СодержаниеВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ 6
1.1 ПОНЯТИЕ И СОДЕРЖАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 6
1.2. ФОРМЫ РАСЧЁТОВ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯМИ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 13
1.3 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ОТРАЖЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ. 22
ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «БЕРКАНАМ» 28
2.1 ОБЩАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «БЕРКАНАМ» 28
2.2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ ООО «БЕРКАНАМ» 44
2.3 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «БЕРКАНАМ» 58
ГЛАВА 3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ ООО «БЕРКАНАМ» 69
3.1 ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 69
3.2 ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ, АУДИТОРСКОЙ ВЫБОРКИ И РИСКА 73
3.3 РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ ООО «БЕРКАНАМ» 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 94
ПРИЛОЖЕНИЯ 99ВведениеОсновной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли и финансовое благополучие, поэтому перед финансовыми службами и руководством организации встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость организации.
Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. В основе контроля лежит организация правильного и своевременного бухгалтерского учёта задолженности.
Согласно бухгалтерскому законодательству одним из объектов бухгалтерского учета являются операции организации, связанные с расчётами, при этом вопросы управления и списания дебиторской задолженности всегда находились в центре внимания финансовой науки и практики.
Данные вопросы становятся особо актуальными в настоящий момент, когда в связи с финансово-экономическим кризисом и, соответственно, усилившимся кризисом неплатежей, многие организации становятся «безнадежными» кредиторами, а невостребованные долги выступают основным фактором, ухудшающим структуру баланса и отрицательно влияющим на финансовое состояние организации.
Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов, состояние задолженности, а также отражение в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с дебиторами и кредиторами и отражение в бухгалтерском балансе во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка операций по расчетам с дебиторами и кредиторами может не только исказить общую картину финансового состояния организации, но и вызвать:
• несвоевременное отражение выручки от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
• искажение сумм причитающихся к уплате в бюджет НДС и налога на прибыль, и, как следствие, налоговые санкции;
• пропуск срока исковой давности кредиторской задолженности и, как следствие, несвоевременное ее списание на финансовые результаты неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения собственных и заемных средств;
• неверное исчисление ряда экономических показателей, таких как дебиторская и кредиторская задолженность, их оборачиваемость, и др.
Все эти факторы искажают финансовую отчетность и, соответственно, искажается анализ финансового состояния организации, что в свою очередь влияет на принятие решений внутренних и внешних пользователей данной отчетности.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса организации. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской являются:
? неудовлетворительная работа банковской системы;
? низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
? игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий и др.
Дебиторская задолженность включает задолженность подот¬четных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претен¬зиям и спорным долгам. Кредиторская задолженность – это долги самого организации перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики организации, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей организации позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с потребителями и поставщиками потребность организации в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т.е. позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность организации в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.
Актуальность проблемы учета дебиторской и кредиторской задолженности в настоящее время определила выбор темы данной дипломной работы.
Актуальность проблемы учета и аудита расчетов с дебиторами в настоящее время определила выбор темы выпускной квалификационной работы «Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками».
Целью дипломной работы является изучение теоретических и практических аспектов учёта, анализа и аудита расчётов с покупателями и заказчиками.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:
• Раскрыть понятие и сущность дебиторской задолженности;
• Исследовать формы расчётов, применяемые предприятиями в хозяйственной деятельности;
• Рассмотреть порядок и особенности проведения инвентаризации дебиторской задолженности;
• Исследовать организацию бухгалтерского учёта расчётов с дебиторами на предприятии ООО «БерканаМ»;
• Провести анализ дебиторской задолженности ООО «БерканаМ»;
• Раскрыть основы проведения аудита расчётов с дебиторами;
• Провести аудит расчётов с дебиторами и кредиторами в ООО «БерканаМ».
Объект исследования: бухгалтерский учёт производственно-торгового предприятия ООО «БерканаМ»
Предмет исследования: организация учёта и аудит расчётов с покупателями и заказчиками.
Методологической базой послужили следующие труды:
В 1 главе - Астахов В.П., Бабаева Ю. А., Гетман В.Г., Безруких П.С., Петров А. М., Кондраков Н.П., Палий В.Ф и др.
Во 2 главе - Белов Н.Г. Богатая И.Н., Бурцев В.В., Гетман В. Г., Хахонова Н.Н. и др.
В 3 главе - Данилевский Ю.А., Камышанов П.И. Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В, Скобара В.В.
Информационной и методологической основой для работы послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; ФЗ «Об аудиторской деятельности», Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Стандарты аудиторской деятельности, Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.
Источниками информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2005 – 2006 годы.: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; а также первичные документы.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 декабря 1996 г. № 129-ФЗ
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 7 августа 2006 г. № 119-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгал¬терская отчетность организации" (ПБУ 4/99), Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утверждено приказом министра РФ от 06.05.99 №32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
9. Налоговый Кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 02.02.2007) (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.02.2007)
10. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 года № 197-ФЗ с изменениями на 9 мая 2006 года
11. Письмо Министерства финансов РФ № 18Н от 1 марта 2001 года «Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции и порядок их применения»
12. Письмо Министерства финансов РФ № 14 от 31 октября 1994 г. с изменениями № 62. от 16 июля 1996 г «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги»
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49
Учебная и научная литература:
14. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Москва 2006 г.
15. Аристархова, Валиев Ш.Н. Управление задолженностью Вопросы экономических наук № 3 (19) 2007. - М: Спутник+.
16. Аудиторская деятельность. Правовые основы, стандарты, особенности аудита банков. М.: Омега-Л, 2001.
17. Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2005.
18. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Ф. и Ст., 2007г.
19. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие.-М.: Финансы и статистика, 2003.
20. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев :Эльга :Ника-центр, 2005 - 711с.
21. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2003. – 340 с.
22. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2005.
23. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. – М.:Агропромиздат. 2007
24. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет, Ростов-на-Дону: Феникс, 2007 г.
25. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 2007.
26. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2007.
27. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2000.
28. Габец Н.А. Расчеты по претензиям АГ «РАДА» / 17.07.2003 Журнал Клерк.ру
29. Гетман В. Г. Финансовый учет. – М.: «Финансовый учет и статистика», 2003.
30. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
31. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. М.: Элиста Апп «Джангар», 2008
32. Козловская Э.А. Финансовая устойчивость предприятия и диверсификации продукции. - СПб. СПб ГТУ, 2006. – 44с.
33. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2006. – 640с. – (Серия «Высшее образование»).
34. Макарова Н.С. Аудит расчетов с расчётов с покупателями / «Аудиторские ведомости», № 4, 2002.
35. Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учебное пособие.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
36. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. – М.: Экономистъ, 2006.
37. Шевченко А.М., Тапейцина А.С. Справочник бухгалтера. Взаимозачеты. – М.: «Приор-издат»», 2003.
38. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.
|
|
