СодержаниеВВЕДЕНИЕ.......................................3
1. СОВРЕМЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГИ РФ.........6
1.1 Налоговая система, её характеристика.
Принципы и методы налогообложения..........................................6
1.2 Налоговый механизм и направления его совершенствования......18
1.3 Понятие и сущность налогов и сборов, их элементы.................21
1.4 Характеристика субъектов малого предпринимательства и их
государственная поддержка...................26
2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО "ХЛЕБОЗАВОДА №2........35
2.1 Организационно-правовая характеристика..........................35
2.2 Экономический анализ деятельности................................38
3. ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО "ХЛЕБОЗАВОДА №2"............52
3.1 Традиционная система налогообложения............................52
3.2 Упрощённая система налогообложения........................ 55
3.3 Система по ЕНВД (единому налогу на временный доход)...... ..58
3.4 Сравнительный анализ систем налогообложения........................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................67
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ............................70
ПРИЛОЖЕНИЯ................................ ...73ВведениеВзимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определялся и определяется сейчас суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборону, суд, охрану порядка и ряд других, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования.
Как известно, реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от степени развития его демократических форм. П.Прудон верно подметил, что "в сущности вопрос о налоге есть вопрос о государстве".
В качестве теоретической базы работы были использованы труды ведущих специалистов в области налогообложения: французского учёного-правоведа Поля Мари Годме, "единственная цель налога - финансирование государственных расходов, сводящая роль налогов к снабжением касс казначейства". Основные принципы построения налоговой системы рассматриваются в работах А.Смита, "налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определён, а не произволен…(Принцип определённости)" [37,с.588], и многих других зарубежных специалистов.
Объектом исследования выбрано малое предприятие ООО "Хлебозавод №2".
Цель данной работы - проанализировать теоретические основы налогового обложения конкретного малого предприятия, ООО "Хлебозавод №2" для более эффективного принятия управленческих решений, необходимых для успешной деятельности предприятия.
Для достижения этой цели нами поставлены следующие задачи:
1. Дать полное, раскрывающее все стороны определение понятию - налоговая система;
2. Рассмотреть структуру налоговой системы РФ;
3.Определить роль и значение налоговой системы РФ в системе государственного регулирования;
4.Выявить все недостатки и преимущества действующей системы, и рассмотреть существующие пути оптимизации налоговой системы РФ.
Поставленные нами задачи в полной мере объясняют структуру данной дипломной работы.
Структура данной дипломной работы включает в себя: введение, 3 главы, таблицы и приложения.
В первой главе раскрываются теоретические основы функционирования налоговой системы в настоящее время: общие положения, её характеристика, принципы и методы налогообложения, виды налогов, действие и элементы налоговых механизмов.
Рассматривается характеристика малого предпринимательства. Понятие и признаки малых предприятий. Их организационно-правовые формы. Наше предприятие представляет организационно-правовую форму - общество с ограниченной ответственностью, то есть ООО "Хлебозавод №2".
В этой же главе будет рассматриваться система государственной поддержки малого бизнеса в настоящее время. Региональные и муниципальные программы по развитию малого предпринимательства, виды структур поддержки малого бизнеса, существующие в настоящее время в РФ.
Во второй главе будет произведён анализ деятельности малого предприятия ООО "Хлебозавод №2", его организационно-правовая характеристика. Будут показаны стратегические цели, рассмотрен экономический анализ деятельности малого предприятия ООО "Хлебозавод № №2". Так же в таблице 1 будут произведены расчеты экономического показателя ООО "Хлебозавода №2". Дан рисунок о распределении объёмов продаж на местном рынке с другими малыми предприятиями.
В третьей главе: организация систем налогообложения, рассматривается традиционная система налогообложения, упрощённая система налогообложения, уплата единого налога на временный доход.
Здесь же будет рассмотрен такой важнейший элемент стратегического планирования, как сравнительный анализ ООО "Хлебозавода №2". Анализ нужен для определения стратегии поведения предприятия и проведения этой стратегии в жизнь и предложены мероприятия по росту устойчивости предприятия в конкурентной среде.
В заключении сформулированы основные выводы по проведённой работе.
В приложении отражены данные по основным видам деятельности исследуемого предприятия (таблицы и рисунки), на основе форм первичной финансовой отчётности, в том числе и сам бухгалтерский баланс за 2007-2008года.
В работе использовались следующие методы и приёмы экономического анализа:ЛитератураГражданский кодекс РФ, часть первая, от 30.11.1994 года №51- ФЗ//Собрание законодательства РФ. 05.12.1994.№ 32. Ст.3301.
2. Гражданский кодекс РФ, часть вторая, от 26.01.1996 года № 14-ФЗ//Собрание законодательства РФ. 29.01.1996. №5. Ст. 410.
3.Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99; Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6.07.1999 г, - № 43н.
4. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, от 05.08.2000 года № 117-ФЗ.
5. Трудовой кодекс РФ, часть первая, от 30.12.2001 года №197-ФЗ.
6. Алборов Р.А. "Бухгалтерский учет". - М.; ИНФРА-М, 2003. - 160 с.
7. Андросов А.М. "Бухгалтерский учет". Учебное пособие. - М.; Андросов. 2003. - 302с.
8. Аронов А.В., Кашин В.А. "Налоги и налогообложение", учебное пособие - М.; Экономист, 2004. - 560с.
9. Бакаев А.С. "Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии". Изд. 2-е, перераб. и доп. М.; МЦФЭР, 2003. - 597 с.
10. Биканов М.И. "Теория экономического анализа". Учебник для вузов. М.; Финансы и статистика, 2007. - 526с.
11. Брызгалин А. В., "Принципы налогового права: теория и практика", Законодательство и экономика. 1997, - № 19-20
12. Брызгалин А.В., "Налоги и налоговое право". Учебное пособие, М.; Аналитик-пресс, 2001. - 608с
13. Балабанов И.Т., "Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта", Финансы и статистика, 2001. - 704с.
14. Балабанов И.Т., "Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?", М.; Финансы и статистика, 2000. - 699с.
15. Бондарь Т.Е., Василевская Т.И., Заяц Н.Е., " Налоги и налогообложение", Учебник, - Мн.; Выш. шк., 2005. - 302с.
16. Владимирова Н.П., "Налоги и налогообложение", учебное пособие. - М.; КНОРУС., 2005. - 232с
17. Гутнов Е. В., "Правовое значение объекта налогообложения", для Вузов. Правоведение. 1998,- № 2.
18.Глазов М.М., "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия", учебник, С-П.: БИК.- 2006. - 447с.
19. Горский И.В., "Налоги в экономической стратегии государства", Финансы. 2001, - №8. 36-39с.
20. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., "Налоги", пособие для студентов вузов, М.; Финансы и статистика, 2002. - 395с.
21. Ефимова О.В., "Финансовый анализ", 4-е издание, переработанное и дополненное, М.; "Бухгалтерский учёт", 2002. - 517с.
22. Жилкина А.Н., "Управление финансами. Финансовый анализ предприятия", учебник, М.; ИНФРА - М, 2005. - 331с.
23. Ивашкин Б.Н. "Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практический курс". 7-е изд., перераб. и доп. - М.; Издательство "Дело и Сервис", 2003. - 464 с.
24. Иванова И.И. "Налогообложение", "Консультант+" 2005 - №7, с.51-55.
25. Каток Н.Л. "Организационно-финансовые механизмы управления экономикой государства и субъекта РФ", Ижевск, 2007. - 211с.
26. Кондраков Н.П., "Бухгалтерский учет", Учебное пособие, 4-е изд., перераб. и доп. - М.; ИНФРА-М, 2003. - 640 с.
27. Ковалёв В.В., Волкова О.Н., "Анализ хозяйственной деятельности", "Проспект", М.; 2004. - 416 с.
28. Ковалёв В.В., "Финансовый анализ. Управление капиталом", М.; Финансы и статистика, 2000. - 512с.
29. Ковалев В.В., "Финансовый анализ: методы и процедуры",- М.; Финансы и статистика, 2001. - 560 с.
30. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинение, 2-е издание, 891с.
31. Миль Дж., "Основы политической экономики", III том, - М.; 1981. - 445с.
32. Николаева С.А. "Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования". Изд. 2-е перераб. и доп. - М.; "Аналитика-Пресс", 2003. - 672с.
33.Павлова Л. П. "Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации", М.; Финансы. 1998. - № 1.
34. Перов А.В., Толкушин А.В. " Налоги и налогообложение": Учеб. Пособие.- 2-е изд. Доп. и перераб. М.; Юрайт - издат., 2003. - 635с.
35. Пястолов С.М. "Экономический анализ деятельности предприятий", - М.; Академический Проект, 2002. - 572с.
36. Рыднина М.Н., Василевский Е.Г., Голосов В.В. "История экономических учений". Учебник, М.; Высшая школа, 2003. - 288 с.
37. Смит А. "Исследование о природе и причинах богатства народов", - М.; 1962, кн. 5, 588-589 с.
38. Сухарева А.Я., Зорькина В.Д., Крутских В.Е. "Большой юридический словарь", - М.; Инфра-М, 1997. - 790 с.
39. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. "Налоги и налоговое планирование в мировой экономике", Учеб пособие, СПб.: Полиус, 2000. - 577с.
40. Ткач В.И., Ткач М.В. "Международная система учета и отчетности". - М.; Финансы и статистика, 2003. - 257с.
41.Терехова В.А. "Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике", учебное пособие, М.; Издательство "Перспектива", 1999. - 386с.
42. Хендриксен Э.С. "Теория бухгалтерского учета" Пер. с англ., Под ред. Проф. Я.В. Соколова. М.; Финансы и статистика, 1999. - 468с.
43. Ходов Л.С. "Государственное регулирование национальной экономики", Учебник, М.; 2005. - 555с.
44. Яковлев А.С. "Учетная политика предприятия", Главбух. - 2002, - № 2;"
|
|
