СодержаниеВведение 4
Глава 1. Теоретические аспекты аудита операций с денежными средствами 7
1.1 Аудит кассовых операций 7
1.1.1 Документы необходимые для проведения аудита 7
1.1.2 Аудиторские процедуры 8
1.1.3 Методика проведения аудита 8
1.2 Аудит операций по счетам организации в банках 11
1.2.1 Документы необходимые для проведения аудита 11
1.2.2 Аудиторские процедуры 12
1.2.3 Методика проведения аудита 12
1.3 Аудит операций по валютным счетам 16
1.3.1 Документы необходимые для проведения аудита 16
1.3.2 Аудиторские процедуры 17
1.3.3 Методика проведения аудита 17
1.4 Аудит операций на специальных счетах 21
1.4.1 Документы необходимые для проведения аудита 21
1.4.2 Аудиторские процедуры 22
1.4.3 Методика проведения аудита 22
1.5 Аудит переводов в пути 24
1.5.1 Документы необходимые для проведения аудита 24
1.5.2 Аудиторские процедуры 24
1.5.3 Методика проведения аудита 25
Глава 2. Практические аспекты аудита операций с денежными средствами на примере предприятия ООО "Дезави" 27
2.1 Законодательно - нормативная база проведения аудита операций с денежными средствами 27
2.2 Аудит операций на расчетном счете 28
2.3 Аудит кассовых операций 29
2.4 Аудиторской заключение 34
Заключение 37
Список используемых источников и литературы 38ВведениеВ процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитовых и открытых особых счетах, чековых книжках и т. п.
Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.
Главная цель проведения аудиторских проверок на предприятия - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности.
До принятия закона, который будет регулировать аудиторскую деятельность, требования к профессиональному аудитору установлены Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации", утвердившим Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, и постановлением Правительства РФ от 6 мая 1994 г. N 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации".
Правильное ведение бухгалтерского учета денежных средств - залог стабильной работы и процветания предприятия. Немаловажную роль в правильной организации учета денежных средств играет аудиторская проверка. Именно поэтому тема "Бухгалтерский учет и аудит денежных средств" очень важна в наши дни.
Цель данной работы рассмотреть порядок проведения аудита учета денежных средств на предприятии.
Объектом исследования в данной работе являются денежные средства предприятия.
Предметом исследования в данной работе является порядок проведения аудита денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:
1. Рассмотреть теоретические аспекты аудита денежных средств
2. Рассмотреть практические аспекты аудита учета операций с денежными средствами.
В данной работе использованы изданные в России в последние годы учебные пособия по бухгалтерскому учету и аудиту, а также действующие в настоящее время нормативные акты. Все нормативные акты взяты из информационно-правовой системы "Гарант", что обеспечивает соответствие приведенных в работе документов действующему законодательству.Литература1. Временные правила аудиторской деятельности в РФ (Утв. Указом Президента РФ от 22. 12. 93г №2263).
2. Гражданский кодекс РФ.
3. Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" №3615-1 от 09. 10. 92г (с изм. и доп. от 29. 12. 98г., 05. 07. 99г).
4. Закон РФ "О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением №5215-1 от 18. 03. 93г.
5. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (Утв. Минфином СССР 07. 03. 60г).
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н).
7. Положение ЦБ Р от 05. 01. 98г №14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ".
8. Порядок ведения кассовых операций в РФ (Утв. решением Совета Директоров ЦБР 22. 09. 93г №40).
9. Постановление Госкомитета РФ от 18. 08. 98г №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".
10. Постановление Правительства РФ от 07. 08. 98г №904 "О внесении изменений и дополнений в Положение по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением".
11. Постановление Правительства РФ от 08. 07. 97г №835 "О первичных учетных документах".
12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства".
13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита".
14. Правило (стандарты) аудиторской деятельности "Планирование аудита".
15. Указ Президента РФ от 22. 12. 93г №2263 "Об аудиторской деятельности в РФ".
16. Указание ЦБР от 17. 10. 98г №375-у "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами".
17. ФЗ "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21. 11. 96г.
18. Аудит: Учебник для вузов. Под ред. Подольского В. И. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003.
19. Бухгалтерский учет /З. Д. Бабаева, В. А. Терехова, И. М. Рендухов и др. - М; Финансы и статистика, 2004.
20. Глушков И. Е. /Аудит на современном предприятии. -Москва-Новосибирск, 2004.
21. Камышанов П. И. Бухгалтерский учет и аудит. - М: Финансы и статистика, 2001.
22. Камышанов П. И. Практическое пособие по аудиту. -М: Финансы и статистика, 2003.
23. Камышанов П. И., Камышанов А. П., Камышанова Л. И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. - М.: "Джангар", 2004.
24. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА- М, 2003."
|
