СодержаниеВведение 4
1. Теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности 9
1.1. Классификация и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности 9
1.2. Формы расчетов 19
1.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 21
1.4. Учет расчетов с покупателями и заказчикам 23
1.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 25
1.6. Учет расчетов с подотчетными лицами и работниками 27
1.7. Теоретические аспекты аудита дебиторской и кредиторской задолженности 29
Глава 2. Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Климат Плюс" 39
2.1. Характеристика предприятия 39
2.2. Учет дебиторской задолженности в ООО "Климат Плюс" 52
2.3. Учет кредиторской задолженности в ООО "Климат Плюс" 59
Глава 3. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Климат Плюс" 63
3.1. Планирование аудиторской проверки 63
3.2. Аудит дебиторской задолженности 67
3.3. Аудит кредиторской задолженности 72
Заключение 86
Список литературы 88
Приложения 89ВведениеВ процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности у организации возникают различные расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей товарно-материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг. Кроме того, возможны отношения по расчетам с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами. Отсюда возникает понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.
Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняются простыми объективными причинами:
- для организации-должника это возможность использования дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств;
- для организации-кредитора это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.
К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.
Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.
Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность. С другой стороны, резкое снижение дебиторской задолженности может указывать на возможное снижение объема реализации продукции, в результате потери части покупателей, приобретавших эту продукцию в кредит. Вопросы эффективного управления дебиторской задолженностью, направленные на увеличение объема реализации за счет расширения продажи продукции в кредит надежным клиентам обеспечение своевременной инкассации долга, имеют большую актуальность и являются важной задачей для любой организации. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью вовремя погашать задолженность перед кредиторами.
Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
Бухгалтерский учет осуществляется в рамках отдельных хозяйствующих субъектов, его обязаны вести все юридические лица, действующие на территории РФ или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, и составлять отчетность в порядке, предусмотренном законодательством. Бухгалтерский учет является основным источником информации для внешних и внутренних пользователей.
В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
В системе управления хозяйственной деятельностью бухгалтерский учет выполняет ряд функций: контроль за сохранностью, наличием и движением имущества предприятий, правильностью и своевременностью расчетов с государством и другими субъектами хозяйственных взаимоотношений. Функция сохранности имущества предполагает совершенствование системы учета, применение научно обоснованных методов выявления недостач, растрат, хищений, использования современных средств вычислительной техники для сбора, обработки и передачи информации. Здесь основным инструментом является инвентаризация.
Информация, полученная в результате аналитической обработки данных системы бухгалтерского учета, дает возможность изучения перспектив развития предприятия, вскрытия имеющихся недостатков, поиска путей совершенствования направлений хозяйственной деятельности организации.
Вопросы эффективного управления дебиторской задолженностью, направленные на увеличение объема реализации за счет расширения продажи продукции в кредит надежным клиентам и обеспечение своевременной инкассации долга, имеют большую актуальность и являются важной задачей для любой организации.
Целью данной выпускной квалификационной работы является проведение исследования теоретических основ и практического применения бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности, на примере организации ООО "КлиматПлюс".
Исходя из поставленной цели, в дипломной работе обозначены следующие задачи:
- ознакомиться с причинами возникновения дебиторской и кредиторской задолженности,
- рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности,
- изучить теоретические аспекты проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности,
- на примере организации оценить состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности,
- рассмотреть ведение бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности,
- сделать выводы и дать рекомендации по улучшению работы с дебиторской и кредиторской задолженностями.
Предметом исследования является бухгалтерский учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является общество с ограниченной ответственностью "КлиматПлюс".
Источниками информации для проведения исследования являются: годовая бухгалтерская отчетность за 2007-2008 гг.:
Бухгалтерский баланс- форма №1,
Отчет о прибылях и убытках - форма №2,
Приложение к бухгалтерскому балансу- форма №5,
А также первичные документы, данные аналитического и синтетического учета по счетам 60,62,71,76, и другие документы.
Методологической, технической и нормативной основой для написания дипломной работы послужили: нормативные документы и работы авторов Бабаева Ю.А., Комиссаровой И.П., Богомолец С.Р., Кондракова Н.П., статьи, опубликованные в "Финансовой газете", журнале "Главбух".
Практическая значимость исследования заключается в том, что разработаны предложения по снижению кредиторской и дебиторской задолженности предприятия.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, посвященных изучению основ бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе излагаются теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита. Во второй главе дается краткая экономическая характеристика изучаемого объекта - ООО "КлиматПлюс". Излагаются методы ведения бухгалтерского учета, порядок расчетов, содержание и порядок ведения записей в учетных регистрах аналитического и синтетического учета. Третья глава посвящена проведению аудита.В заключение дипломной работы сделаны выводы и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.Литература
|
|
