СодержаниеВведение............................ 3
Глава 1. Характеристика хозяйственной деятельности предприятия ООО «Комитекс Лин»........................
5
1.1. Характеристика предприятия ................. 5
1.2. Основные финансово-экономические показатели предприятия... 9
1.3. Характеристика учетной политики для целей налогового учета предприятия ООО «Комитекс Лин»................
15
Глава 2. Теоретические основы налоговой оптимизации на предприятии............................
18
2.1. Сущность и способы налоговой оптимизации........ 18
2.2. Характеристика методов оптимизации налогообложения.... 23
2.3. Учетная политика как основа оптимизации......... 31
2.3.1. Выбор методов начисления амортизации........ 32
2.3.2. Возможность использования лизинговых схем приобретения основных средств..............
35
2.3.3. Создание резерва по сомнительным долгам....... 39
Глава 3. Анализ финансового состояния предприятия.......... 42
3.1. Имущественное положение................. 42
3.2. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости...... 43
3.3. Оценка рентабельности.................. 47
3.3. Анализ финансовой стратегии предприятия по матрице Стояновой...........................
49
Глава 4. Оптимизация налогообложения на предприятии ООО «Комитекс Лин».......................
53
4.1. Налоговый анализ предприятия ................ 54
4.2. Оптимизация учетной политики предприятия............................. 59
4.3. Создание резерва по сомнительным долгам на предприятии «Комитекс Лин»......................
62
4.4. Расчет эффективности использования лизинговой схемы приобретения нового оборудования..............
65
4.5. Налоговый анализ предприятия с учетом предложенных изменений..........................
70
Заключение.......................... 74
Список литературы......................... 76
Приложения.......................... 78ВведениеНалоги появились с возникновением государства. И сколько они суще¬ствуют, налогоплательщики предпринимают множество усилий по сниже¬нию их выплаты. Предприниматели, руководители и «рядовые» налогопла¬тельщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса. Государство, стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги — это плата за цивилизованное общество и что именно они позволяют, обществу бороться с так называемыми провалами рынка, финансируют капиталовложения в те сферы, куда частный бизнес не устремляется из-за длительного периода окупаемости проекта, и оплачивают создание обще¬ственных благ. В любом случае, оказывается, чрезвычайно сложно создать справедливую налоговую систему, при которой каждый вносит свой вклад, невозможно даже оценить вклад каждого, и перед обществом встает про¬блема «переноса налогового бремени». Возникает противоборство между заинтересованностью налогоплательщиков в избежании излишних, с их точки зрения, налоговых выплат и заинтересованностью государства в пополне¬нии госбюджета и пресечению уклонения от налогов. Существование спе¬циальных государственных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяют среднему налогоплательщику безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов, по¬этому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную актив¬ность, именуемую налоговой оптимизацией.
Серьезные исследования в области налоговой оптимизации выполнены российскими авторами Галимзяновым Р.Ф., Гуськовым С., Кожиновым В.Я., Мельником Д.Ю., Погорлецким А.И., Рогозиным Б.А., Черником Д.Г. и многими другими.
В многочисленных работах по данной проблематике приводится множество вариантов налогового планирования и указывается его место в системе управления предприятием.
Целью дипломной работы является изучение способов налоговой оптимизации, их обоснование и выбор наиболее приемлемых для предприятия «Комитекс Лин». В соответствии с этой целью задачами данной работы являются:
- составление характеристики предприятия и его хозяйственной деятельности;
- изучение теоретических основ оптимизации налогообложения на предприятии и выявление наиболее оптимальных методов для конкретного предприятия;
- анализ финансового состояния предприятия;
- проведение налогового анализа предприятия;
- разработка рекомендаций по налоговой оптимизации.Литература1. Конституция Российской Федерации. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2005 – 64с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации части первая, вторая и третья. Официальный текст. – М.: ТК Велби, 2005. – 448с
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II). – М: ТК Велби, Изд – во Проспект, 2007 – 752с.
4. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон Российской Федерации от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ
5. О финансовой аренде (лизинге): Федеральный закон Российской Федерации от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ
6. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. – 296с.
8. Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.:ИНФРА-М, 2001. – 256с.
9. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое пособие / Т.Ю. Сергеева. – М.: Издательства «Экзамен», 2006. – 175с.
10. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2006. – 304с.
11. Оптимизация и минимизация налогообложения: практ. рук./ ред. Белоусова С.В. – М.: Вершина, 2006. – 128 с.
12. Сергеев И.В., Оперативное финансовое планирование на предприятии. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 288с.
13. Учетная политика на 2006 год: Практическое руководство / Под общей ред. В.В. Семенихина. – М.: Изд-во Эксмо, 2006. – 288с.
14. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА–М, 2003. – 576с.
15. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – М.:ИНФРА-М, 2000. – 480с.
16. Федоров Б.Г. Англо-русский банковский энциклопедический словарь. – СПб.: Лимбус Пресс, 1995. – 490с.
17. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник – Под ред. Е.С. Стояновой – 6-е изд.– М.: Изд – во «Перспектива», 2006 – 656 с.
18. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2003. – № 6. – С.48-52.; – № 7. – С.50-52.
19. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры // Консультант. - 2006 - №22 - С. 13 -18.
20. Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. - 2001г. - №6 – С.22 -29.
21. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2002. – №1. – С.26-28.
22. Зрелов А.П., Краснов М.В. Современные возможности налогового планирования // Налоговое планирование. – 2005. – №3. – С.22-35.
23. Кузьминых А. Оптимизация налогообложения с помощью резерва по сомнительным долгам // Финансовый директор. – 2004 - №6 - С.28-33.
24. Устав ООО «Комитекс Лин», 2003. – 16с.
25. http://www.nalog.7st.ru
26. http://www.pomosch.com
27. http://www.fd.ru
28. http://www.nalogs.krd.ru
|
|
