СодержаниеВведение 3
1. Краткая характеристика предприятия 5
1.1. Правовой статус и местоположение 5
1.2. Организационная структура предприятия 7
1.3. Основные технико-экономические показатели деятельности пред-приятия 11
1.4. Анализ финансового состояния предприятия 15
2. Виды налогов и их характеристика 30
2.1. Сущность и классификация налогов. Дискуссионные вопросы 30
2.2. Влияние налогов на формирование цен, затрат и финансовых ре-зультатов деятельности предприятия. 41
2.3. Методика расчёта налоговой нагрузки 45
3. Анализ влияния налогов на результаты деятельности предприятия и пути их снижения 55
3.1. Анализ влияние налогов на формирование цен, затрат и финансо-вых результатов деятельности предприятия 55
3.2. Расчёт налоговой нагрузки предприятия 63
3.3. Расчёт и пути снижения налоговой нагрузки на предприятии 66
Заключение 74
Список литературы 76
Приложения 80ВведениеОт результативности совершенствования налогового механизма во многом зависят темпы экономического роста и решения социальных проблем в об-ществе. Главная задача реформы налоговой системы, проводимой в Российской Федерации, - достижения оптимального соотношения между регулирующей и фискальной налоговыми функциями. Добиться этого можно выравниванием условий налогообложения, снижения общего налогового бремени и упрощени-ем налоговой системы.
Коммерческие организации являются основой для развития экономики страны. От уровня и динамики их развития зависит величина доходной части бюджетов разных уровней, величина национального дохода и ВВП. Поэтому основная задача государства должна заключаться в создании благоприятных условий для их развития. В этом случае достигается обоюдная выгода – макси-мум поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней и созда-ния предпосылок для снижения налогового бремени на коммерческие органи-зации.
Налоговые платежи влияют на конкурентоспособность продукции, отпу-скные цены и тарифы, себестоимость продукции, объем реализации, а в конеч-ном итоге на финансовые результаты и величину чистой прибыли.
Бесспорным будет утверждение, что нет ни одного налогоплательщика, который не хотел бы минимизировать свои налоговые платежи. Минимизация налогов является в настоящее время составной частью налоговых правоотно-шений, возникающих между налогоплательщиком и государством. Стремление предприятия обеспечить собственную конкурентоспособность в конечном ито-ге приводит к минимизации налоговых платежей.
Минимизация налоговых (налоговая экономия) платежей в России боль-ше известна под названием «оптимизация налогообложения», или «налоговое планирование». Это легальный способ обхода налогов с применением всех до-пускаемых законом налоговых льгот и приемов сокращения налоговых обяза-тельств.
Целью государства является достижение оптимизации налогообложения, чтобы собранных с организаций налогов было достаточно для обеспечения всех задач. В то же время государство следит за тем, чтобы налоговое бремя не по-давляло экономической деятельности налогоплательщика.
Актуальность выбранной темы на сегодняшний день обусловлена тем, что всем предприятиям необходимо систематически проводить анализ влияния налоговых платежей на финансовые результаты с целью повышения эффектив-ности деятельности предприятия. Это связано не только с возможностью эко-номии затрат за счет платежей в бюджет, но и с общей безопасностью как са-мого предприятия, так и его должностных лиц.
Целью данной дипломной работы является изучение влияния налогов на формирование цен, затрат и финансовых результатов деятельности предпри-ятия и пути снижения налоговой нагрузки» на примере общества с ограничен-ной ответственностью «СуперСтрой».
Для достижения цели дипломной работы необходимо выполнить сле-дующие задачи:
- дать характеристику предприятия;
- проанализировать финансовое состояние предприятия;
- проанализировать влияние налогов на результаты деятельности пред-приятия;
- разработать пути снижения налоговой нагрузки на предприятии.
Методологической основой исследований, проведенных в работе, явля-ется обзор учебной, научной и методической литературы, а также законода-тельные и нормативные документы по теме исследования. При проведении анализа используются абстрактно-логический и экономико-аналитический ме-тоды исследований, а также приемы: сравнения, сводки и группировки.
Дипломная работа состоит из трех разделов, заключения и приложений.Литература1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Приор, 2005. – 32 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: федер. закон от 30.11.94 г. № 51-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 1994. - № 32. – Ст. 3301.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31.08.1998 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 1998. - № 31. – Ст. 3824.
4. Абанин, М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования / М.А. Абанин // Хозяйство и право. – 2005. - № 10. – С. 76 – 86.
5. Абрамова, Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптими-зации налогообложения / Э.В. Абрамова // Налоговое планирование. – 2006. - № 4. – С. 17 – 30.
6. Бабанин, В.А. Организация налогового планирования в российских компа-ниях / В.А. Бабанин // Финансовый менеджмент. – 2006. - № 1. – С. 20 – 33.
7. Бадьина, С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяй-ствующих субъектов / С.В. Бадьина // Азиатско-тихоокеанская политика России. – Хабаровск : ДВАГС, 2006. – С. 10 – 14.
8. Блохин, К.М. Технология формирования налогового бюджета организации / К.М. Блохин // Финансовый менеджмент. – 2006. - № 5. – С. 74 – 84.
9. Боброва, А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Бобро-ва // Общество и экономика. – 2005. - № 11 – 12. – С. 160 – 175.
10. Боброва, А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации на-логов / А.В. Боброва // Финансы и кредит. – 2006. - № 8. – С. 43 – 50.
11. Брызгалин, А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М. : Аналитика-Пресс, 2001. – 452 с.
12. Брызгалин, А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике / А.В. Брызгалин // Налоги. – 2004. – Первый выпуск. – С. 16 -22.
13. Воронцова О.М. Механизм влияния налоговой системы на результаты дея-тельности коммерческих организаций . – Белгород: Белгородский универ-ситет потребительской кооперации, Россия, 2007 г. – 150 с.
14. Налогообложение и экономический рост России / А.Е. Викуленко. - М.: Прогресс, 2004. – 220 с.
15. Грачева Е.Ю. Соколова Э.Д. Финансовое право: Учеб. пособие. - М.: Юристъ, 2001. С. 126;
16. Гусов, В.С. Социальные проблемы налогообложения в России / В.С. Гусов // Налоги. – 2005. – Первый выпуск. – С. 35 – 40.
17. Гуреев В.И.. Налоговое право. М., 1995. С. 28.
18. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение: Учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. –с.24 - 25
19. Зарипов, В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное / В.М. Зари-пов // Налоговый вестник. – 2004. - № 2. – 104 – 107.
20. Ильин, А.В. Налоговая нагрузка в России / А.В. Ильин // Финансы. – 2004. - № 12. – С. 14 – 19.
21. Кадушин, А.Н. насколько посильно налоговое бремя в России / А.Н. Каду-шин, Н.М. Михайлова // Финансы. – 2005. - № 7. – С. 15 – 21
22. Карбушев, Г.И. совершенствование налоговой системы России / Г.И. Кар-бушев, В.М. Зимин // ЭКО. – 2006. - № 2. – С. 24 – 31.
23. Кикабидзе, Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конститу-ционного строя / Н.В. Кикабидзе // Финансовое право. – 2006. - № 12. – С. 30 – 35.
24. Кириенко, А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оцен-ки / А.П. Кириенко // Регион. – 2003. - № 4. – С. 106 – 119.
25. Киров, Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения / Е.C. Киров, Ю.Т. Фокин // Экономист. – 1998. - № 5. – С. 32 – 37.
26. Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйст-вующие субъекты / Е.А Кирова // Финансы. - 1998. - № 9. – С. 27 – 35.
27. Козлов, Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия / Д.А. Козлов // Финансовый менеджмент. - 2002. - № 1. - С. 28 - 34.
28. Косолапов, А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов / А.И. Косолапов // Налоговая политика и практика. – 2005. - № 9. – С. 15 -28.
29. Кучеров, И.И. Налоговое право России / И.И. Кучеров. - М. : ЮрИнфор, 2005. – 214 с.
30. Литвин, М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий /М.И. Литвин // Финансы. – 2007. - № 5. – С. 55 – 59.
31. Мазуркевич, В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики / В.Ю. Мазуркевич. // Финансовое право. – 2006. - № 10. – С. 15 – 20.
32. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование / В.А. Мачехин // Законодательство. – 1999. - № 10. – С. 45 – 50.
33. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2000. С. 32.
34. Осипова, Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджет-ных отношений / Е.С. Осипова. – Хабаровск : ДВАГС, 2006. – 194 с.
35. Осипова, Е.С. Эволюция и сущность налоговых отношений / Е.С. Осипова // Власть и управление на Востоке России. – 2004. - № 4. – С. 85–93.
36. Основы налогового права. М., 1995. - 297 с.
37. Отмахова, Е.А. Изменения в приказ об учетной политике для целей нало-гового учета на 2006 год / Е.А. Отмахова // Налоговый учет для бухгалтера. – 2005. - № 12. – С. 24 – 35.
38. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В.Г. Пансков. - М. : Книжный мир, 2000. – 245 с.
39. Пансков, В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе / В.Г. Пан-сков // Финансы. - 1998. - № 11. - С. 17 - 25.
40. Пансков, В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития / В.Г. Пансков. – М. : Международный центр финансово-экономического развития, 2004. – 240 с.
41. Парыгина, В.А. Понятие и функции налогообложения / В.А. Парыгина. // Современное право. – 2006. - № 10. – С. 2 -5.
42. Петров, А.В. Налоговая экономия: реальные решения / А.В. Петров. – М. : Бератор-Паблишинг, 2006. – 680 с.
43. Ржаницына, В.С. Формирование налоговой политики организации / В.С. Ржаницына // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 22. – С. 29 – 34.
44. Самохвалова, Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс Российской Феде-рации в 2006 году / Ю.Н. Самохвалова // Все о налогах. – 2005. - № 11. – С. 7 – 15.
45. Сердюкова А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2006.-752 с.
46. Соловьев, И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообло-жения / И.Н. Соловьев // Налоговый вестник. – 2001. - № 9. – С. 26 – 45.
47. Финансовое право. Учебник / Отв. редактор проф. Н.И. Химичева. М., 1995, с. 225.
48. Финансовое право. Учебник / Отв. редактор проф. Н.И. Химичева. М., 1995, с. 225.
49. Финансовое право Российской Федерации: Учебник (Отв. ред. М.В. Кара-сева) - М.: Юристъ, 2002. С. 320 и др.
50. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: Издательство БЕК, 2007.с. 430.
|
|
