Содержание1. Налог на прибыль. Формирование прибыли и себестоимости 3
Вопрос: Можно ли отнести на себестоимость продукции плату за посреднические услуги по приобретению материалов и по реализации продукции? 3
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) 6
Вопрос: Заказчик удерживает при оплате подрядчику за выполненные строительно-монтажные работы 4% от стоимости работ за услуги по договору подряда без выделения из этой суммы НДС. Облагаются ли эти услуги НДС и имеет ли право подрядчик самостоятельно выделить налог и предъявить бюджету? 6
3. Налог на имущество 10
Вопрос: При каких условиях предоставляется льгота по налогу на имущество предприятию, где работают инвалиды? 10
4. Налоги, перечисленные в дорожные фонды 14
Вопрос: Что подразумевается под налогооблагаемым оборотом при расчете налога на пользователей автомобильных дорог предприятиями розничной торговли? 14
5. Налог на операции с ценными бумагами 16
Вопрос: В каком размере уплачивается налог на операции с ценными бумагами? 16
6. Местные налоги и сборы 19
Вопрос: Должны ли предприятия платить сбор за право торговли и одновременно за продажу винно-водочных изделий? 19
7. Бухгалтерский учёт 20
Вопрос: Иностранный учредитель вносит в качестве вклада в уставный фонд основные средства. Куда относится таможенный сбор? 20ВведениеВознаграждения посредническим организациям по договорам комиссии, поручения, связанные со сбытом продукции, являются коммерческими расходами организации и включаются в себестоимости.
В связи с этим согласно пп."у" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, с учетом дополнений и изменений, затраты, связанные со сбытом продукции (коммерческие расходы), подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг).
Планирование деятельности организации невозможно без учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, которые составляют существенную часть в общих расходах предприятия. Только определяя плановую производственную себестоимость и прогнозируя стоимость коммерческих расходов, предприятие может осуществить расчет полной (коммерческой) себестоимости продукции, формировать финансовый результат и прогнозировать рентабельность продаж.
Затраты предприятия на реализацию произведенной или приобретенной продукции являются коммерческими расходами (расходами на продажу). В целом все коммерческие расходы, определяя центры финансовой ответственности, можно подразделять на расходы по организации сбыту, расходы на рекламу, транспортно-экспедиционные расходы, прочие расходы по сбыту.
Коммерческие расходы также классифицируются:
" переменные издержки, подлежащие отнесению на себестоимость соответствующих видов продукции прямым путем, зависящие от объема производства, стоимости отгруженной продукции и других показателей;
" постоянные издержки, связанные с коммерческой деятельностью, могут распределяться между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно для калькулирования продукции пропорционально прибыли продукции.
В организациях, осуществляющих производственную деятельность, в состав расходов на продажу планируются следующие расходы:
" на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
" по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в транспортные средства;
" комиссионные отчисления, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
" по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи;
" на рекламу;
" на представительские расходы;
" другие аналогичные по назначению расходы.
В организациях, осуществляющих торговую деятельность, к расходам на продажу относятся следующие расходы (издержки обращения):
" на перевозку товаров;
" на оплату труда;
" на аренду;
" на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
" по хранению и подработке товаров;
" на рекламу;
" на представительские расходы;
" другие аналогичные по назначению расходы.
Для предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, необходимо прогнозировать расходы, связанные с реализацией экспортируемого товара:
" экспортные пошлины и таможенные сборы;
" затраты на упаковку;
" услуги по транспортировке, экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке;
" услуги по хранению товара на таможенном складе;
" расходы на страхование груза;
" услуги посредника.Литература1. Конституция России
2. Федеральный закон от 25.02.99 г. N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений"
3. Федеральный закон от 30.05.2001 № 69-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на операции с ценными бумагами"".
4. Федеральный закон от 25.09.98 г. N 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (с доп. от 26.11.98 г. N 178-ФЗ)
5. Закон России от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"
6. Закон от 28 июля 1997 года N 39/97-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области"
7. Закон РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"
8. Закон РФ от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в РФ"
9. Закон РФ от 22.04.96 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
10. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552
11. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99
12. Приказ Минстроя России от 4.12.95 г. N БЕ-11-260/7 по согласованию с Минэкономики России и Минфином России с изменениями от 14.08.97 г. N ВБ-12-185/7
13. Письмо Минфина России от 15.01.96 г. N 2;
14. Письмо Госналогслужбы России от 16.04.96 г. N ВП-4-13/33н
15. Постановление Госкомстата России от 30.10.97 г. N 71а
16. Постановление Конституционного Суда России от 21 марта 1997 г. N 5-П "По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"
17. Инструкция "О порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности", утвержденной Приказом Минфина РФ от 19.10.95 N 115).
18. Приказ МНС России от 13.08.2003 № БГ-3-24/
19. Постановление ФКЦБ России от 18.06.2003 № 03-30/пс "О стандартах эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг"
|
|
