126н.
26. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об учас¬тии в совместной деятельности», утвержденное приказом Минфина Рос¬сии от 24 ноября 2003 г. №105н.
27. План счетов организаций (Инструкция по применению Плана счетов) - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельнос¬ти организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтер¬ского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвер¬жденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н (в ре¬дакции изменений и дополнений, внесенных приказом Минфина России от 7 мая 2003 г. №38н).
28. Методические указания по бух¬галтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. №119н (в редакции из¬менений, внесенных приказом Минфина России от 23 апреля 2002 г. №33н).
29. Методические указа¬ния по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, ут¬вержденные приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. №135н.
30. Методичес¬кие указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. №91н.
31. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49.
32. Типовые рекомен¬дации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого пред¬принимательства, утвержденные приказом Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. №64н.
33. Безруких П.С., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник./ Под ред. Безруких П.С. – М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 371с.
34. Бухгалтерский учет и аудит в строительстве: Учебное пособие./ Под ред. Лукинова В.А.,. Карпенко А.А, Романова С.С., Лукинова В.А. – М.: Юрайт, 2006. – 354с.
35. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. В 2-х частях: Учебное пособие. – М.: Приор, 2006. – 425с.
36. Захарьин В.Р. Учетная политика 2006 для целей бухгалтерского и налогового учета. – М.: Омега-Л, 2006. – 208с.
37. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Приор, 2006. – 314с.
38. Кирьенова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник, 2 изд.; перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 541с.
39. Кондраков Н.П., Волошин Г.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2005. – 396с.
40. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 345с.
41. Кривоносов Л.В. Формирование учетной политики предприятия в целях бухгалтерского и налогового учета на 2006 год. – М.: Инфра-М, 2006. – 257с.
42. Матросов И.Е. Учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета на 2006 год. – М.: Герда, 2006. – 232с.
43. Новикова Е.П. Бухгалтерский учет в промышленности./ Под. ред. проф. Маниловского Р.А. – СПб.: Пресня, 2005. – 294с.
44. Новодворский В.Д. Пономарева Л.В. Составление учетной политики предприятия в целях бухгалтерского и налогового учета на 2006 год. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 184с.
45. Пошерстник Е.Б., Мейксин. Бухгалтерский учет в строительстве. – М.: Герда, 2004. – 475с.
46. Пестратьев В.К. Учетная политика предприятия в целях налогового учета. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 127с.
47. План корреспонденции счетов бухгалтерского учета: Методическое пособие./ Под ред. Бакаева А.С. – М.: Фонд инвест, 2005. – 384с.
48. Рассказов В.Р., Леонтьев С.С., Шупинин И.А. Бухгалтерский учет в малом бизнесе: Практическое пособие. – М.: Инфра-М, 2006. – 359с.
49. Роговцев И.И., Ларионова Н.С. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 426с.
50. Самойлов И.В. Учетная политика организации на 2006 год. – М.: Инфра-М, 2006. – 289с.
51. Ануфриев В.Е. Учетная политика предприятия в целях бухгалтерского и налогового учета на 2006 год.// Казанский бухгалтер, №21, 2006. – с.21-28.
52. Волков Н.Г. Учетная политика предприятия на 2006 год.// Бухгалтерский учет в Республике Татарстан, №3, 2006. – с.43-53.
53. Гарькуша В.Н. Учетная политика предприятия.// Казанский бухгалтер, №15, 2006. – 56-63с.
|
|
