СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В РФ 6
1.1. Характеристика налоговой системы РФ и значение НДС в формировании доходной части бюджета 6
1.2. Основные понятия и порядок расчета НДС 16
1.3. Сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран, в части исчисления НДС, направления совершенствования 20
2. НАЛОГОВОЕ ПРАВО И ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА В РАЗВИТИИ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИИ НДС 24
2.1. Правовое регулирование НДС в РФ 24
2.1.1. Правовое регулирование НДС с 1992 – 2000 гг. 24
2.1.2. Правовое регулирование НДС с 2001 – 2005 гг. 27
2.2. Актуальные проблемы использования принципов правоприменения в налоговом праве 34
3. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ, ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЗИМАНИЯ НДС 46
3.1. Новации в механизме исчисления НДС 46
3.2. Перспективы развития регулирования взимания НДС 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 64
ПРИЛОЖЕНИЕВведениеНалог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Он является одновременно экономической, финансовой и правовой категорией.
Налоги участвуют в перераспределении валового внутреннего продукта и национального дохода. Общественное содержание налогов заключается в том, что налогообложение выступает частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. Их обусловленность стоимостным распределением подчеркивает исторически преходящий характер налогов.
Источником налогов выступает национальный доход - вновь созданная стоимость, образуемая в процессе производства посредством использования труда, капитала и природных ресурсов. Налоги в результате изъятия становятся собственностью государства и используются им для выполнения своих функций. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития.
По мере роста национального дохода совершенствуются и финансовые отношения в обществе по поводу формирования, распределения и использования доходов участников общественного производства: хозяйствующих субъектов, наемных работников и государства.
Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от объекта налогообложения. Прямой налог взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, например налог на прибыль организаций или налог на имущество. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависят от доходов налогоплательщика. Производители и продавцы товаров и услуг продают их по ценам с учетом надбавки, которую передают государству.
Взимание НДС в Российской Федерации, определение объекта налогообложения, ставок налога, а также порядка уплаты НДС регламентируются главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки по производству и реализации. Добавленная стоимость представляет собой ту часть стоимости товаров, работ и услуг которую производитель добавляет к стоимости сырья и материалов используемых в процессе производства.
Актуальность темы дипломной работы, обусловлена тем, что налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Основополагающим документом законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ. Ему соответствуют Федеральные законы о налогах и сборах, законы субъектов Федерации и законодательные органы местного самоуправления.
Целью данной дипломной работы является изучение налога на добавленную стоимость, аспектов его развития в системе налогов и сборов России и пути совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
? дать характеристику налоговой системе РФ, и определить значение НДС в формировании доходной части бюджета;
? привести основные понятия и порядок расчета НДС;
? провести сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран, в части исчисления НДС, направления совершенствования;
? изучить аспекты налогового права и правоприменительной практики в развитии и совершенствовании НДС;
? раскрыть современное состояние и перспективы дальнейшего развития, правового регулирования взимания НДС.
Теоретической и методологической основой для написания работы послужили нормативные акты по исчислению и уплате налогов, сборов, учебная литература и научные статьи ведущих специалистов по проблемам исследования.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая и третья (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.). – М.: ИНФРА – М, 2006. – 372 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.) – М.: ИНФРА – М, 2006. – 263 с.
3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 30 декабря 2006 г.)
4. Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в ред. от 21.07.05) "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"//СЗ РФ, 07.08.2000, N 32. - Ст. 3341.
5. Федеральный закон от 23 декабря 2004 г. N 173-ФЗ (в ред. от 04.11.05) "О федеральном бюджете на 2005 год"//СЗ РФ, 27.12.2004, N 52. - Ст. 5277; РГ, 28.12.2004, N 288, 29.12.2004, N 289.
6. Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. N 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год"//РГ, 29.12.2005, N 294
7. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями от 22 мая, 16 июля, 22 декабря 1992 г., 25 февраля, 6 марта 1993 г., 11 ноября, 6 декабря 1994 г., 25 апреля, 23 июня, 7, 22 августа, 30 ноября, 27 декабря 1995 г., 1 апреля, 22 мая 1996 г., 17 марта, 28 апреля 1997 г., 31 июля 1998 г., 6 января, 10 февраля, 31 марта, 4 мая 1999 г., 2 января, 27 мая, 5 августа 2000 г.) (утратил силу)
8. Инструкция Госналогслужбы РФ от 9 декабря 1991 г. N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями от 31 августа 1992 г., 29 января, 31 августа 1993 г., 16 марта 1994 г., 15 марта, 31 мая, 31 июля 1995 г.) (утратила силу)
9. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями от 23 января 1996 г., 14 марта, 22 августа 1996 г., 12 марта, 29 декабря 1997 г., 7 августа 1998 г., 19 июля 1999 г.) (утратила силу)
10. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.)
11. Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. N 746 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по налогу на добавленную стоимость, числящимся за организациями системы государственного материального резерва" (с изм. и доп. от 22 февраля 2006 г.)
12. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" (с изм. и доп. от 23 марта, 12 октября 2005 г., 27 февраля 2006 г.)
13. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изм. и доп. от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004 г., 11 мая 2006 г.)
14. http://www.forecast.ru
15. Абрамов М.Д. Налог на добавленную стоимость - налог на ВВП предприятия /М.Д. Абрамов // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2006. - № 5.
16. Башкирова Н.Н. К вопросу о целесообразности введения единой ставки НДС // Ваш налоговый адвокат. – 2006. - N 4.
17. Бисеров Ю. Налог на добавленную стоимость. Будущее и настоящее / Ю. Бисеров // Двойная запись. – 2006. - № 2.
18. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. - СПб, 2000. - С. 252.
19. Брызгалин А.В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. - 1997. - N 19, 20. - С. 3.
20. Вишневская Н.Г. Новации в механизме исчисления НДС - источник новых проблем // Ваш налоговый адвокат. – 2006. - N 3.
21. Епифанов О.В. Раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт /О.В. Епифанов // Право и экономика. – 2006. - № 5.
22. Лобачева Е.С. О налоге на добавленную стоимость / Е.С. Лобачева, М.Н. Хромова // Налоговый вестник. – 2006. - № 4.
23. Лобачева Е.С. О налоге на добавленную стоимость / Е.С. Лобачева, Е.Н. Вихляева, М.Н. Хромова, Е.И Воробьева //Налоговый вестник. – 2005. - № 11.
24. Лушникова М.В. Правовые основы налоговой системы: теория и практика. - Ярославль, 2000. - С. 147.
25. Мякинина Л.Н. Налог на добавленную стоимость в некоммерческих организациях / Л.Н. Мякинина // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2006. - № 14.
26. Налог на добавленную стоимость - налоговые вычеты /С.М. Павлов // Консультант бухгалтера. – 2006. - N 1.
27. Налог на добавленную стоимость. Будущее и настоящее / Ю. Бисеров // Двойная запись. – 2006. - N 2.
28. Налог на добавленную стоимость: учетная политика банка для целей налогообложения / М.В. Романова // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2006. - N 1-3.
29. Налоги и налогообложение. 5 – е изд. / под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб: Питер, 2004. – 659 с.
30. Налоговый контроль / Под ред. Ю.Ф. Кваши. - М., 2001. - С. 37
31. Павлов С.М. Налог на добавленную стоимость - налоговые вычеты / С.М. Павлов // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 1.
32. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. – М.:МЦ ФЭР, 2003. – 213 с.
33. Родина Л.А. Налоговые системы зарубежных стран. - М., 2003. - С. 63-79.
34. Романова М.В. Налог на добавленную стоимость /М.В. Романова // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2005. - № 12.
35. Романова М.В. Налог на добавленную стоимость: учетная политика банка для целей налогообложения / М.В. Романова // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2006. - № 1 – 3.
36. Семкина Т.И. О теории и практике взимания НДС // Налоговый вестник. – 2006. - N 7.
37. Стоженко О. Налог на добавленную стоимость. О скидках, экспорте и аренде / О. Стоженко // Двойная запись. – 2006. - № 5.
38. Фильченко О.А. Новые главы НК РФ в 2005 году // Налоговый учет для бухгалтера, N 1, январь 2005 г.
39. Фомичева Л.П. Очередные изменения по налогу на добавленную стоимость / Л.П. Фомичева // БУХ.1С. – 2006. - № 5.
40. Харитонова К.О. Комментарий к письму Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. № 03-04-11/65 "О налоге на добавленную стоимость" / К.О. Харитонова // Нормативные акты для бухгалтера. – 2006. - № 10.
41. Цибизова О.Ф. О налоге на добавленную стоимость /О.Ф. Цибизова, З.А. Чехарина, Е.Н. Вихляева, М.Н. Хромова // Налоговый вестник. – 2006. - № 2.
42. Шапошникова О.И. Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость в 2006 году /О.И. Шапошникова // Налоговый вестник. – 2006. - № 4.
|
|
