СодержаниеВведение 3
1. Оценка системы бухгалтерского учета 5
2. Оценка системы внутреннего контроля 7
3. Общее знакомство с системой внутреннего контроля 11
4. Первичная оценка надежности системы внутреннего контроля 12
5. Подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля 13
5.1 Общие положения 13
5.2 Описание существующей системы внутреннего контроля 15
5.3 Оценка целесообразности контрольных механизмов 18
5.4 Проверка эффективности системы внутреннего контроля 20
6. Тесты для оценки системы внутреннего контроля 22
Практическое задание. Тесты 25
Заключение 29
Список литературы 30ВведениеОсновные требования, предъявляемые к изучению и оценке аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, особенности изучения и оценки этих систем в субъектах малого предпринимательства сформулированы в Правиле (стандарте) "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита".
Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности. Аудитору в ходе проверки необходима убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Система внутреннего контроля, организованная должным образом, может способствовать формированию такой убежденности.
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация обязана использовать не менее трех градаций: высокая, средняя и низкая.
При необходимости аудиторская организация может принять решение о применении большего количества градаций, чем три вышеназванные.
Изучение и оценка особенностей систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля должны обязательно документироваться. Для этого рекомендуется использовать следующие типовые формы:
- специально разработанные тестовые процедуры;
- перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;
- специальные бланки и проверочные листы;
- блок-схемы и графики;
- перечни замечаний, протоколы или акты.
С учетом требований вышеназванного и других правил (стандартов) аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики и порядок изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также планируют процедуры аудиторской проверки в зависимости от результатов такого изучения и оценки. Снижение объема и детальности отдельных аудиторских процедур, произведенное в результате изучения особенности средств контроля экономического субъекта, должно быть надлежащим образом аргументировано.
Поскольку мнение аудитора об организации системы бухгалтерского учета и эффективности системы внутреннего контроля является основанием для планирования степени детальности и выборочности аудиторских процедур, то, соответственно, отсутствие документирования или ненадлежащее документирование может служить, в случае предъявления претензий к аудитору, доказательством низкого качества оказанных услуг.
Серьезные недостатки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменной информации (отчете) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта.Литература1. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 г., протокол N 6)
2. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003 г.
3. Барышников И.П. "Организация и методика проведения общего аудита" - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", Рилант, 2000
4. Внутренний контроль в организации: методологические и практические аспекты (В.В. Бурцев, "Аудиторские ведомости", N 8, август 2002 г.)
5. Методика изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации в ходе аудиторской проверки ("Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 1998 г.)
6. Основные направления совершенствования внутреннего контроля в организации (В.В. Бурцев, "Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2002 г.)
7. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2001 г.
|
