СодержаниеВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ОФШОРОВ, СПОСОБЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФШОРОВ, БАНКОВСКИЙ СЧЕТ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОФШОРНОГО БИЗНЕСА, ОФШОР КАК ЭЛЕМЕНТ СИСТЕМЫ ЗАЩИТЫ ИНФОРМАЦИИ 8
1.1. Понятие офшора 8
1.2. Использование офшоров с целью “оптимизации” налоговых платежей. 11
1.2.1. “Оптимизация” НДС 12
1.2.2. Оптимизация налога на прибыль (применение операции трансфертного ценообразования) 14
1.2.3. Тезис о недобросовестности налогоплательщика 17
1.2.4. Оптимизация налогов по системе избежание двойного налогообложения 19
1.2.5. Налоги с выплат роялти по интеллектуальной собственности 20
1.3. Использование офшоров с целью инвестирования 21
1.4. Использование офшорной компании для управления имуществом 22
1.5. Офшорные банки 22
1.5.1. Легальные цели создания офшорных банков 24
1.5.2. Криминальные цели создания офшорных банков 25
1.5.3. Виды банковских счетов в юрисдикциях финансовой секретности 28
1.6. Офшор как средство защиты информации 28
1.6.1. Защита активов 29
1.6.2. Конфиденциальность бенефициара 30
1.6.3. Использование трастов 31
1.6.4. Использование акций на предъявителя 34
1.6.5. Использование номинальных директоров 35
1.6.6. Отмывание преступных доходов 35
1.6.7. Офшор в цепочке отмывания преступных доходов 37
1.6.8. Уклонение от уплаты налогов 37
1.7. Пример системы защиты информации c использованием офшора для отмывания преступных доходов. 38
ГЛАВА 2. МЕТОДЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ОТМЫВАНИЮ ПРЕСТУПНЫХ ДОХОДОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ТЕРРОРИЗМА НА МЕЖДУНАРОДНОМ УРОВНЕ 41
2.1. Рабочая группа по противодействию отмыванию преступных доходов, финансирования терроризма (ФАТФ) 41
2.1.1. Описание и история организации 41
2.1.2. Обзор 40 рекомендаций по противодействию отмыванию преступных доходов 42
2.2.3. Особенности по сравнению с другими организациями 45
2.2.4. Стандарты ФАТФ, как метод борьбы с отмыванием преступных доходов, финансированием терроризма. “Идеальная” система противодействия отмыванию преступных доходов по стандартам ФАТФ 46
2.3. Организация экономического сотрудничества и развития. Ее авторитет, как инструмент “принуждения” к исполнению 40 рекомендаций ФАТФ 49
2.4. Группа Эгмонт. Рекомендации по осуществлению информационного обмена между органами финансовой разведки. 51
2.4.1. Описание 51
2.4.2. Принципы информационного обмена (Principles for Information Exchange) 53
2.4.3. Методические рекомендации по наиболее плодотворному информационному обмену между органами финансовой разведки стран мира (Principles for best practice) 55
2.4.4. Комментарии автора по поводу эффективной организации системы запросов 59
2.5. Региональные структуры наподобие ФАТФ. Евразийская группа по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма (ЕАГ) 61
2.6. Обзор Белиза 63
2.7. Обзор Лихтенштейна 65
2.8. Обзор Ирландии 68
2.9. Заключение по выделенным офшорам 70
ГЛАВА 3. ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ФИНАНСОВЫМ ПРЕСТУПЛЕНИЯМ ПО УРОВНЯМ. СПОСОБЫ ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ ИЗ ОФШОРОВ: ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ, АГЕНТУРНАЯ РАБОТА, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНА ФИНАНСОВОЙ РАЗВЕДКИ 73
3.1. Уровни противодействия финансовым преступлениям 73
3.1.1 Первый уровень 73
3.1.2. Второй уровень 76
3.1.3. Третий уровень 77
3.2. Дело Лихтенштейна 78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ: 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 83ВведениеПротиводействие финансовым преступлениям является одной из приоритетных задач мирового сообщества на современном этапе развития.
Из-за налоговых преступлений бюджет России теряет по 800 миллиардов рублей в год . Размер же отмытых преступных доходов примерно равен двум триллионам рублей за 2007 год.
В мировом масштабе потери сложно подсчитать, но, предположительно, сумма отмытых доходов составляет порядка триллиона долларов США .
Озабоченность мирового сообщества возникает не только из-за криминального прошлого отмытых и скрытых преступных доходов и из-за стремления их вернуть, но и из-за того, что часто данные средства используются в террористической деятельности.
Часто в схемах финансовых преступлений используются офшоры. Офшоры представляют собой разновидность экономических зон, особенностью которых является создание для заинтересованных лиц благоприятного валютно-финансового, фискального режима, высокого уровня банковской и коммерческой секретности, лояльность государственного регулирования.
Данные привилегии могут быть использованы заинтересованными лицами, как с легальными целями, так и с преступными. Легальные цели это защита своих активов от неэффективного государства, хранение средств в надежном банке или оформление имущества с использованием предоставляемых офшорными зонами механизмов и ряд других целей. Нелегальные цели это использование офшоров в схемах финансовых преступлений. Финансовые преступления с использованием офшоров это, прежде всего, уклонение от уплаты налогов и отмывание нелегальных доходов.
При совершении финансового преступления у лица возникают нелегальные доходы, которым необходимо придать легитимность.
Лицо может попробовать положить данные средства на банковский счет в стране, где данное лицо имеет юридическую регистрацию. Но при расследовании финансового преступления оперативными органами, данные о владельце счета будут легко получены. Совершенно другая ситуация возникает при использовании офшоров.
При использовании в схеме финансового преступления цепочки офшоров и оформленных на них банковских счетов, выявить реального владельца счета зачастую становится не решаемой задачей при отсутствии поддержки со стороны правительственных органов офшорной юрисдикции.
Мировое сообщество осознает данную проблему и старается ввести определенные механизмы для ее решения. Наиболее авторитетной международной организацией в сфере противодействия финансовым преступлениям является “Группа по противодействию финансовым преступлениям” (ФАТФ). Данная организация была создана по инициативе организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), которая является крупнейшей международной организацией по решению экономических вопросов и имеет больше влияние в мире.
Организацией ФАТФ создана система международных стандартов, соблюдая которые, страны могут построить эффективную модель системы противодействия финансовым преступлениям. Кроме того, в настоящее время создана система стимулирования стран к соблюдению стандартов ФАТФ направленных против финансовых преступлений. Эффективность функционирования вышеуказанной системы основана на широком влиянии ОЭСР в мировом сообществе.
Целью данной дипломной работы является, прежде всего, анализ мировой деятельности по противодействию финансовым преступлениям, в частности в области стимулирования стран к исполнению международных стандартов в области противодействия финансовым преступлениям, а также фактическое исполнение этих стандартов странами мира.
В рамках дипломной работы были поставлены и решены следующие задачи:
1.Проведен анализ возможных методов использования офшоров. Составлены примеры различных схем с их использованием. Проанализировано место офшора в создании системы защиты информации.
2.Рассмотрена мировая практика по внедрению международных стандартов в области противодействия финансовым преступлениям. Проанализирована деятельность международных организаций в данной области. На основе международных стандартов созданы модели эффективной системы противодействия финансовым преступлениям. Рассмотрена реализация мер по противодействию финансовым преступлениям в конкретных офшорных юрисдикциях, соответственно сделаны определенные выводы.
3.Проанализирована система противодействия финансовым преступлениям по трем уровням. Первый уровень – проанализирована система контроля финансовых потоков в учреждениях. Второй уровень – рассмотрена деятельность органов финансовой разведки. Третий уровень – рассмотрена возможность агентурной работы в области противодействия финансовым преступлениям.
Поставленные цели и задачи определили структуру дипломной работы, которая включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и литературы.
Первая глава включает в себя описание методов использования офшоров с конкретными примерами, описано функционирование офшорных банков, описано место офшоров в системе защиты информации, как при легальных операциях так и нет.
Вторая глава включает в себя анализ работы международных организаций, таких как ФАТФ, Группа Эгмонт, ЕАГ . Проанализированы рабочие документы этих организаций. Рассмотрена деятельность по противодействию финансовым преступлениям в трех офшорах по списку Министерства Финансов Российской Федерации.
Третья глава включает в себя обзор уровней противодействия финансовым преступлениям. Также описано дело Лихтенштейна и дело “питерских связистов”.
Практическая значимость работы заключается в комплексном исследовании способов использования офшоров и последствий этого, а также в анализе мировых тенденций в области антиофшорной деятельности.
Таким образом, работа может быть полезна для сотрудников финансовых учреждений, а также для лиц заинтересованных в создании офшорной компании или регистрации счета в офшорном банке.ЛитератураНалоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на 1 марта 2008 года)
Гражданский Кодекс Российской Федерации (по состоянию на 15 марта 2008 года)
Financial Intelligence Unit Act of Belize (Revised Edition 2003)
Money Laundering Prevention Act Of Belize (Revised Edition 2003)
Strafgesetzbuch(StGB) of Lichtenstein
Due Diligence Act of Lichtenstein
Due Diligence Ordinance of Lichtenstein
Money laundering prevention act of Lichtenstein
Criminal Justice Act of Ireland (1993)
BELIZE- MEVAL REPORT by CFATF (October 2006)
Principality of Liechtenstein by International Monetary Fund (august 2003)
Third Mutual Evaluation/Detailed Assessment Report Anti-Money Laundering and Combating the Financing Of Terrorism IRELAND (17 February 2006)
Федеральный закон “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученным преступным путем и финансирование терроризма” от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ
“Список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций” (в ред. ЦБ РФ от 27.12.2006 N 1783-У)
ЛИТЕРАТУРА
Краткий толковый словарь-справочник по внешнеэкономической деятельности” А.Н. Михайлин И: “Книга-Сервис” 2003г. 150стр.
Оффшоры: элемент налоговой оптимизации”Д.А. Шевчук, И:“Российский бухгалтер”, 2007 6-15стр.
“Использование оффшоров в налоговом планировании” А.В. Ерицян, Р.Г. Азарян. И: “Издательский Дом Главбух”, 2003 40-55стр.
“Транснациональная преступность: проблемы и пути их решения: Монография” К.К.Горяинов И: НИИ МВД России, 1997 160-170стр.
ЭЛЕКТРОННЫЕ РЕСУРСЫ
http://www.roche-duffay.ru/ - информация по методам использования офшоров
www.panamalaw.org – особенности законодательного регулирования деятельности офшоров
www.afp.com – информация по делу Лихтенштейна
www.rbk.ru – использовались материалы из программы “Офшорный скандал” от 16 апреля
|
|
