СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ТЕОРИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6
1.1 Общие налоговые теории 6
1.1.1 Атомистическая теория Ш. Монтескье 6
1.1.2 Теория налога как страховой премии (А. Тьер, Э. де Жирарден, Дж. Р. Мак-Куллох и др.) 9
1.2 Классическая теория налога (теория налогового нейтралитета) 10
1.2.1 «Трактат о налогах и сборах» У. Петти 10
1.2.2 А. Смит и его труд «Исследование о природе и причинах богатства народов» 13
1.3. Кейнсианская теория налогов 16
Глава 2 СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ КЛАССИЧЕСКОЙ И КЕЙНСИАНСКОЙ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 26ВведениеОткуда берутся доходы, как прирастает богатство человека и страны – вот вопросы, которые были камнем преткновения для экономистов во все времена. С развитием производительных сил, естественно, развивалась и экономическая мысль. Она формировалась в экономические воззрения, а те, в свою очередь, сложились в последние 200-250 лет в экономические учения.
Первую главу я посвятила формированию основных налоговых теорий на протяжении становления общества, а вместе с ним и налогов. Для того, чтобы раскрыть данную тему мы выбрала различные теории налогов.
Формирование основных налоговых теорий в качестве научных концепций происходит, начиная с XVII в. Именно в этот период они стали именоваться как общая теория налогов, основные направления которой складывались под непосредственным воздействием экономического и политического развития общества.
Первой налоговой теорией является теория обмена, получившая распространение в Средние века. Она основывается на возмездном характере налога; смысл ее заключается в том, что через налог граждане покупают у государства различные услуги.
Разновидностью теории обмена является атомистическая теория, возникшая в XVII-XVIII вв. во Франции. Ее представителями выступали известные французские просветители С. де Вобан и Ш.Л. Монтескье, рассматривавшие налог как плату, вносимую каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности, за защиту государства и др., т.е. как цену за услуги государства.
В первой половине XIX в. швейцарский экономист Ж. Симонд де Сисмонди в своей работе «Новые начала политэкономии» (1819) сформулировал теорию наслаждения, согласно которой налог рассматривался как оплата гражданином полученных им от общества наслаждений – наслаждения от общественного порядка, справедливого правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует в общих расходах, совершаемых ради него и его сограждан.
Теорию налога как страховой премии разработал во второй половине XIX в. французский экономист А. Тьер. Последователями были Э. де Жирарден, английский экономист Дж. Р. Мак-Куллох и др. Согласно этой теории налог является страховым платежом, который уплачивают подданные государству на случай наступления какого-либо риска. Смысл такого налога – обеспечить финансирование затрат правительства по обеспечению обороны и правопорядка.
Классическая теория налога (теория налогового нейтралитета) существовала во второй половине XVIII – первой половине XIX в. (А. Смит и Д. Рикардо). Сторонники этой теории рассматривали налоги как основной вид государственных доходов, которые должны покрывать затраты на содержание правительства.
Данная теория имеет более высокий научный уровень и состоит в обосновании экономической природы налога, впервые изученной А. Смитом. Смит не дает собственного определения налога, однако особое значение имеют разработанные им классические принципы построения налоговой политики:
- принцип справедливости, означающий, что подданные государства должны его поддерживать соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства;
- принцип определенности, требующий, чтобы налог быт не произвольным, а точно определенным по сроку, сумме и способу платежа;
- принцип удобства уплаты, предполагающий, что каждый налог должен взиматься в то время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
- принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога и в рационализации системы налогообложения.
Соблюдение этих принципов делает налоги, по словам Смита, признаком не рабства, а свободы. По его мнению, наиболее подходящим объектом государственного налогообложения является земельная рента, поскольку ее нельзя переложить на кого-либо другого; неэффективными и нецелесообразными признаются налог с прибыли и налог на заработную плату.
Кейнсианская теория возникла в первой половине XX в. (Дж. Кейнс). Суть ее в том, что налоги – главный рычаг регулирования экономики и одно из слагаемых ее успешного развития. В числе базовых положений кейнсианской школы – ориентация на спрос, который считается определяющим в регулировании рыночной экономики. Поэтому введение налога должно вести к падению спроса, а сокращение – стимулировать спрос. Согласно данной теории, налоги – это встроенный механизм гибкости в экономической системе.
Теория жертвы – одна из первых теорий, которая содержит идею принудительного характера налога и обусловливает его природу как жертвы (Н. Канар, Б. Г. Мильгаузен, Д. С. Миль, К. Эеберг, И. И. Янжул, Я. Таргулов).
Актуальность рассматриваемой темы обусловлена тем, что ни одна современная налоговая система не может действовать без теоретических концепций. Новые проблемы, возникающие перед человечеством, могут быть осмыслены быстрее и глубже, если мы не станем игнорировать идеи, возникшие ранее.
Цель нашей работы – изучение процесса теоретического обоснования природы налога и оптимальных границ налогообложения.
Для достижения указанной цели мы должны проанализировать:
- атомистическую теорию Ш. Монтескье;
- теорию налога как страховой премии (А. Тьер, Э. де Жирарден, Дж. Р. Мак-Куллох и др.);
- классическую теорию налога (У. Петти, А. Смит);
- кейнсианскую теорию налогов.
В практической части работы проведем сравнение классической и кейнсианской теории.
Структура работы: введение, основная часть, состоящая из двух глав, заключение, список использованной литературы.Литература1. Адам Смит и современная политическая экономия / Под ред. Н.А. Цаголова. – М.: Издательство Московского университета, 1979. Аникин А.В. Юность науки: Жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса. – 3-е изд. – М.: Политиздат, 1979.
2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2002. – 190 c.
3. Аникин А. Адам Смит. – М.: Молодая гвардия, 1968.
4. Аникин А.В., Аникин В.А. Уильям Пети. – М.: Экономика,1986. Баликоев В.З. Общая экономическая теория: Учебное пособие. – М.: ПРИОР, Новосибирск: ООО «Издательство ЮКЭА», 1999.
5. Бартенев С.А. История экономических учений: Учебник. – М.: Юристъ, 2001.
6. Баскин М.П. Монтескье. – 2-е изд., стереотип. – М.: Мысль, 1975.
7. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие. – СПб.: Изд-во С.- Петербург. ун-та, 2000. – 263 с.
8. Жид Ш., Рис. Ш. История экономических учений. – М.: Экономика, 1995.
9. Закон РСФСР от 24 декабря 1990 г. «О собственности в РСФСР» // Ведомости съезда народных депутатов РСФСР. – 1990. - №30. – Ст.416.
10. Зуйков И.С., Зуйкова Л.В. Философские аспекты истории налогообложения // Налоговый вестник. – 1997. - №9. – С.43 – 45; №10. – С.51 – 53; №11. – С.57 – 61.
11. История экономических учений: Учебник / Под ред. М.Н. Рындиной. – М.: Высшая школа, 1983.
12. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. – М.: Прогресс, 1978.
13. Левита Р.Я. История экономических учений: Полный курс в кратком изложении. – М.: ИНФРА-М, 2001.
14. Монтескье Ш.Л. О духе законов. – М.: Мысль, 1999.
15. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 1997.
16. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – 3-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1997.
17. Налоговое право России: Учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2005.
18. Негиши Т. История экономической теории: Учебник. – М.: АО «Аспект-Пресс», 1995.
19. Нефедов Н.А. Налогообложение в России: Справ. для менеджеров и предпринимателей. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 492 с.
20. Осадчая И.М. Современное кейнсианство. – М.: Мысль, 1971.
21. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Юрайт, 2006. – 799 с.
22. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения – Петрозаводск: Петроком, 1993.
23. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. – М.ИНФРА-М, 1996.
24. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Издательство социально-экономической литературы, 1962.
25. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб. пособие. – М.: Эксперт. бюро: Приор: Приоритет, 2000. – 170 с.
26. Сурин А.И. История экономики и экономических учений: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2000.
27. Фор Э. Опала Тюрго. 12 мая 1976 года. – М.: Прогресс,1979.
28. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
29. Чибинев В.И. Возникновение налогов за рубежом // История государства и права. – 2002. - №4. – С.39 – 41.
30. Штейн В.М. Адам Смит. Личность и учение. – Петроград: Наука и школа, 1923.
31. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. – М.: Инфра-М, 2001. – 574 с.
32. Ядгаров Я.С. История экономических учений: Учебник. – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М, 1999.
33. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. – М.: Статут, 2002. – 553 с.
|
|
