СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ 6
1.1. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения 6
1.2. Налогоплательщики 8
1.3. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН 10
1.4. Объекты налогообложения 12
1.5. Порядок определения и признания доходов и расходов 12
2. ДРУГИЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 23
2.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка 23
2.2. Порядок исчисления и уплаты налога 25
2.3. Налоговая декларация и налоговый учет 27
2.4. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего
режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим
налогообложения 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36
ПРИЛОЖЕНИЕВведениеЗначение малого бизнеса в рыночной экономике очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоя-нии. Становление и развитие его - одна из основных проблем экономики.
Целью данной работы является исследование механизма функционирова-ния налогообложения предприятий малого бизнеса при применении ими упро-щенной системы налогообложения.
Для реализации цели в работе поставлены следующие задачи:
1) рассмотрение условий применения упрощенной системы налогообло-жения и налогоплательщиков;
2) изучение объектов налогообложения, а также порядка определения и признания доходов и расходов;
3) определение порядка исчисления и уплаты налога;
4) выявление порядка заполнения налоговой декларации.
Предмет исследования является упрощенная система налогообложения.
Курсовая работа структурирована следующим образом: первая глава по-священа условиям применения упрощенной системы налогообложения и выяв-лением налогоплательщиков данного типа налогообложения, вторая глава рас-крывает прочие элементы налогообложения при применении упрощенной сис-темы налогообложения, также работа содержит введение, заключение, список литературы и приложение.
Существование рыночной экономики немыслимо без создания эффектив-ной системы налогообложения, в том числе системы налогообложения пред-приятий малого бизнеса, поэтому рассматриваемая в работе тема является акту-альной. Система налогообложения - основной проводник государственных ин-тересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, огра-ничении роста цен и торможении инфляции.
Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств все-мерно поощряет деятельность малого бизнеса.
Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъ-юнктуры рынка, придает рыночной экономике необходимую гибкость. Сущест-венный вклад вносит малый бизнес в формирование конкурентной среды. Нельзя также забывать, что малые предприятия оказывают меньшее воздейст-вие и на экологическую обстановку. Немаловажна роль малого бизнеса в осу-ществление прорыва по ряду важнейших направлений НТП, прежде всего в об-ласти электроники, кибернетики и информатики. Все эти и многие другие свой-ства малого бизнеса делают его развитие существенным фактором и составной частью реформирования экономики России.
Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налого-вая политика государства. Суть налоговой политики заключается в поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и снижении прогрессивности налого-обложения при достаточно узкой налоговой базе и широкой сфере применения налоговых льгот. Уменьшение ставки налогов в зависимости от размеров пред-приятия является одним из методов налогообложения малых предприятий.
Среднее время жизни малых предприятий примерно 6 лет. Но число но-вых предприятий превышает число закрывшихся. Все малые предприятия до-вольно быстро реагируют на внешние условия и видоизменяют конечную про-дукцию, следуя за спросом, осваивая новую продукцию. Малые предприятия специализируются и на выпуске конечной продукции, ориентированной в ос-новном на местные рынки сбыта. В основном это скоропортящиеся продукты, ювелирные изделия, одежда, обувь и многое другое.
По закону, малые предприятия могут создаваться на основе любых форм собственности и осуществлять все виды хозяйственной деятельности, если они не запрещены законом.
Теоретической базой для написании курсовой работы послужили норма-тивно-правовые документы, а также литература по финансовому праву и нало-гообложению таких авторов как Химичева Н.И., Покачалова Е.В., Перов А.В.,Толкушкин А.В., Скрипниченко В., Пансков В.Г., Игнатьева С.В., Вашко-вич Н.Ю., Карасева М.В. и др., а также периодические издания, такие как "Фи-нансы", "Налоговый вестник" и др.
Сложившаяся экономическая обстановка подрывает стимулы к предпри-нимательской деятельности. Ясно, что в сегодняшней экономической ситуации одной инициативы, идущей от малых предприятий, недостаточно. Должна быть мощная государственная поддержка малых предприятий. Только правильные шаги в области экономических реформ, могут привести к развитию малого биз-неса, что и приведет к развитию рыночной экономики в целом.
При этом не стоит забывать и о попытках оптимизации налогообложения на каждом конкретном предприятии путем определения более выгодных пози-ций, определенных налоговым законодательством в сфере налогообложения малого бизнеса, по тем или иным налогам. Выявление оптимальной системы налогообложения приведет к повышению эффективности деятельности отдель-ного предприятия.Литература1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) (в ред. от 26.11.2008 г.) // www.consultant.ru
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) (в ред. от 14.03.2009 г.) // www.consultant.ru
3. Приказ Минфина РФ от 30.12.2005 № 167н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивиду-альных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообло-жения, и порядка ее заполнения" (зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2006 № 7453) // www.consultant.ru
4. Андреев И.М. Об упрощенной системе налогообложения // Налоговый вестник, № 5, 2004.
5. Борисов А.В. Упрощенная система налогообложения // Бухгалтерский учет, № 11, 2003.
6. Борзунова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается // Все о налогах, №3, 2005. - С. 12 - 14.
7. Вострикова Л.Г. Финансовое право. - М.: Юстицинформ, 2007. - 376 с.
8. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени // На-логовый вестник, №1, 2004. - С. 6 - 7.
9. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются// Финансы №1, 2006. - С. 9.
10. Игнатьева С.В., Вашкович Н.Ю. Финансовое право. Учебное пособие в схемах. - СПб.: ГУАП, 2006. - 59 с.
11. Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. - М.: Юристъ, 2004. - 576 с.
12. Касьянов А.В. Все о малом предпринимательстве. - М. - 348 с.
13. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 312 с.
14. Козырин А.Н.Финансовое право России: альбом схем. - ЦППИ, 2007. - 324 с.
15. Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г. Упрощенка 2008. Переход. Примене-ние. Возврат. - М.: АйСи Групп, 2008. - 279 с.
16. Крутякова Т.Л, Чвыков И.О. Упрощенка 2008. Учет расходов. - М.: АйСи Групп, 2008. - 240 с.
17. Малис Н.И. О перспективах налоговой реформы// Налоговый вестник, №6, 2003. - С. 11 - 13.
18. Малые предприятия: организация, экономика, учёт, налоги / По ред. Проф. В.Я. Горфинкаля, проф. В.А. Швандера. Учебное пособие дл вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 357 с.
19. Меркулова Т.А. Налогообложение: Учебное пособие. - Ульяновск: УлГТУ, 2005. - 112 с.
20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - 3-е изд., пе-рераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004 - 320 с.
21. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учёт и отчет-ность. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2004. - 256 с.
22. Налоги: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп./ Под ред. Д.Г. Чер-нина. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 656 с.
23. О некоторых тенденциях развития законодательства о налогах сборах // Налоговый вестник, №2, 2006. - С. 5 - 6.
24. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006. - 592 с.
25. Перов А.В.,Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. посо-бие -5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат, 2005. - 720 с.
26. Разгулин С.В., О некоторых тенденциях развития законодательства о налогах и сборах // Налоговый вестник, №6, 2004. - С. 12 - 14.
27. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Вовкотруб В.В., Гафурова Ф.К. Нало-говый учет и отчетность. - Пенза: Пензинский государственный университет, 2005. - 123 с.
28. Сворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение: Практи-кум, 2006. - 224 с.
29. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: Питер, 2007. - 242 с.
30. . Химичева Н.И. Финансовое право. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2004. - 749 с.
31. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право. - М.: Норма, 2005. - 464 с.
32. Шавров А.В. Финансовое право Российской Федерации. - М.: МФПА, 2004. - 300 с.
33. Юткина Т.Ю. Налоги и налогообложение: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2007. - 576 с.
|
|
