Содержаниестр.
1. Организация и методика выездной налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость. 3
1.1. Выездная налоговая проверка по НДС 3
1.2. Документы, исследуемые при проведении выездной налоговой проверки 11
1.3. Регламент проведения выездной налоговой проверки 13
1.4. Вопросы, рассматриваемые при проведении выездной налоговой проверке 19
1.5. Ответственность налогоплательщиков по выявленным налоговым правонарушениям 22
2. Практические задания 25ВведениеПри проведении проверки НДС налоговые органы контролируют:
- полноту определения налогоплательщиком налоговой базы по НДС;
- правильность применения налоговых вычетов.
И полноту определения организацией - плательщиком НДС налоговой базы по данному налогу, и правильность применения налоговых вычетов налоговые органы проверяют путем сопоставления сведений бухгалтерского и налогового учета. Здесь хотелось бы отметить, что, безусловно, у каждого проверяющего есть своя методика проверки правильности исчисления и уплаты данного налога, тем не менее имеются общие аспекты проведения проверки НДС.
Следует заметить, что в настоящее время основным документом, регламентирующим порядок осуществления налоговых проверок, является НК РФ. Несмотря на то что документ неоднократно подвергался изменениям и дополнениям, он по-прежнему не лишен спорных моментов, осложняющих проведение мероприятий по налоговому контролю.
Предварительная оценка начинается с общего анализа элементов налогообложения и определения факторов, влияющих на налоговые показатели. Так, особому изучению подлежат операции, освобождаемые от налогообложения, а также документы, подтверждающие право организации на освобождение от уплаты налога или применение налоговых вычетов.
Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ), либо право на уменьшение общей суммы налога, исчисленной в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты, установленные ст. 171 НК РФ.
Действующее налоговое законодательство определяет условия, выполнение которых необходимо для предъявления НДС к вычету:
- наличие счета-фактуры поставщика на приобретенный товар;
- принятие к учету приобретенного товара;
- осуществление в соответствующем налоговом периоде налогооблагаемых операций.Литература2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и II). - М.,Налог-Инфо.2008
3. Порядок назначения выездных налоговых проверок, утвержденный Приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 8 октября 1999 года № АП-3 -16/318.
4. Регламент проведения выездных налоговых проверок, утвержденный Приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 10 ноября 2000 года № БГ-14-16/3 53дсп.
5. Инструкция Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 10 апреля 2000 г. №60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утвержденная приказом МНС РФ от 10 апреля 2000 года № АП-3-16/138.
6. Регламент проведения встречных проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 21 декабря 2004 г. №САЭ - 4 - 06/2ДСП.
7. Письмо Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 29 апреля 2004 г. №06-4-03/640 о продлении срока проведения проверки до 3-х месяцев.
8. Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 20 декабря 2000 г. №БГ-3-03 2/447 "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации".
9. Инструкция по заполнению налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, утвержденная приказом Минфина России от 03.03.2005г. №31-н.
10. Н.В. Абрамова, Р.В. Князев, М.П. Кочкин, Л.И. Малявкина, Н.Н. Шишкоедова. Налоговый учет. Учебное пособие - М., ЗАО " Издательский Дом "Главбух", 2006.
11. А.И. Пономарев, Т.В. Игнатова. Налоговое администрирование в Российской Федерации. Учебное пособие. М. "Финансы и статистика", 2006.
12. С.С. Молчанов. Налоги за 14 дней. Учебное пособие. М., Эксмо, 2007."
|
