СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ 6
1.1. Характеристика основных элементов НДФЛ 6
1.2. Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц 16
1.3. Налогообложение НДФЛ в России в сравнении с зарубежными странами 20
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ НАПРИМЕРЕ ООО «АВАНГАРД» 30
2.1. Общая характеристика предприятия 30
2.2. Особенности исчисления НДФЛ на примере ООО «Авангард» 33
ГЛАВА 3. РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 43
3.1. Перспективы развития НДФЛ в России 43
3.2. Проблемы собираемости налога на доходы физических лиц 58
3.3. Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение налогового законодательства по НДФЛ 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 78
ПРИЛОЖЕНИЕ 83ВведениеОдним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.
В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.
На мой взгляд выбранная мною тема дипломной работы является актуальной, так как НДФЛ - это личный налог, удерживаемый из дохода каждого трудового человека. Вопросы, касающиеся налогообложения, рассмотрены на примере предприятия 000 «Авангард» . В данной работе изложены основные принципы налогообложения доходов физических лиц. Я считаю, что данный налог являются одними из основополагающих составных элементов налоговой системы, которая призвана обеспечивать государство дополнительными финансами.
Данные факты определили выбор темы дипломной работы и ее актуальность.
Объектом исследования настоящей работы является ООО «Авангард». Исследуемая организация осуществляет следующие основные виды деятельности: розничная и комиссионная торговля компьютерами, оргтехникой и комплектующими; финансовая аренда (лизинг); аренда оборудования без оператора; оптовая торговля бытовыми приборами, изделиями и оборудованием; оптовая торговля машинами, оборудованием и производственными материалами; оптовая торговля прочая; розничная торговля; внешнеэкономическая деятельность; закуп, хранение и реализация продуктов питания; организация общественного питания; посреднические услуги при купле-продаже продукции производственно-технического на¬значения; производство и реализация товаров и услуг научно-производственного и технического на¬значения; производство товаров народного потребления; закуп, сборка и реализация электронной вычислительной техники и ее комплектующих.
Предметом исследования выступает НДФЛ: значение и практика.
Целью настоящей работы является рассмотрение исчисления налога на доходы физических лиц на ООО «Авангард».
Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
– раскрыть порядок исчисления и уплаты налога в бюджет;
– рассмотреть расчет и декларирование НДФЛ;
– дать краткую характеристику объекту исследования ООО «Авангард»;
– изучить формирование и бухгалтерский учет федеральных налогов в ООО «Авангард»;
– изучить практику исчисления налога на доходы физических лиц.
Теоретический и методологической основой исследования являются научные работы российских экономистов, раскрывающих теорию и практику налогообложения предприятий в России.
Структура и содержание дипломной работы обусловлены целью и задачами исследования. Дипломная работа состоит из введения, в котором обосновывается актуальность темы исследования, показывается степень ее разработки, место и значение в соответствующей области науки; также из основной части, состоящей из двух глав, где излагается основной теоретический и аналитический материал.
В главе 1 описывается теоретические основы порядка исчисления и уплаты налога в бюджет, а также основы расчета и декларирования НДФЛ
Вторая глава посвящена рассмотрению практического исследования налога на доходы физических лиц на ООО «Авангард»
И завершается работа заключением, где содержатся краткие выводы из изложенного в главах материала.Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 01.01.2006 г.).
2. Закон РФ от 27.12.91 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
3. Информационное сообщение Федеральной налоговой службы от 24 февраля 2005 г. "Новые формы отчетности по налогу на доходы физических лиц"
4. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 12 июля 2004 г. "О бюджетной политике в 2005 году".
5. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 годы) (утв. распоряжением Правительства РФ от 10 июля 2001 г. N 910-р (с изменениями от 6 июня 2002 г.).
6. Приказ Федеральной налоговой службы от 3 марта 2005 г. N САЭ-3-04/66@ "О проведении всероссийского семинара-совещания по вопросам налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины, а также по проблемным вопросам единого социального налога" (с изм. и доп. от 11 марта 2005 г.)
7. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 12 июля 2004 г. "О бюджетной политике в 2005 году".
8. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 годы) (утв. распоряжением Правительства РФ от 10 июля 2001 г. N 910-р (с изменениями от 6 июня 2002 г.).
9. Андреев И.М. Единый налог на вмененный налог для определенных видов деятельности // Консультант. – 2004.- №4. – с.59 - 62.
10. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность. // Налоговый вестник. - 2005. – с.33–38.
11. Бобоев М. Р., Мамбеталиев Н. Т. Налоговые системы стран Евроазиатского экономического сообщества // Финансы. — 2005. — №7. - С. 36 - 38.
12. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы РФ // Налоговый вестник. - 2005. - №9. – с.17–29.
13. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. Развитие налоговой системы РФ // Налоговый вестник. - 2006. - №3. – с.4–7.
14. Борисов А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). М.: Книжный мир, 2002. –267с.
15. Букаев Т.И. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации // Нормативные акты для бухгалтера. - 2004. - № 2. - с. 15-24.
16. Гасымов Н., Мамбеталиев Н. Т., Алиев В., Бобоев М. Р. Налоги и сборы Азербайджанской Республики // Налоговый вестник. — 2005.-№ 10.-С.З-11.
17. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. –М.: Новый юрист, 2004. – 212с.
18. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии. Под ред. Н.М. Голованова. — СПб.: «Юридический центр Пресс», 2005. –425с.
19. Гусева И.П. Реформирование института налогового контроля в сфере косвенного налогообложения // Адвокат. - 2004. - №4.-с.15-17.
20. Девери М.П. Экономика налоговой политики. – М.: Филинъ, 2002. – 432с.
21. Диков А.О. Об изменениях и дополнениях, внесенных в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. // Налоговый вестник. - 2005.-c.3-l6.
22. Дмитриев Н.Г. Налоги и налогобложение. Ростов-на-Дону, Феникс. 2004. – 188 с.
23. Иохин В.Я. Экономическая теория.–М.: Филинъ. - 1997. - 863 с.
24. Исингарин Н. К. 10 лет СНГ. Проблемы, поиски, решения. — Алматы: ОФ «БИС», 2004. - 400 с.
25. Какимжанов 3. X., Мамбеталиев Н. Т. Реформирование налоговой и таможенной системы Республики Казахстан // Налоговый вестник. - 2005. - № 7. - С. 4 – 10.
26. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: 2004. - № 6.- с. 14-19.
27. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет, оценка прибыльности хозяйственных операций. – М.: ЭКЗАМЕН, 2005. – 540с.
28. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). Изд. 2-е, перераб. и доп. –М.: МУФЭР, 2005. –270с.
29. Курочкин В.В. Практические аспекты принципов организации системы налогообложения в Российской Федерации // Финансы и кредит". 2004. - с. 33-40.
30. Кучеров И.И. Налоговое право России. – М.: ЮрИнфоР, 2004. –349с.
31. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). –М., 2005. – 155с.
32. Мамбеталиев Н. Т., Бобоев М. Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах — членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2002. - №1. - С. 5 - 13.
33. Мамбеталиев Н. Т., Мельниченко А. Н. О направлениях совершенствования систем налогообложении субъектов малого предпринимательства в государствах — членах ЕврАзЭС // Налоговая политика и практика. — 2003. — № 9. — С. 44 — 47.
34. Мамбеталиев Н. Т., Шелег Н. С. О некоторых принципах построения налоговой системы Республики Беларусь // Налоговая политика и практика. — 2003. — № 3. — С. 47 — 49.
35. Мамбеталиев Н. Т. Основные направления согласованной налоговой политики в государствах - членах ЕврАзЭС//Проблемы современной экономики. — 2003. — № 4. — С. 30—34.
36. Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях / В. А. Гюрджан, Н. Э. Масинкевич, В. В. Шевцова и др. / Под ред. В. А. Гюрджан. - Мн.: ПЧУП «Светоч», 2005. - 256 с.
37. Налоги и налоговое право в схемах. Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: «Аналитика-Пресс», 1997. – 230с.
38. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой. В.А. Кашина.—М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. – 415с.
39. Налоги и налогообложение / Под ред. Л.А. Юриновой.–СПб: 2005. - 345 с.
40. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. для вузов / Под ред. проф. В. Г. Князева, проф. Д. Г. Черника. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 517 с.
41. Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное значение.// Налоговый вестник. - 2003. - с. 165-174.
42. Новое в налоговом законодательстве в 2005 году // "БУХ.1С". 2004. - № 12. - с. 17-19.
43. Паскачев А. Б., Кашин В. А., Бобоев М. Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / Под ред. Г. И. Букаева. - М.: Гелиос АРВ, 2002. - 776 с.
44. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. –М.: Книжный мир, 2004. –390с.
45. Паскачев А. Б. Налоговый потенциал экономики России. — М.: Издательский дом «Мелап», 2005. — 400 с.
46. Паскачев А.Б. Перспективы расширения налоговой базы. // Налоговый вестник. - 2004. - с.3-11.
47. Пепеляева С.Г. Налоговое право. –М., 2002. – 336с.
48. Перонко И.А. Налогообложение в России. –М., 2000. – 253с.
49. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. –М.: Юдрайт, 2002. –121с.
50. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. в кн. «Финансовое право. Учебник». - М.: Издательство БЕК. - 1995. - 278 с.
51. Разгулин С. В. Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Нормативные акты для бухгалтера. 2002. № 2. - с. 267.
52. Рубченко М. Возьму твою ношу // Эксперт, 2004, №30. С.31-37.
53. Румянцев А.В. Налоговое регулирование в зарубежных странах // Менеджмент в России и за рубежом, 2003. - №6. - С.79-83.
54. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Инфра-М, 1962. - 603 с.
55. Современная экономика. - Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2002. - 398 с."
|
|
