СодержаниеОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ И ИХ РОЛЬ В ДЕНЕЖНОМ ОБЕСПЕЧЕНИИ ФУНКЦИЙ ГОСУДАРСТВА 4
1.1. Экономическая сущность налогов 4
1.2. Роль налогов в денежном обеспечении функций государства 8
1.3. Налоговая система и классификация налогов 15
Выводы 21
ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА РФ, ИХ СОСТАВ И ОСОБЕННОСТИ 22
1.4. Налоговые доходы федерального бюджета 22
1.5. Основные проблемы формирования налоговых доходов 30
Выводы 35
ГЛАВА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА 36
1.6. Основы налогового планирования 36
1.7. Анализ и прогноз налоговых поступлений. Пути совершенствования налоговых поступлений 38
Выводы 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 49
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 51
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 53
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 55
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 56ВведениеВВЕДЕНИЕ
Актуальность. Развитие рыночной экономики в России связано с последовательным проведением реформ в области бюджетных отношений, права, налогов, управления на всех уровнях власти. В этих условиях особую актуальность приобретает изучение бюджетной системы России, так как именно в этом звене финансовой системы переплетаются как экономические интересы, так и денежные потоки практически всех субъектов хозяйствования.
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.
Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной "кровеносной артерией" бюджетно-финансовой системы являются налоги.
В условиях рынка налоги становится важным элементом бюджетных отношений. Источником налога является валовой внутренний продукт, т.е. добавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономики страны в течение определенного периода (обычно года). Мобилизованная часть созданного ВВП с помощью налогов становится собственностью государства, в результате налоги выступают инструментами перераспределения ВВП/НД.
Целью работы является исследование налоговых доходов бюджета России.
Поставленная цель работы предусматривает рассмотрение следующих задач:
1. определить экономическое содержание налогов, роль налогов в денежном обеспечении функций государства;
2. рассмотреть состав и особенности налоговых доходов в бюджет; рассмотреть основные проблемы формирования налоговых доходов;
3. рассмотреть процесс планирования налоговых доходов бюджета, провести анализ и прогноз налоговых поступлений за 2007-2008 года; привести пути совершенствования налоговых платежей в бюджет.
Объектом исследования является бюджетная система Российской Федерации.
Предметом исследования является налоговые доходы в бюджет Российской Федерации.
В нашей работе анализ поступлений налогов в бюджет будет проходить за 2007-2008 гг.
Теоретической основной работы послужили работы таких авторов, как Майбуров И.А., Вахрин П.И., Поляк Г.Б., Пешкова Е.П., Пешкова А.А., Вардересян Л.В., Тишутина О.И.Боровикова Е.В., Чехонадских Л. и др.
Законодательная база: Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы "О Федеральном бюджете на очередной год", сайты Минфина РФ, бюджетной системы РФ, Федеральной службы государственной статистики и другие источники.
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ И ИХ РОЛЬ В ДЕНЕЖНОМ ОБЕСПЕЧЕНИИ ФУНКЦИЙ ГОСУДАРСТВА
1.1. Экономическая сущность налогов
Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Доходы государства безотносительно к конкретно-историческим системам представляют собой совокупность средств, находящихся в собственности государства и создающих материальную базу для выполнения его функций. Иначе говоря, функционирование государства предполагает объективную необходимость существования налогов .
В связи с этим о налоге можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, неотъемлемой ее части. Социально-экономическая сущность, функции и роль налогов определяются природой и задачами государства, развитием товарно-денежных отношений и условиями воспроизводства.
В первой части Налогового кодекса Российской Федерации дано определение налога, согласно которому "под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".
В силу своего многообразия налоги исследуются с различных позиций и именно этим можно объяснить существование различных дефиниций налога. Исходя из разных теоретических воззрений, налог рассматривается как категория: философская, экономическая, финансовая, правовая, политическая и социальная, что характеризует его многогранность. По нашему мнению, только на основе экономической категории можно определить суть его экономической природы. Налогу присущ "дуализм". С одной стороны, налог является базисным понятием, отражающим реально существующие производственные отношения распределительного характера, с другой стороны, это метод воздействия на количественные и качественные параметры воспроизводства. Налоги, обладая своей внутренней логикой, используются государством для достижения конкретных целей. Главная проблема состоит в том, чтобы использование налогов в качестве инструмента государственной политики не вступало в противоречие с природой налогов.
Объективные и субъективные стороны налога - это единство противоречий, разрешаемых созданием адекватных базису налоговых отношений .
Можно дать следующее определение налога. Налог - это экономическая категория, выражающая совокупность отношений между государством и членами общества по поводу безэквивалентного изъятия и присвоения части доходов государством для осуществления своих функций.
Теоретическое определение налогов позволяет выделить следующие особенности:ЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2006 г.)
2. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.).
3. Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год".
4. Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год".
5. Федеральный закон от 24 июля .2007 г. № 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года".
Учебные и периодические издания
1. Бибиков В. Прямая выгода от косвенных налогов. // Союз Беларусь-Россия. №186. 2004.
2. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. 2000. №1.
3. Бюджетная система России / Под ред. Г.Б.Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 703с
4. Вахрин П.И. бюджетная система Российской Федерации. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2003. - 344с.,
5. Государственные и муниципальные финансы. / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 319с
6. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет - бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2007.- № 4.- С. 3.
7. Минченко М.М., Пчелинцев О.С. Проблемы развития межбюджетных отношений на этапе перехода к инвестиционному росту // Финансы №2, 2005.
8. Налоги и налоговое право. / Под ред. А.В.Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. С. 60
9. Налоги и налогообложение. / под ред. Б.Х.Алиева. М.: Финансы и статистика, 2005. - с. 6
10. Налоги и налогообложение. / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003, с. 13
11. Налоги и налогообложение. Под ред. И.А.Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 511с.,
12. Налоги. / Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003, с.29.
13. Налоговая полтика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В.Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. С. 11.
14. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2005., с. 16
15. Пешкова Е.П., Пешкова А.А., Вардересян Л.В. Моделирование прогноза налоговых поступлений в бюджет. // Финансы и кредит. №20(308). - 2008., с. 17
16. Пронина Л.И. Бюджетно-налоговое законодательство и реформа федеративных отношений // Финансы №3. 2007. - С.9 - 21.
17. Федеральная служба государственной статистики [www.gks.ru 30.11.2008]
18. Федоров М.Е. Проблемы формирования доходов бюджета субъекта РФ. // Журнал научных публикаций аспирантов и докторантов. 2008.
|
|
