СодержаниеУпрощённая система налогообложения 3
Ситуация 1 3
**Организация, зарегистрированная 1.04.2007г. с момента своей регистрации применяет УСН. Положениями п.4 ст. 346.13 НК РФ установлен предельный размер полученного налогоплательщиков дохода, ограничивающий право на применение УСН. Изменяется ли для организации сумма предельного дохода, если для неё налоговый период начался не 1 января, а 1 апреля?
Ситуация 2 4
**Организация в 2006г. применяла УСН с объектом налогообложения «доходы». С 1.01.2007г. организация сменила объект на «доходы, уменьшенные на величину расходов». Вправе ли организация в целях применения УСН учесть в 2007 г. расходы на материалы, приобретённые и оплаченные в 2006г., но списанные в производство в 2007г.?
Ситуация 3 6
**Организация применяет УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»). Вправе ли организация учесть в качестве расходов сумму единого налога, перечисленную в бюджет?
Задача: 7
**По организации, применяющей упрощённую систему налогообложения, имеются следующие данные за налоговый период:
- выручка от реализации продукции – 2 000 000 руб.;
- безвозмездно полученное имущество от сторонней организации по остаточной стоимости – 200 000 руб.;
- уплачены штрафы – 150 000 руб., в том числе в бюджет – 100 000 руб.;
- закуплено сырьё – 1 000 000 руб. (с учётом НДС), в том числе оплачено с расчётного счёта – 600 000 руб., использовано 790 000 руб. (в оценке по покупной цене).
- расходы на ремонт помещения – 192 000 руб.;
- в январе приобретён компрессор, срок эксплуатации которого составляет три года за 40 000 руб. (с учётом НДС);
- затраты на аренду помещения – 50 000 руб. (с учётом НДС);
- оплата труда – 350 000 руб.;
- страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации - 49 000 руб.
Определите сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, при различных вариантах выбора объекта налогообложения («доходы» и «доходы минус расходы»).
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности. 11
Ситуация 1 11
**Организация арендует двухэтажное здание. На одном этаже планируется открыть кафе-бар с одним залом обслуживания посетителей площадью менее 150 кв. м., а на другом этаже – ресторан, где будет несколько залов обслуживания посетителей, площадь каждого из которых составляет не более 150 кв. м., а общая площадь превышает 150 кв. м. Применяется ли ЕНВД в отношении услуг общественного питания, оказываемых в кафе-баре, ресторане?
Ситуация 2 13
**Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по автомобильной перевозке пассажиров и грузов, применяет ЕНВД. Автомобили, используемые в деятельности, взяты в аренду. Государственная регистрация арендованных автомобилей произведена по месту жительства арендодателя. Место осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, и место жительства арендодателя не совпадает. Какой коэффициент к2 должен применять индивидуальный предприниматель при исчислении ЕНВД по месту осуществления своей деятельности и, соответственно, регистрации как плательщика ЕНВД или по месту регистрации арендованных автомобилей??
Ситуация 3 14
**Организация занимается автобусными перевозками и уплачивает ЕНВД. Часть автобусов используется не каждый день. Правомерно ли в целях учёта фактически обработанного времени каждым автобусом рассчитывать значение коэффициента к2 для каждого автобуса как отношение количества календарных дней в течение календарного месяца, в котором автобус использовался для перевозок к количеству календарных дней в календарном месяце?
Задача 15
**ЗАО «Лучик» - магазин детской одежды, имеющий торговый зал.
Количество сотрудников, работающих в данном магазине, составляет 7 человек. По техническому паспорту магазина площадь торгового зала равна 70 кв. метров. Сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2007 года – 13000 руб., фактически уплачено – 9000 руб. Одному сотруднику был оплачен листок нетрудоспособности в сумме 3000 руб. Магазин расположен на ул. Горького в г. Твери. Режим работы: понедельник-суббота с 10 до 20 часов. Выходной – воскресенье.
Рассчитать сумму ЕНВД за 1 квартал 2007 года, исходя из действующих в г. Твери корректирующих коэффициентов.
Литература 18ВведениеУпрощённая система налогообложения
Ситуация 1
Организация, зарегистрированная 1.04.2007г. с момента своей регистрации применяет УСН. Положениями п.4 ст. 346.13 НК РФ установлен предельный размер полученного налогоплательщиков дохода, ограничивающий право на применение УСН. Изменяется ли для организации сумма предельного дохода, если для неё налоговый период начался не 1 января, а 1 апреля?
В соответствии со статьей 346.12 главы 26.2 части 2 Налогового кодекса РФ, организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей. Поскольку об остальных условиях в задаче не сказано, их рассматривать не будем (количество работающих человек и стоимость основных средств и нематериальных активов).
Более того, пункт 2 статьи 346.13 той же главы НК РФ гласит о том, что вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Сумма дохода в заявлении на переход на упрощенную систему налогообложения, которое подает организация, указывается равной нулю.
Так как ни одна статья НК РФ не говорит о том, что если организация начала действовать не с начала налогового периода (кстати, для организаций, зарегистрированных не с 1 января, налоговый период начинается с момента регистрации п.2 ст.55 ч.1 НК РФ), то сумма предельного дохода должна уменьшаться, следовательно, для предприятий, зарегистрированных в течение года (не с 1 января), сумма предельного дохода такая же, как и для тех предприятий, что работают по УСН с 1 января.
Ситуация 3
Организация применяет УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»). Вправе ли организация учесть в качестве расходов сумму единого налога, перечисленную в бюджет?
В соответствии с п.22 ст.346.16 гл.26.2 части 2 НК РФ, при определении объекта налогообложения налогоплательщик имеет право уменьшить доходы на суммы налогов и сборов уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с гл.26.2 НК РФ (пп. 22 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ), то есть единого налога, уплачиваемого при УСН. Следовательно, суммы единого налога, перечисленного в бюджет в соответствии с гл.26.2 НК РФ, однозначно не могут быть включены в расходы организации.ЛитератураЛитература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон РФ от 31.07.1998 № 146 – ФЗ;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон РФ от 05.08.2000 № 117 – ФЗ;
3. И.А.Толмачев. Справочник по специальным налоговым режимам. – М.: Изд-во «Гросс-медиа», 2008;
4. Т.Крутякова, М.Мошкович. Упрощёнка: переход, применение, возврат. –М.: 2008;
5. В.Скрипниченко. Налоги и налогообложение. – СПБ.: ИД «Питер», 2007;
6. www.garant.ru;
7. www.consultant.ru;
8. Журнал «Главбух», № 23 и 24, 2008г.
|
|
