СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Система внутреннего контроля и ее особенности 5
2 Проверка системы внутреннего контроля и ее этапы 7
Заключение 15
Список использованной литературы 18ВведениеВВЕДЕНИЕ
Повышение требований к финансовой отчетности, которые сформировались в начале 2000-х годов, изменили подходы к анализу системы внутреннего контроля (далее - СВК). Наблюдается общая тенденция к ужесточению мер по подготовке достоверной отчетности. Появилось стремление обязать аудиторов давать в своих отчетах оценку СВК. Это выразилось в разработке стандартов, обеспечивающих учет качества контроля аудируемых лиц. Появились новые стандарты ISA 315, ISA 330, которые увязывают оценку аудиторских рисков и аудиторские процедуры по оцененным рискам с анализом надежности СВК аудируемых лиц с точки зрения возможного искажения финансовой отчетности, что привело к внесению дополнений и поправок практически во все МСА.
В прежних стандартах СВК определялась как совокупность мероприятий, в которых заинтересованы прежде всего аудируемые лица. В новой редакции сделан акцент на надежность финансовой отчетности, а также на возможность руководителей предприятий снижать риск с помощью системы внутреннего контроля.
МСА требуют проводить анализ СВК постоянно. Начиная с 2006 г. вносится изменение, вводящее ответственность руководства аудируемого лица за разработку, внедрение и поддержание СВК, которая обеспечила бы правдивое представление о финансовой отчетности.
В последние годы в субъектах хозяйствования успешно формируются системы внутреннего контроля и аудита, результаты деятельности которых учитываются при проведении аудиторских проверок. Вопрос об организации СВК органически связан с управленческой структурой субъекта хозяйствования, его стратегией и постановкой управленческого и финансового учета, порядком составления внутрипроизводственной (управленческой) отчетности.
Перечисленными выше факторами обусловлена актуальность темы работы, целью которой является анализ особенностей исследования и оценки системы внутреннего контроля при проведении аудита.
В соответствии с поставленной целью в работе решены следующие задачи:
1. раскрыта сущность системы внутреннего контроля;
2. показаны особенности аудита системы внутреннего контроля.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
1 СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И ЕЕ ОСОБЕННОСТИ
В соответствии со стандартами аудита СВК представляет систему, состоящую из пяти составляющих. Первая составляющая - контрольная среда - включает позицию, осведомленность и действия руководства. В составе контрольной среды обозначены положения о том, чтобы руководители предприятий в явном виде сообщали своим подчиненным требования в отношении честности и уважения этических норм. Важно также уделять внимание компетентности. Руководство обязано анализировать, какие качества требуются для выполнения тех или иных работ. Остальные факторы контрольной среды, такие, как философия руководства, организационная структура, полномочия и ответственность, практика и политика в отношении человеческих ресурсов, остались прежними или претерпели исключительно редакционные изменения. Понимание аудитором контрольной среды имеет особое значение при изучении вопросов, связанных с угрозой мошенничества. Аудитор должен понять, каким образом руководство аудируемого лица создает атмосферу честного, этичного поведения и устанавливает соответствующие средства контроля для предотвращения и защиты от ошибок и мошенничества. Аудитор должен учитывать, как применялись элементы контрольной среды,ЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" №307-ФЗ от 30.12.2008г
2. Нестерова О.В. Оценка системы внутреннего контроля при проведении аудиторской проверки // Аудиторские ведомости, 2006, №8.
3. Золотарева В.И. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на стадии планирования аудита // Аудиторские ведомости, 2009, №3.
4. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности" (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 "Документирование аудита" (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 "Планирование аудита" (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 "Существенность в аудите" (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5. "Аудиторские доказательства (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности" (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 7 "Внутренний контроль качества аудита" (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).
11. Аудит: Учебник для вузов. / Под ред. Проф. В.И. Подольского. - м.: Юнити-дана, 2003
12. Барнгольц С. Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М., 2006. С. 96
13. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов-на-Дону, "Феникс", 2005
14. Гуккаев В.Б. Учет расчетов за поставленные товары (продукцию, товары, услуги) векселями у векселедателя и векселедержателя // "Консультант бухгалтера", №9 - 2007
15. Гутцайт Е.М., Ремизов Н.А., Островский О.А. Комментарии к Методике аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами"//Финансовая газета. 2006. N 13.
16. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. и др. Аудит. - М.: ФБК-Пресс. 2007.
17. Зайцева С.Н. Операции с векселями: ответы на вопросы // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, №6.
18. Ивашкевич В.Б. Практический аудит. - Москва: Магистр, 2007 г.
19. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. - Питер: ЗАО Издательский дом "Питер", 2009.
20. Крупченко Е.А. Аудит. М:Инфра 2008г
21. Подольский В.И. Аудит. Учебник.- ООО "Издательство ЮНИТИ-ДАНА", 2006 .
22. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2009. - 768 с.
23. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. - Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. - ИНФРА-М. 2007. С. 47."
|
|
