СодержаниеВведение 3
Выявление признаков преступлений 5
Первоначальные следственные действия 7
Выемка 8
Обыск 11
Следственный осмотр 13
Допрос 14
Очные ставки 17
Назначение и проведение судебных экспертиз 17
Обеспечение возмещения ущерба, причиненного налоговыми преступлениями 18
Заключение 20
Задача 21
Литература 24ВведениеВ новом УК РФ предусматривается ответственность за уклонение гражданина от уплаты налога (ст. 198) и уклонение от уплаты налога организаций (ст. 199). Рассматриваемые преступления отнесены к категории преступлений в сфере экономической деятельности, т. е. посягающих на основы экономической системы общества. Причины этих преступлений кроются в сфере экономических, правовых и нравственно-психологических отношений .
Налог представляет собой определенную часть валового внутреннего продукта, изымаемого государством в качестве обязательного взноса. При этом различают:
o объект налогообложения - это доходы (прибыль), стоимость имеющихся товаров, деятельность налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции (работ, услуг) и иные объекты;
o налогооблагаемая база - сумма (в денежном выражении), с которой взимается налог;
o налоговая ставка - доля, изымаемая из налогооблагае-мой базы.
Статистика свидетельствует, что преступления в сфере налогообложения чаще всего связаны с порядком исчисления и уплаты налога на прибыль - 45% от общего числа налоговых преступлений, налога на добавленную стоимость - 28%. Эти преступления наносят наиболее крупный ущерб отчислениям в бюджет.
Диспозиция ст. 198 У К РФ предусматривает две формы уклонения гражданина от уплаты налога:
o непредставление декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной;
o включение в декларацию заведомо искаженных данных о
доходах или расходах, совершенное в крупных размерах. Каждая из них представляет собой самостоятельный состав преступления.
Декларация является основанием для начисления и уплаты подоходного налога. Это документ установленного образца, подаваемый в налоговый орган физическим лицом, имевшим в отчетном году, помимо основного места работы, дополнительные источники дохода, например, от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, от сдачи в аренду жилья, гаражей, автомобилей, а также от общественно-предпринимательской деятельности (без образования юридического лица). Декларацию следует сдать в территориальный налоговый орган до 1 апреля следующего за отчетным года.
Первая форма уклонения от уплаты налога - непредставление декларации к указанному сроку - преступление считается оконченным с момента истечения срока, установленного для подачи декларации.
Вторая форма уклонения от уплаты налога - включение в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах - преступление считается оконченным по прошествии месячного срока с момента подачи декларации.
Уголовно-наказуемым признается лишь уклонение от уплаты налога, совершенное в крупном, либо в особо крупном, размере (ч. II ст. 198 УК РФ). В соответствии с примечанием к данной статье сумма неуплаченного налога должна превышать в первом случае двести минимальных месячных размеров оплаты труда, а во втором - пятьсот таких размеров .
Уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ) совершается путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере. Вторая часть этой статьи - то же деяние, совершенное неоднократно.
При этом под бухгалтерскими документами понимают: первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет; учетные регистры, в которых накапливается и систематизируется информация о хозяйственных операциях (за месяц, квартал, год); бухгалтерские отчеты, в которые переносится информация из учетных регистров. А сокрытие характеризуется такими действиями, которые направлены на формирование у налоговых органов ложного представления об объектах налогообложения в целях уклонения от выполнения обязательств по уплате налогов.Литература1. Конституция РФ
2. Уголовный кодекс РФ
3. Уголовно-процессуальный кодекс РФ
4. Комментарий к УК РФ. - М., 1998.
5. Криминалистика: Учебник / Волынский А. Ф., Аверьянова Т. В., Александрова И. Л. - М., 1999.
6. Криминалистика: Учебник /Под ред. проф. Филиппова А. Г. и проф. Волынского А. Ф. - М.: Издательство "Спарк", 1998.
7. Криминалистика: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. /Под ред. Образцова В. А. - М.: Юристъ, 1999.
8. Криминалистика: Учебное пособие /Под ред. Дулова А. В. - М., 1996.
9. Сидоров В.Е. Начальный этап расследования: организация, взаимодействие, тактика. - М.: Российское право, 1992.
10. Уголовное право РФ. Особенная часть. /под ред. Здравомыслова Б.В., М., 1999.
11. Уголовное право РФ. Особенная часть. Учебник для вузов. - М., 1998.
12. Шумилов А.Ю. Закон и оперативно-розыскная деятельность. - М.: АВС, 1996.
|
|
