СодержаниеВведение 3
1. Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета и анализа кассовых операций и операций с подотчетными лицами 6
1.1. Законодательные основы регулирования организации бухгалтерского учета кассовых операций и операций с подотчетными лицами 6
1.2. Задачи и основы организации учета кассовых операций и операций с подотчетными лицами 12
1.3. Организация бухгалтерского учета кассовых операций и операций с подотчетными лицами 23
2. Бухгалтерский учет кассовых операций и операций с подотчетными лицами в ООО «Акватрейд» 28
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Акватрейд» 28
2.2. Документальное оформление кассовых операций и операций с подотчетными лицами 36
2.3. Синтетический и аналитический учет кассовых операций и операций с подотчетными лицами 46
3. Анализ кассовых операций и операций с подотчетными лицами 57
в ООО «Акватрейд» 57
3.1. Методика анализа состояния учета кассовых операций и операций с подотчетными лицами 57
3.2. Анализ состояния учета денежных средств в кассе ООО «Акватрейд» 67
Заключение 75
Список использованной литературы 79
ПриложенияВведениеВ процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется практически в каждой организации. Не все организации расплачиваются по безналичному расчету - перечисляя деньги со своего счета на счет продавца. Иногда гораздо удобнее и быстрее оплатить покупку наличными, например, канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин для служебного автомобиля... Для этого деньги выдают из кассы сотрудникам под отчет. Они покупают то, что нужно, а затем составляют и сдают в бухгалтерию авансовый отчет.
При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами. Подотчетное лицо - это работник организации, имеющий право согласно внутренним организационно-распорядительным документам получать целевые авансы.
Как правило, в организациях деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам. Поэтому есть вероятность, что бухгалтер что-то не учтет или не заметит ошибку в авансовом отчете.
Организация грамотного учета расчетов с персоналом в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий.
Ввиду целого ряда особенностей расчетов с персоналом существуют различные трудности и проблемы в бухгалтерском учете расчетов с персоналом по прочим операциям.
Учитывая вышеобозначенные тезисы, актуальность выбранной темы не вызывает сомнений.
Целью написания работы является изучение практических аспектов организации учета наличных денежных средств в кассе организации и учет расчетов подотчетными лицами.
Для достижения в работе следует решить ряд задач:
? изучить нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами;
? рассмотреть задачи и организацию учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами;
? на примере предприятия отразить порядок документального оформления операций на выбранном участке учета;
? рассмотреть порядок организации учета на предприятии
? провести анализ состояния расчетов в кассе организации и расчетов с подотчетными лицами.
Практическая часть работы выполнена на материалах общества с ограниченной ответственностью «Акватрейд». Целями деятельности общества являются извлечение прибыли и также расширение рынка товаров и услуг. Общество создано на неограниченный срок и вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством, на¬правленные на достижение уставных целей.
Методологической основой написания работы послужило законодательные акты РФ в области бухгалтерского учета и аудита, комментарии к ним, труды различных авторов в этой области. В специальной литературе данная тема разработана достаточно полно: практически каждое учебное пособие по учету содержит отдельную главу, посвященную расчетам. При рассмотрении теоретических основ учета и анализа использовались работы таких авторов как Бакаев А.С., Безруких П.С., Скобара В.В., Шеремет А.Д., Данилевский Ю.А. и др.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. Гражданский кодекс РСФСР. Действующая часть : по состоянию на 1 мая 2007 года . - Новосибирск : Сиб. унив. изд-во , 2007. - 704 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации : с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 19 июля 2007 года № 95-ФЗ и от 24 июля 2007 года № 216-ФЗ, с учетом изменений, не вступивщих в силу . - М. : ГроссМедиа , 2007. - 544 с.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях : официальный текст по состоянию на 2 октября 2006 года . - М. : Омега-Л , 2006. - 301 с.
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.) // «Нормативные акты для бухгалтера», 2006 , № 11 – С. 36-108.
5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп. от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля, 3 ноября 2006 г.) // «Нормативные акты для бухгалтера», 2006 , № 11 – С. 108-218.
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
(утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696)
(с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г., 25 августа 2006 г.) // «Нормативные акты для бухгалтера», 2006 , № 8 – С. 12-245.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н)
(с изменениями от 30 декабря 1999 г.) // «Российская газета», № 321 от 30.12.99 – С. 12-16.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 3н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.) // «Нормативные акты для бухгалтера», 2006 , № 10 – С. 54-83
9. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г., 2 мая 2007 г.) // «Нормативные акты для бухгалтера», 2007 , № 5 – С. 36-108.
10. Постановление Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» // «Официальные материалы для бухгалтера» , 2002, № 12 – С. 45-59.
11. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.) // «Официальные материалы для бухгалтера», 2000, № 5 – С. 27-105.
12. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.) // «Нормативные акты для бухгалтера», 2006, № 10 – С. 29-59.
13. Аврова И.А. План счетов. Налоговый комментарий. – Мн.: ООО «Статус-Кво 97», 2006 г. – 689 с.
14. Аманжолова Б.А.. Планирование аудита с применением аналитических процедур / Аманжолова Б.А.. Наумова И.К.// «Аудиторские ведомости», № 8, август 2004 г. – С. 36-39
15. Аудит. Учебник / Под ред. В.И. Подольского. М., «Слово и Дело» - 2006. – 645с.
16. Банк В.Р. Аудит кассовых операций /В.Р. Банк, Л.И. Федорова // «Аудиторские ведомости», № 6, июнь 2005 г. – С. 56-58.
17. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации /И.В. Барсукова // «Аудиторские ведомости», № 7, июль 2007 г. – С. 39-45.
18. Бондарь Е. К. Достоверность подтвердит аудит /Е. К. Бондарь // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 2, январь 2006 г. - С. 63-68.
19. Бровкина Н.Д. Определение планируемого уровня существенности ошибки /Н.Д. Бровкина // «Аудиторские ведомости», № 3, март 2006 г. – С. 45-49.
20. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. / Гладышева Ю.П. – М.: «Бератор», 2005 г. – 457 с.
21. Глинистый В.Д. Порядок отражения командировочных расходов в бухгалтерском и налоговом учете /В.Д. Глинистый // "Налоговый вестник", N 8, август 2006 г. – с. 45-47
22. Годовой отчет - 2006 (под общей ред. В.И. Мещерякова) – М.: «Бератор», 2006 г. – 974 с.
23. Захарьин В.Р. Учет денежных средств / Захарьин В.Р. // «Консультант бухгалтера», № 8, август 2005 г. – C. 45-49.
24. Иохин В.Я. Экономическая теория / Иохин В.Я. – М.: Юристъ, 2006 – 464 с.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие./ Кондраков Н.П. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2004 г. – 631 с.
26. Костюк Г.И. Учет денежных средств / Костюк Г.И.// «Бухгалтерский учет», № 6, март 2007 г. – с. 26-56.
27. Крюков С.Е. Служебные командировки: учет и налогообложение /С.Е. Крюков // "Бухгалтерский учет", N 12, июнь 2004 г. – с. 33-38
28. Лапина О.Г. Годовой отчет 2006. Сквозной пример. Заполнение отчетных форм по состоянию на 1 января 2007 года. / Лапина О.Г. – М.: Система ГАРАНТ, 2006 г. – 963 с.
29. Макальская М.Л. Основы аудита./ Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. - М: Дело и сервис, 2006. – 654 с.
30. Матвеенко П.В. Документация по учету кассовых операций / Матвеенко П.В.// «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях», № 5, март 2006 г. – С. 45-49.
31. Мельник М.В. Методология аудита: развитие новых направлений / М.В. Мельник, В.Г. Когденко // «Аудиторские ведомости», № 10, октябрь 2005 г. – С. 71-77.
32. Миронова О.А. Теория и методология аудита / Миронова О.А., Азарская М.А. - М: Омега-Л, 2005. – 364 с.
33. Панченко Т.Н. Организация работы с ККТ/ Панченко Т.Н. // «Налоговый учет для бухгалтера», № 7, июль 2006 г. – С. 63-69.
34. Подольский В.И. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. / Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В., - М.: «ИПБ-БИНФА», 2006 г. – 754 с.
35. Пышкин А.С. Правила (стандарты) аудиторской деятельности в системе источников правового регулирования / Пышкин А.С. // «Аудиторские ведомости», № 4, апрель 2006 г. – С. 44-48.
36. Ремизов Н.А. Еще раз об аудиторской выборке /Н.А. Ремизов // «Финансовые и бухгалтерские консультации», № 3, март 2005 г. – С. 31-33
37. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с французского под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 631 с.
38. Сальникова, Л. Работник едет в командировку /Л. Сальникова //Практ. бухгалтерия. – 2006. - №2.
39. Сидоров И.К. «1С:Бухгалтерия 8.0» - эффективное средство для ведения бухгалтерского и налогового учета / Сидоров И.К.// «Финансовая газета», № 43, 44, 45, октябрь, ноябрь, 2005 г.
40. Слатецкая Н.Ю. Системный подход к планированию аудита / Слатецкая Н.Ю.,// «Аудиторские ведомости», № 4, апрель 2004 г. – C. 58-61.
41. Суглобова М.Н. Организация и учет кассовых операций и денежных документов / Суглобова М.Н.// «Консультант бухгалтера», № 7, июль 2006 г. – С. 45-47.
42. Терентьева Л.Ф. Журнально-ордерная форма счетоводства. / Терентьева Л.Ф., Бехтерева Е.В. – М.: Система ГАРАНТ, 2006 г. – 521 с.
43. Уткина С.А.Составление бухгалтерских проводок./ Уткина С.А. – М.: Система ГАРАНТ, 2006 г. – 541 с.
44. Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций //Т.Ю. Фомина, С.М. Бычкова// «Аудиторские ведомости», № 6, июнь 2006 г. – С. 26-34.
45. Хомидов А.У. Аналитические процедуры в аудиторской практике / А.У. Хомидов // «Аудиторские ведомости», № 8, август 2006 г. – С. 12-18.
46. Черняков А.Б. Аудит: выбирай да проверяй /А.Б. Черняков // «Налоговый учет для бухгалтера», № 1, январь 2005 г. – С. 46-49.
47. Шарапов П.Ю. Некоторые вопросы планирования аудита / Шарапов П.Ю. // «Финансовые и бухгалтерские консультации», № 2, февраль 2005 г. – С. 45-47.
48. Шеремет А.Д. Аудит. Учебник. / Шеремет А.Д., Суйц В.П. - М.: «Инфра» 2007 – 854 с.
49. Юцковская И.Д. Учет оплаты труда и прочих расчетов с персоналом / И.Д. Юцковская // "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 5, май 2006 г. – с. 39-47
|
|
