СодержаниеВведение...........................3
1. Правовая основа уплаты налога на прибыль организации.......5
1.1. Формирование законодательных основ по налогу на прибыль...5
1.2. Нормативные документы, регламентирующие порядок уплаты налога на прибыль...........................9
2. Прибыль налогоплательщика, порядок формирования доходов и расходов..............................11
2.1. Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль....16
2.2. Порядок признания доходов организации...........26
2.3. Признание расходов организации...............29
3. Ставки налога на прибыль...................38
Заключение..........................40
Список литературы......................43ВведениеСогласно первой части Налогового Кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налог на прибыль - это форма изъятия в бюджет части прибыли (организаций или хозяйствующих субъектов), где прибыль определяется в виде разницы между всеми доходами расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли.
Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия, и доходов от внереализационных предприятий, уменьшенная на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции, в том числе и на оплату труда.
С 1 января 1997 года предприятия и организации относят на себестоимость все расходы, связанные с извлечением дохода, а также в полном объеме все внереализационные расходы, за исключением отдельных видов расходов, часть которых относится к капитальным затратам и распределению прибыли, а остальные определяются либо расчетным путем, либо по данным соответствующего аналитического учета и могут быть включены в налогооблагаемую базу путем расчетов и корректировки показателей доходов и расходов, полученных в бухгалтерском учете.
Похожий порядок определения налогооблагаемой базы применяется во Франции, Германии, других странах Объединенной Европы, что позволяет составлять исчерпывающие декларации доходов и расходов для налоговых органов, а также достоверную финансовую отчетность для субъектов рыночных отношений - акционеров, кредиторов, инвесторов.Литература1. Гражданский кодекс РФ. Части I и II. - М.: Проспект, 2001.
2. Налоговый кодекс РФ. Части I и II. - М.: Юрайт. - Издат, 2003. - 458.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ № 48.
4. Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" от 15.06.2000 г. № 62.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации". ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н (в ред. от 30.03.2001 г.).
6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации", ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33Н (в ред. от 30.03.2001 г.).
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ 19.11.2002 г. № 114 н.
8. Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" Части второй Налогового кодекса РФ, утвержденные приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729 "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" Части второй Налогового кодекса РФ" // Экономика и жизнь. 2003. № 1.
9. Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденный постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации" // Финансовая газета. 1999. № 23.
10. Никитин С. Никитин А. Налог на прибыль: опыт развитых стран // Мировая экономика и международные соглашения. 2000., № 3.
11. Пархачева М.А. Налоговый учет прибыли. М.: МЦФЭР 2002. - 434 с.
12. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2004. - 670 с.
13. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. - М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004. - 255 с.
14. Химичева Н.И. Налоговое право - М.: изд. БЕК, 2000. - 325 с.
15. Чаадаев С.Г. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности. - М.: Юрист, 2004. - 415 с.
|
