СодержаниеВведение 3
Глава 1. Нормативное регулирование учета и расчетов с персоналом 6
1.1. Нормативные документы, регламентирующие оплату труда 6
1.2. Нормативные документы, регламентирующие расчеты с подотчетными лицами и с персоналом но прочим операциям 8
1.3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям 12
1.4. Документы по учету личного состава работников 20
Глава 2. Нормативно-правовое регулирование аудита 27
2.1. Аудит расчетов с персоналом 27
2.2. Аудит учета трудовых отношений с персоналом 33
2.3. Аудит оформления расчетов по оплате труда и порядка выплаты заработной платы 35
2.4. Аудит начисления пособий по временной нетрудоспособности 43
2.5. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами и прочими расчетами с персоналом 48
2.6. Аудит начисленных удержаний из заработной платы 56
2.7. Аудит исчисления единого социального налога (взноса) 70
Глава 3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда, потодотчетными лицами и по прочим. Операциям в ООО «акватрейд» 77
3.1. Общая характеристика ООО «Акватрейд» 77
3.2. Организация учетной работы и оценка системы контроля в ООО «Акватрейд» 82
3.3. Итоги аудита ООО «Акватрейд» 86
Заключение 93
Список литературы 98
ПриложенияВведениеГоворя о расчетах с персоналом организации на современном этапе, следует выделить две составные части расчетов – расчеты по оплате труда и расчеты с персоналом по прочим операциям.
Труд, как считает современная экономическая теория, является важнейшей частью экономики – он одновременно товар (работник продает свой труд, создавая новое качество и дополнительное количество материальных ценностей) и причина появления добавленной стоимости, так как предметы и материалы при приложении к ним труда становятся дороже.
Отсюда и возникает необходимость оценить и оплатить труд в различных его проявлениях, включив затем расходы на оплату труда в рамках установленных государством законов в стоимость продукции.
Заработная плата у любого предприятия является обязательством по распределению общественного продукта, это задолженность предприятия по заработной плате перед своими работниками за выполненные работы, услуги.
Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется практически в каждой организации. Не все организации расплачиваются по безналичному расчету - перечисляя деньги со своего счета на счет продавца. Иногда гораздо удобнее и быстрее оплатить покупку наличными, например, канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин для служебного автомобиля... Для этого деньги выдают из кассы сотрудникам под отчет. Они покупают то, что нужно, а затем составляют и сдают в бухгалтерию авансовый отчет.
При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами. Подотчетное лицо - это работник организации, имеющий право согласно внутренним организационно-распорядительным документам получать целевые авансы.
Как правило, в организациях деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам. Поэтому есть вероятность, что бухгалтер что-то не учтет или не заметит ошибку в авансовом отчете.
Организация грамотного учета расчетов с персоналом в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий.
Ввиду многообразия форм и систем оплаты труда, постоянно изменяющейся законодательной базы в этой области, а также целого ряда особенностей расчетов с персоналом существуют различные трудности и проблемы в бухгалтерском учете расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям. Это определяет актуальность аудиторских проверок данных вопросов финансово-хозяйственной жизни предприятия как возможность снижения ошибок и улучшения работы бухгалтерских служб.
Целью проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям является установление соответствия применяемой на предприятии методики бухгалтерского учета расчетов с работниками действующим нормативным документам (актам, а также внутренним распорядительным документам. Такими документами являются положения по оплате труда работников, положения о премировании работников предприятия, трудовые договоры (контракты) и другие документы.
Проведение аудита расчетов с персоналом предприятия и соответствие нормативной базе позволяет аудитору сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.
Целью выпускной квалификационной работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом на предприятиях и разработка предложений по его совершенствованию в условиях рынка.
Для достижения поставленной цели в работе следует решить ряд задач:
? изучить нормативно-правое регулирование учета расчетов с персоналом;
? рассмотреть порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по начислению и выплате заработной платы, работы с подотчетными суммами и прочих операций;
? отразить порядок документального оформления движения работников;
? выявить цели, значение задачи и источники информации для аудита операций по расчету с персоналом;
? составить план и программу аудиторской проверки операций по расчетам с персоналом на различных участках учета;
? изучить процедуры по существу;
? на основании изученного материала с использованием данных исследуемой организации, провести аудиторскую проверку операций по расчету с персоналом.
Таким образом, предметом выпускной квалификационной работы являются внутренние расчетные операции с персоналом исследуемого предприятия.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Акватрейд». Общество занимается производством универсального утеплителя на бумажно-водной основе – «Эковата» и отделкой им помещений. Общество работает по общей системе налогообложения и является плательщиком единого социального налога и страховых взносов в пенсионный фонд
Методологической основой написания работы послужило законодательные акты РФ в области труда, бухгалтерского учета и аудита, комментарии к ним, труды различных авторов в этой области.
Структура работы сложилась из введения, трех глав и заключения.Литература1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ (с изменениями от 24 июля 2007 г.)
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изменениями от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2004 г., 9 мая 2005 г., 30 июня, 18, 30 декабря 2006 г., 20 апреля, 21 июля 2007 г.)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.)
5. Семейный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 1995 г. № 223-ФЗ (с изменениями от 15 ноября 1997 г., 27 июня 1998 г., 2 января 2000 г., 22 августа, 28 декабря 2004 г., 3 июня, 18, 29 декабря 2006 г., 21 июля 2007 г.)
6. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля, 3 ноября 2006 г.)
7. Федеральный закон от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (с изменениями от 18 декабря 2006 г., 20 апреля 2007 г.)
8. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изменениями от 11 июля, 31 декабря 1998 г., 21 марта 2002 г., 29 декабря 2004 г., 27 июля, 18 декабря 2006 г.)
9. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.)
10. Федеральный закон от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (с изменениями от 29 апреля, 26 ноября 2002 г., 1 октября 2003 г., 22 августа, 29 декабря 2004 г., 20 апреля 2007 г.)
11. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию"
12. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696) (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г., 25 августа 2006 г.)
13. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.)
14. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
15. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н)
16. Постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"
17. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты
18. Постановление Минтруда РФ от 14 марта 1997 г. № 12 "О проведении аттестации рабочих мест по условиям труда"
19. Постановление Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 "О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей" (с изменениями от 6 февраля 2004 г.)
20. Письмо Минфина РФ от 6 декабря 2002 г. № 16-00-16/158 "О порядке документального оформления служебных командировок"
21. Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 13 февраля 2007 г. № 317-6-1
22. Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (утв. приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6 февраля 2007 г. N 91)
23. Правило (стандарт) № 2 Документирование аудита (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.)
24. Правило (стандарт) № 3 Планирование аудита (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.).
25. Правило (стандарт) № 5 Аудиторские доказательства (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.).
26. Правило (стандарт) № 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.).
27. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.)
28. Аврова, И.А. План счетов. Налоговый комментарий. / Аврова И.А. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006 г.
29. Аудит. Учебник / Под ред. В.И. Подольского. М., «Слово и Дело» - 2006. – 645с.
30. Бакина С. Расчеты с работниками /С. Бакина // «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 25, июнь 2006 г. – с. 45-47
31. Бычкова С.М, Аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц /С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина // «Аудиторские ведомости», N 11, ноябрь 2006 г. – с. 46-49
32. Бычкова С.М. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям/Бычкова С.М., Фомина Т.Ю.// «Аудиторские ведомости», N 12, декабрь 2004 г. – с. 63-69
33. Винер И.Б. Общесистемные основы аудита. / Винер И.Б., Голосов О.В., Скобара В.В., Сиротенко Э.А. - М: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2007. – 381 с.
34. Воробьева Е. Единый социальный налог (что учесть при заполнении налоговой декларации) / Воробьева Е. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» – 2006, № 7. - с.7-15.
35. Воробьева Е. Заполнение декларации по ЕСН / Воробьева Е. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь»- 2006, № 5. - с.2-12.
36. Гарнов, И.Ю. Оплата труда, гражданско-правовые договора, пособия и стипендии / И.Ю. Гарнов// «Советник бухгалтера социальной сферы», N 6, июнь 2005 г. – с. 63-68
37. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. / Гладышева Ю.П. – М.: «Бератор», 2005 г. – 457 с.
38. Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита /Е.М. Гутцайт // «Аудиторские ведомости», N 1 - 8, 10 январь - август, октябрь 2006 г. – с. 45-47
39. Гущина И.Э. Бухгалтерский учет расчетов по единому социальному налогу и пенсионным взносам /И.Э. Гущина // "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 9, май 2007 г. – с. 36-39
40. Дарбека Е.М. Налогообложение и система внутреннего контроля /Е.М. Дарбека // «Аудиторские ведомости», N 1, январь 2007 г. – с. 33-38
41. Елгина, Е.Б.Заработная плата: налоги (2-е изд., перераб.). / Елгина Е.Б.- М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006 г. – 634 с.
42. Захарьин, В.Р. Учет расчетов с персоналом / В.Р. Захарьин // «Консультант бухгалтера», N 7, июль 2001 г. – с. 55-58
43. Клокова Н.В. Практическая инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета / Клокова Н.В.. – М.: «ГроссМедиа», 2006 г. – 561с.
44. Кокушкова И. Налоговый аудит - прививка перед эпидемией проверок /И. Кокушкова // «Расчет», N 12, декабрь 2006 г. – с. 63-69
45. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации. (под ред. проф. В.И. Шкатуллы), 4-е изд., изм. и доп. – Мн.: «Норма», 2006 г. – 781 с.
46. Кондраков, Н.П.Бухгалтерский учет. Учебное пособие./ Кондраков Н.П. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2006 г. – 486 с.
47. Конюхова Т.В. Комментарий к главе 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации /Т.В. Конюхова // «Законодательство и экономика», N 3, март 2005 г. – с. 36-76
48. Корепанова, Н.Б. Расходы на оплату труда / Н.Б. Корепанова // «Финансовые и бухгалтерские консультации», N 9, сентябрь 2004 г. – с. 74-77
49. Курбангалеева, О.А. Отпуска и больничные листы в 2006 году: оформление, расчет, бухгалтерский учет и налогообложение – М.: «Вершина», 2006 г. – 458 с.
50. Макальская М.Л. Основы аудита./ Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. - М: Дело и сервис, 2006. – 654 с.
51. Макарова, В.И. Учет расчетов по новому Плану счетов. / Макарова В.И. – М.: «Бератор-Пресс», 2001 г. – 384 с.
52. Мельников А.К. Причины обособления налогового аудита от со-путствующих услуг/ Мельников А.К. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2006, № 11. - с.18-22.
53. Миронова О.А. Теория и методология аудита / Миронова О.А., Азарская М.А. - М: Омега-Л, 2005. – 364 с.
54. Панова З.Е.Аудит расчетов с персоналом./ Панова З.Е. – М,: Система ГАРАНТ, 2006 г. – 693 с.
55. Ремизов Н.А. Отвечаем на вопросы практикующих аудиторов /Н.А. Ремизов // «Финансовые и бухгалтерские консультации», N 4, апрель 2007 г. – с. 22-25
56. Самойлов, И.В. Расходы на охрану труда - бухгалтерские и налоговые аспекты /И.В. Самойлов // «Консультант бухгалтера», N 11, ноябрь 2004 г. – с. 63-66
57. Ситнов А.А. Метод операционного аудита /А.А. Ситнов // "Аудиторские ведомости", N 3, март 2007 г. – с. 45-49
58. Соснаускене, О.И. Зарплата от А до Я. Бухгалтерский учет. / Соснаускене О.И.– М.: ГАРАНТ, 2007 г. – 845 с.
59. Чижов Б.А. Документы по оплате труда /Б.А. Чижов // «Главбух» N 4, IV квартал 2004 г. – с. 33-39
60. Ширкина Е.И. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций /Е.И. Ширкина // "Бухгалтерский учет", N 21, ноябрь 2006 г. – с. 45-49
61. Шишкоедова Н.Н. Как правильно начислить пособие по уходу за больным ребенком в 2007 году / Н.Н. Шишкоедова // «Все для бухгалтера», N 9, май 2007 г. – с. 23-26
62. Шишкоедова Я.Я. Как рассчитать страховой стаж при начислении пособий по временной нетрудоспособности в 2007 году /Я.Я. Шишкоедова // «Все для бухгалтера», N 11, июнь 2007 г. – с. 63-69"
|
|
