Содержание

Введение 3
1. Методология организации бухгалтерского учета операций с банковскими картами 4
2. Учет банковских карт 6
3.Организация выдачи банковских карт 8
4. Бухгалтерский учет операций с картами физических лиц 10
5. Бухгалтерский учет операций с корпоративными картами 16
6. Расчеты с торговой сетью и платежными системами 18
Литература 22

Введение

Введение



Банковские карты вошли в наш обиход совсем недавно, однако уже сейчас они занимают достаточно большую долю всех банковских операций. Во-первых, потому что карты выдают на предприятиях в целях выдачи заработной платы, это удобно и выгодно как для предприятий, так и для сотрудников. Во-вторых, банковские карты стали одним из основных способов выдачи кредитов населению. В-третьих, многие предприятия в полной мере оценили удобство корпоративных карт. Так или иначе, количество держателей карт неуклонно растет, растет и количество операций с ними. Если еще десять лет назад операции с картами ограничивались в основном выдачей наличных в банкоматах, то теперь этот перечень расширяется, в основном за счет развития новых видов и форм банковского обслуживания. Целью данной работы является рассмотрение бухгалтерского учета операций с банковскими картами в кредитной организации. Здесь необходимо сразу отметить то, что спектр услуг, предоставляемых банками держателям карт достаточно широк, а формат данной работы не позволяет рассмотреть абсолютно все аспекты карточных операций, поэтому в данной работе будут рассмотрены только операции по дебетовым картам.









1. Методология организации бухгалтерского учета операций с банковскими картами


Как и любые другие банковские операции, операции с банковскими картами жестко регламентируются законодательством. Поскольку карточные операции достаточно тесно переплетаются и с работой кассы и с правилами ведения и открытия счетов, то в целом операции с картами регулируются очень большим перечнем документов. Но если рассматривать карты обособленно, то основным документом, регулирующим работу с картами, является Положение об эмиссии банковских карт и операциях, совершаемых с использованием платежных карт (№ 266-П, от 24.12.2004). Этот документ регулирует обращение банковских карт на территории Российской федерации. Бухгалтерский учет операций с банковскими картами определяется Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (№302-П, от 26.03.2007).
Помимо государственного регулирования, существует достаточно большое количество внутрибанковских документов. Основным из них является учетная политика банка, которая должна содержать информацию о правилах учета операций с банковскими картами, принятых в данной кредитной организации. Кроме учетной политики существуют также банковские правила, которые в соответствии с Инструкцией об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) (№ 28-И, 14.09.2006) и уже упомянутым 266-П должны содержать следующие положения:
 порядок деятельности кредитной организации, связанной с эмиссией банковских карт;
 порядок деятельности кредитной организации, связанной с эквайрингом платежных карт;
 порядок деятельности кредитной организации, связанной с распространением платежных карт;
 порядок деятельности кредитной организации при осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;
 положение о распределении между структурными подразделениями банка компетенции в области открытия и закрытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), в том числе порядок ведения и хранения Книги регистрации открытых счетов клиентов;
 положение о порядке открытия и закрытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам;
 положение о правилах документооборота с момента получения документов от клиента (его представителя) до момента сообщения клиенту номера банковского счета, счета по вкладу (депозиту);
 положение о процедурах приема документов для открытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам);
 о порядке учета и хранения документов (в том числе в электронной форме), полученных при открытии, ведении и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам);
 положение о периодичности обновления информации о клиентах.
А также другие внутрибанковские положения в соответствии с установленными перечнями документов, которые должны включать в себя банковские правила.




2. Учет банковских карт


Начинать учет операций с банковскими картами следует с учета непосредственно пластика. В соответствии с Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее – 302-П), учет карт осуществляется на счетах 610 «Материальные запасы». Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение. Аналитический учет карт ведется в разрезе видов карт, материально ответственных лиц и мест хранения карт. Списание карт со счетов осуществляется на основании требований на выдачу от материально ответственного лица.
Согласно законодательству, банковские карты являются ценностью и должны храниться в хранилище или кассе банка. Следовательно, помимо счетов учета материальных запасов, карты должны учитываться на внебалансовых счетах 91202 «Разные ценности и документы». Карты учитываются в хранилище (кассе) банка до момента выдачи их непосредственно держателю. Учет на внебаланалсовых счетах ведется в разрезе типов карт и мест хранения в условной оценке 1 рубль за 1 карту.
Выдача карт из хранилища (кассы) и возврат их обратно оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами соответственно. Движение карт оформляется следующими проводками:
Корреспонденция счетов Примечание
Д. 91202 «Разные ценности и документы»
К.99999 Поступление карт в хранилище (кассу) – на количество поступивших карт
Д.91203 «Разные ценности и документы, отосланные или выданные под отчет» К. 91202 «Разные ценности и документы» Выдача карт материально ответственному лицу для последующей выдачи карт клиентам; отправка карт в другое хранилище (кассу)
Д. 91202 «Разные ценности и документы» К.91203 «Разные ценности и документы, отосланные или выданные под отчет» Возврат карт от материально ответственного лица; получение карт из другого хранилища (кассы)
Д.99999 К. 91202 (91203) Выдач карты держателю из хранилища (материально ответственным лицом)
Д.99999 К.91202 Списание испорченных или не выданных клиентам карт
Выдача карт из хранилища (кассы) может осуществляться как непосредственно клиентам, так и материально ответственным лицам для последующей выдачи клиентам. В первом случае на каждую операцию выдачи оформляется расходный кассовый ордер (в этом случае карта сразу списывается на счет 99999), во втором случае, расходный ордер оформляется сразу на несколько карт, выданных материально ответственному лицу (карты перемещаются на счет 91203, открытый для расчетов с данным материально ответственным лицом). По окончании каждого рабочего дня, материально ответственное лицо сдает остатки невыданных карт обратно в хранилище (кассу), на операцию возврата оформляется один приходный ордер – на возврат карт и один мемориальный ордер – на списание карт с материально ответственного лица на счет 99999.
Как и другие материальные ценности, карты могут перевозиться только инкассаторами, следовательно, при перевозке карт должны быть оформлены все необходимые кассовые документы по перевозке ценностей. Движение карт при перевозке между отделениями такое же, как и при расчетах с материально ответственными лицами, с той лишь разницей, что на время перевозки, карты учитываются на счете 91203, открытом для учета карт, перевозимых инкассаторами.
Испорченные карты или карты, длительное время не полученные клиентами списываются на счет 99999 в момент уничтожения. Документом, подтверждающим уничтожение карт, является акт на уничтожение, составленный комиссией, состоящей из ответственных за учет карт лиц.

Заключение

Литература

Литература




1. Федеральный закон от 30.11 1994 № 51 – ФЗ «Гражданский кодекс РФ», часть первая;
2. Федеральный закон от 26.01.1996 № 14 – ФЗ «Гражданский кодекс РФ», часть вторая;
3. Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт от 24.12.2004 № 266-П;
4. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 26.03.2007 № 302-П;
5. Инструкция об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) от 14.09.2006 № 28-И;
6. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 24.04.2008 № 318-П;
7. Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации от 01.04.2003 № 222-П;
8. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 № 2-П;
9. Л.В.Усатова, М.С.Сероштан, Е.В.Арская. Бухгалтерский учет в банках. Учебное пособие: 4-е изд. – М.: Дашков и К, 2009;
10. Г.Н.Белоглазова, Л.П.Кроливецкая. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка. Учебник. – М.: Изд-во Высшее образование, 2009.