Содержание1. Меры государственной поддержки субъектов малого предпринимательства 2
2. Правовая база и порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на малых предприятиях 18
3. Перечислите субъектов, не имеющих права применять упрощенную систему налогообложения 30
4. Практическое задание № 2 32
ООО «Форум» в течение налогового периода применяло упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения заявило доходы, уменьшенные на величину расходов. В течение года ООО «Форум» имело следующие показатели деятельности: 33
получило доход в размере 13 200 000 руб., в том числе за первый квартал – 2 800 000 руб., за второй – 1 200 000 руб., за третий – 4 000 000 руб., за четвертый – 5 200 000 руб.; 33
осуществила расходы: 33
- на оплату труда в размере 3 150 000 руб., в том числе за первый квартал – 460 000 руб., за второй – 360 000 руб., за третий – 920 000 руб., за четвертый – 1 410 000 руб.; 33
- на приобретение основных средств в период применения УСН в размере 220 000 руб., в том числе за первый квартал – 55 000 руб., за четвертый – 165 000 руб.; 33
- материальные расходы в размере 6 200 000 руб., в том числе за первый квартал – 1 310 000 руб., за второй – 1 110 000 руб., за третий – 1 140 000 руб., за четвертый – 2 640 000 руб.; 33
- расходы на рекламу в размере 170 000 руб., в том числе за первый квартал – 70 000 руб., за второй – 20 000 руб., за третий – 50 000 руб., за четвертый – 30 000 руб.; 33
- на содержание служебного транспорта в размере 125 000 руб., в том числе за первый квартал 30 000 руб., за второй – 25 000 руб., за третий – 25 000 руб., за четвертый – 30 000 руб.; 33
- на аудиторские услуги в размере 50 000 руб., в том числе за первый квартал – 50 000 руб. 33
Суммы НДС по вышеперечисленным приобретенным товарам (работам, услугам) по году составили 1 190 000 руб., в том числе за первый квартал - 240 000 руб., за второй – 230 000 руб., за третий – 210 000 руб., за четвертый – 510 000 руб. 33
Задание: Исчислить суммы единого налога, подлежащие начислению и уплате в бюджет по итогам отчетных и налогового периодов. 33
5. Сквозная задача 37
С 2005 года ООО «Альфа» перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация зарегистрирована в 2002 году и находится по адресу: 680000, г. Хабаровск, ул. Карла Маркса, д. 144, ИНН 2721074278, КПП 272101001. Книга учета доходов и расходов ведется в бумажном виде. 37
На 1 января текущего года в учете ООО «Альфа» числятся следующие объекты: 37
- автомобиль первоначальной стоимостью 160 000 руб. (введен в эксплуатацию в ноябре прошлого отчетного года, ежемесячная норма амортизации 2,083% оплата произведена в феврале текущего года); 37
- исключительное право на товарный знак (первоначальная стоимость 185 000 руб., ежемесячная норма амортизации 1,389%, остаточная стоимость на 01.01.2005 г. составляет 133 607 руб.). 37
В 1 квартале текущего года организация произвела следующие расходы и получила доходы: 37
- 05.01.2005 г. реализованы товары оптом на сумму 500 000 руб., получен аванс под предстоящую поставку товаров на сумму 100 000 руб. Себестоимость товаров, реализованных оптом, составляет 180 000 руб., НДС по этим товарам 32 400 руб. (товары приобретались у организации – плательщика НДС). 37
- 06.01 2005 г. получен штраф за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки 5 000 руб. 37
- 08.01.2005 г. получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданные ранее сотрудникам в сумме 15 000 руб. 37
- 11.01.2005 г. приобретен персональный компьютер стоимостью 29 500 руб., в том числе НДС 4 500 руб. Доставку компьютера осуществляла сторонняя организация, стоимость доставки 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.). Срок полезного использования данного компьютера 4 года, ежемесячная норма амортизация 2,083%. Компьютер введен в эксплуатацию 20.01.20 __г. (акт приемки-передачи № 1 от 20.01.20 __г.). 37
- 25.01.2005 г. (платежное поручение № 15) Перечислена арендная плата за 1 квартал 2005 г. в сумме 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб. 37
- 02.02.2005 г. через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары на сумму 3 562 руб. 38
- 09.02.2005 г. безвозмездно получены товарно-материальные ценности на сумму 3 700 руб. 38
- 24.02.2005 г. введено в эксплуатацию законченное строительством здание склада (акт приемки-передачи основного средства № 3). Затраты по строительству составили 947 800 руб., в том числе зарплата рабочим, осуществляющим строительство, с отчислениями 423 000 руб., стоимость материалов 524 800 руб., плата за государственную регистрацию собственности 6 000 руб. (перечислена 22.02.2005г. платежным поручением № 16). Ежемесячная норма амортизационных отчислений 0,32%. 38
- 26.03.2005 г. Реализованы излишки материалов, оставшихся после строительства, на сумму 336 300 руб., в том числе НДС 51 300 руб. (себестоимость реализованных материалов 224 200 руб., НДС по этим материалам 40 56 руб.). 38
- 15.01.2005 г., 15.02.2005 г., 15.03.2005г. выплачивалась зарплата 48 333 руб. ежемесячно всего на сумму 144 999 руб. по платежным ведомостям № 1, 2, 3. 38
- 12.01.2005 г., 12.02.2005 г., 12.03.2005 г. перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве ежемесячно по 9 677 руб. на общую сумму 29 031 руб. 38
- 12.03.2005 г. выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику 3 000 руб. Фонд социального страхования должен компенсировать 450 руб. 38
Дополнительные взносы в Фонд социального страхования на финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности не выплачивались. 38
Задание: 38
Заполнить Книгу учета доходов и расходов. 38
Заполнить регистры формирования первоначальной стоимости основных средств и регистр начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. 38
Исчислить сумму единого налога, подлежащую начислению и уплате в бюджет по итогам отчетного периода. 38
Заполнить налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного периода. 39
РЕШЕНИЕ: 40
Список литературы 47ВведениеМеждународная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики.
Безусловно, российская экономика нуждается в развитии малого бизнеса. При этом важную роль играет возможность малых предприятий и индивидуальных предпринимателей выбирать систему налогообложения, учета и отчетности.
Понятие "субъекты малого предпринимательства" было впервые введено в России в 1991 г. Постановлением Совета Министров РСФСР от 18 июля 1991 г. N 406 "О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР". Правительство РСФСР считало развитие сети малого бизнеса одной из важнейших мер по формированию товарных рынков.
В 1991 г. к малым предприятиям относились предприятия всех организационно-правовых форм со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек, в том числе:
в промышленности и строительстве - до 200 человек;
в науке и научном обслуживании - до 100 человек;
в других отраслях производственной сферы - до 50 человек;
в отраслях непроизводственной сферы - до 15 человек.
Следует отметить, что субъекты малого предпринимательства с самого начала признания их на федеральном уровне имели специфику в выборе и систем налогообложения, и систем бухгалтерского учета, и состава отчетности. Субъекты малого предпринимательства в наибольшей степени по сравнению с предприятиями, не имеющими этого статуса, пользовались привилегиями по добровольному применению систем налогообложения, а также, что не менее важно, имели ряд льгот по налогообложению.
В 1991 г. для субъектов малого предпринимательства была впервые в России разработана упрощенная система налогообложения и учета. В такой редакции Закон об упрощенной системе налогообложения действовал до 1 января 2003 г.
В 1998 г. был введен один из самых спорных налогов - единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Прежде всего этот налог затронул малый бизнес, поскольку именно субъекты малого предпринимательства преимущественно осуществляют те виды деятельности, которые переводятся на уплату вмененного налога.
С 1998 г. субъекты малого предпринимательства постепенно лишались предоставляемых текущим законодательством льгот по налогообложению.
Так, при переходе на уплату единого налога на вмененный доход субъекты малого предпринимательства утратили одну из самых ощутимых льгот - отказ от применения налогового режима в виде единого налога на вмененный доход, даже если это ухудшает их экономическое положение по сравнению с ранее действовавшим налоговым режимом.
С 1 января 1999 г. вступила в действие часть первая Налогового кодекса РФ. С этого периода НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. При этом в Налоговом кодексе по сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательством не встречается словосочетание "субъект малого предпринимательства".
Статьей 18 НК РФ введено понятие "специальный налоговый режим" - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК РФ.Литература1. Налоговый кодекс
2. Гражданский кодекс
3. Федеральный закон от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"
4. Федеральный закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
5. Постановление Совмина РСФСР от 18.07.1991 № 406 «О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР»
6. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность – М.: Юстицинформ, 2004. -
7. Федотов К.П. Судебная защита субъектов малого предпринимательства // «Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ», 2005, № 4
8. Ческидова Ж.Б. Разработка методики дифференциации налоговых ставок при стимулировании развития малого предпринимательства // «Налоги и налогообложение», 2005, № 3
9. Шаров А.В. Новые формы государственной поддержки малого предпринимательства // «Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ», 2005, № 4
10.
|
|
