СодержаниеВведение 3
Глава 1. НДС как косвенный налог 6
1.1. История косвенного налогообложения 6
1.2. Обязательные элементы косвенного налогообложения 9
1.3. Становление и развитие НДС 18
Глава 2. Практика исчисления и взимания НДС на материалах ОАО "Нефтемаш" 41
2.1. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость 41
2.2. Анализ порядка исчисления НДС на ОАО "Нефтемаш" 50
2.3. Мероприятия по повышению эффективности расчетов по НДС на ОАО "Нефтемаш" 57
Глава 3. Направления совершенствования практики взимания НДС 66
Заключение 81
Список литературы: 85ВведениеАктуальность темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав за пределы территории Российской Федерации.
Косвенный налог можно определить как налог, плательщики которого имеют возможность посредством включения суммы налога в цену товара перелагать бремя его уплаты на третьих лиц, у которых эта сумма зависит от объема, структуры потребления, расходов на него и не пропорциональна их доходам или имуществу.
Наряду с фискальным, наибольшим регулирующим потенциалом в системе косвенного налогообложения обладают акцизы. Регулирующая роль акцизного налогообложения может быть реализована в нескольких направлениях, среди которых можно выделить:
" регулирование объема производства и потребления некоторых товаров или групп товаров;
" улучшение структуры производства и потребления отдельных товарных групп в сторону повышения доли качественных и менее опасных товаров;
" влияние на уровень рентабельности отдельных отраслей национальной экономики.
Косвенные налоги играют значительную роль в налоговых системах многих развитых государств и в международной торговле. Введение в Европейском союзе налога на добавленную стоимость и его стремительное распространение в мире можно назвать одним из крупнейших событий в международной экономике и современной финансовой науке. Широкое применение налога на добавленную стоимость в различных странах, его длительное функционирование (почти 60 лет) демонстрирует важную роль налога в формировании доходов бюджета, воздействии на экономику и финансы организаций, в определении ценовых показателей и пропорций.
Налог на добавленную стоимость - один из основных налогов налоговой системы Российской Федерации. Сложный с точки зрения исчисления и уплаты, налог на добавленную стоимость вызывает постоянные вопросы в сфере практики его применения, вынуждая государственные органы, наделенные полномочиями в области финансов, издавать большое количество письменных разъяснений и рекомендаций, а споры по налогу на добавленную стоимость составляют значительную долю судебной практики в сфере налогообложения.
Противоречивость и неопределенность норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, регулирующих налогообложение налогом на добавленную стоимость, следует из большого количества изменений, внесенных в акты законодательства о налогах и сборах в период его применения. Тем не менее, несмотря на десятки поправок, изменений, дополнений к нормам налогового законодательства о налоге на добавленную стоимость проблема правового регулирования налогообложения налогом на добавленную стоимость решена не полностью.
В научных работах, затрагивающих правовой аспект налогообложения налогом на добавленную стоимость (в том числе и представляющей особый интерес работе Бастрикова А.А., являющейся одним из первых исследований правового регулирования налога на добавленную стоимость в рамках юридической специальности в отечественной науке) , вопросы правового регулирования налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав за пределы территории Российской Федерации рассмотрены довольно схематично в ряду других вопросов, касающихся налога на добавленную стоимость.
Целью данной работы является исследование экономической сущности и действующего механизма взимания НДС.
В рамках данной дипломной работы будут решены следующие задачи:
" исследована история развития косвенного налогообложения и его обязательные элементы;
" рассмотрены этапы становления и развития НДС;
" рассмотрена практика исчисления НДС в ОАО "Нефтемаш";
" рассмотрены направления совершенствования практики взимания НДС.
Предметом исследования является механизм взимания НДС в России.
Объектом исследования выбрано предприятие общественного питания ОАО "Нефтемаш".
Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.Литература1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 146-ФЗ
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 117-ФЗ
3. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ "О внесении изменений в ч. 1 и ч. 2 НК"
4. Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской федерации и отдельные законодательные акты"
5. Закон Российской Федерации от 06.08.1993 №5604-1 "О внесении изменений в закон Российской Федерации "Об акцизах"
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 № 104н
7. Письма Минфина России от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/31, от 23 марта 2007 г. № 07-05-06/75
8. Письмо Министерства финансов РФ от 18.01.08 № 03-07-15/05
9. Письмо Минфина России от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/31
10. Письмо Минфина РФ от 23 марта 2007 г. № 07-05-06/75
11. Письмо Минфина России от 24 мая 2007 г. № 03-07-11/139
12. Бастриков А.А. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость в Российской Федерации : диссертация ... кандидата юридических наук : 12.00.14. - Москва, 2004. - 223 с.
13. Берсенев А.В. О сущности порядка исчисления НДС // Сибирская финансовая школа. - 2009. - № 2.
14. Борисова, Е. О. Проблемы возмещения налога на добавленную стоимость из федерального бюджета / Е.О. Борисова // Система налогового менеджмента, учета, анализа и аудита в современном экономическом пространстве. Материалы Международной научно-практической интернет-конференции - Орел: Орловский государственный технический университет, 2005.
15. Никитин С.М. "Налогообложение и экономическое развитие", Деньги и кредит. №3. 2009.
16. Пансков В.Г. Князев В.Г. Налоги и налогообложение. М : МЦФЭР, 2003
17. Пушкарева В.М. "История финансовой мысли и политики налогов". М.,1996
18. Седова Н.В. Акцизное налогообложение в современной России. Налоговый вестник. №2. 2008.
19. Соколов И.Е. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость образовательных организаций при реализации товаров, работ, услуг за пределы территории РФ // Законодательство и экономика - 2009 - №7.
20. Толкушкин А.В. История налогов в России, М., ЮРИСТЪ, 2008 г., с. 64.
21. Шальнева М.С. Налоговые вычеты по НДС: новые правила ведения книги покупок // Финансы, деньги, инвестиции, - М. - 2008. - № 1. - с. 20 - 25.
22. Шальнева М.С. Совершенствование администрирования НДС при экспортных операциях в целях обеспечения национальной экономической безопасности // Налоги, - М. - 2008. - Февраль. Специальный выпуск. - с. 81 - 88.
23. Янжул И.И. "Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах", издание 4-ое, СПб, 1904 г.
|
|
