Содержание
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и государственными внебюджетными фондами 2
Журнал хозяйственных операций 6
Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 200Х года 16
Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 200Х г. 17
Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога 18
Расчет финансового результата от прочих видов деятельности 19
Расчет налога на прибыль 20
Учет затрат и расчет себестоимости продукции 21
Оборотно – сальдовая ведомость 24
Баланс на 1 апреля 200Х года, в тыс.руб. 26
Литература 28ВведениеУчет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и государственными внебюджетными фондами
Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». В соответствии с планом счетов, аналитический учет по счету ведется в разрезе видов налогов. Так, к счету могут быть открыты следующие субсчета:
68-1 Налог на доходы физических лиц;
68-2 Налог на прибыль;
68-3 Налог на добавленную стоимость;
68-4 Транспортный налог и другие.
По дебету счета отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, принятые к зачету с бюджетом, то есть уменьшающие задолженность по НДС, либо суммы восстановленного НДС. Причем, к зачету принимаются лишь те суммы, для принятия которых есть все основания. Остальные суммы предъявленного НДС отражаются на счете 19 «НДС».
Кредитуется счет на суммы, начисленных к уплате налогов. По субсчету расчетов по налогу на прибыль, отражаются также суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Сальдо по субсчетам показывает задолженность предприятия перед бюджетом (если кредитовое), иначе – переплату в бюджет.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается от начисленной заработной платы по установленной законодательством ставке. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. В том числе в состав дохода граждан включаются: суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями и организациями физическим лицам, в частности оплата стоимости: коммунально-бытовых услуг; разного рода абонементов, подписки на газеты, журналы и книги; питания, лечения и многие другие виды доходов.
В системе налогообложения Российской Федерации предусмотрен ряд преимуществ для определенных категорий налогоплательщиков в виде различных льгот, вычетов, которые оказывают непосредственное влияние на формирование налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Законодательством определено четыре вида налоговых вычетов: стандартные, профессиональные, имущественные и социальные.
Перечисление налога на доходы физических лиц осуществляется с расчетного счета организации не позднее даты выплаты заработной платы.
Налог на прибыль уплачивается, как уже ясно из названия, из прибыли предприятия. При определении показателя по доходам принимают в расчет как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, так и внереализационные доходы, устанавливаемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. Учитывая ст. 271 и 273 НК РФ, доходы исчисляются по методу начисления или кассовому методу. В соответствии с нормами ПБУ 18/02 в каждом отчетном периоде изначально определяется сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) следующим образом: Дт. 99 – Кт. 68. Затем сумма налога на прибыль, исчисленного с бухгалтерской прибыли, корректируется с учетом постоянных налоговых обязательств (Дт 99 - Кт 68), отложенных налоговых обязательств (Дт 68 – Кт 77) и отложенных налоговых активов (Дт 09 - Кт 68). В целях определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль организации составляют налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета на бланке установленной формы.
Еще один из основных налогов – налог на имущество. Он уплачивается со всего имущества, которое имеется у налогоплательщика на балансе. Сумма налога за отчетный период определяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года путем умножения исчисленной за этот период среднегодовой стоимости имущества на установленную налоговую ставку. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разность между суммой налога, исчисленной за отчетный период, и суммами налога, внесенными в бюджет за предыдущие отчетные периоды текущего года.
Расчеты с внебюджетными фондами осуществляются с применением счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Так же, как и для счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», аналитический учет платежей во внебюджетные фонды ведется в разрезе видов платежей. К счету открываются следующие субсчета:
69-1 Расчеты по социальному страхованию;
69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению;
69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию и другие.
Счет кредитуется на суммы платежей, необходимых к уплате в фонды, по дебету счета отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей в фонды. К таким платежам, например, относится оплата больничных листов за счет фондов социального страхования.
Начисленные суммы в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Аналитический учет взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется по каждому физическому лицу в индивидуальной карточке, предназначенной для учета авансовых платежей по единому социальному налогу.
Общие правила налогообложения по всем налогам и платежам во внебюджетные фонды, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом РФ. В частности, согласно налоговому кодексу, установлены:
ставки налогов и система их расчета;
сроки уплаты налогов и сборов во внебюджетные фонды;
сроки предоставления декларации;
доходы, облагаемые налогами и расходы, снижающие налогооблагаемую базу;
налоговые льготы;
налогоплательщики.
Контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого социального налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией, определяемой Налоговым кодексом РФ.ЛитератураЛитература
1. Теория бухгалтерского учета. Учебник / Под ред. Е.А.Мизиковского. – М.: Юристъ, 2002;
2. Переход к новому плану счетов финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Экзамен, 2001;
3. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – М.: Проспект, 2009;
4. Бухгалтерский учет. Учебник. / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова, - М.: ИНФРА – М, 2006;
5. Бухгалтерский учет. Учебник для студентов ВУЗов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин, - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005;
6. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / Под ред.проф. Н.П.Любушина. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003;
7. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67-н;
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94-н;
9. Все положения по бухгалтерскому учету. – М.: ГроссМедиа, 2006;
10. Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты, В.Ю.Никитин, - М.: ГроссМедиа, 2009.
|
|
