СодержаниеВведение 3
1. Экономические и правовые аспекты учета налога на доходы физических лиц и единого социального налога. 8
1.1. Нормативно-правовое регулирование налога на доходы физических лиц и единого социального налога. Субъекты налоговых отношений 8
1.2 Объекты налогообложения налога на доходы физических лиц и единого социального налога. 11
1.3 Порядок определения налоговой базы и порядок уплаты налога на доходы физических лиц и единого социального налога. 18
1.4 Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Особенности определения суммы единого социального налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ. 24
1.5 Налоговые льготы и вычеты 33
2 Организация бухгалтерского и налогового учета по исчислению налога на доход физических лиц и единого социального налога по доходам работников ООО "Смена" 43
2.2. Бухгалтерский учет и анализ налогооблагаемой базы 45
2.3 Взаимосвязь формирования налогового учета на базе бухгалтерского учета 4
Список использованной литературы. 5ВведениеПереход экономики на рыночные отношения выдвинул новые задачи в налоговой политике, которая оказывает широкое воздействие на экономику страны. Налоги и сборы составляют большую доходную часть бюджета страны.
В Российской Федерации налоги уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, которые обеспечивают наибольшую долю поступлений в бюджет являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, и в числе других налогов - налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и единый социальный налог (ЕСН). Последние два налога рассмотрены мною в данной работе.
Тема дипломной работы - "Организация бухгалтерского и налогового учета по исчислению налога на доходы физических лиц и единого социального налога по доходам работников предприятия" на сегодняшний день очень важна для нашей страны сегодня, когда формируется новые законы и нормативные акты.
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (ранее до 2001 года подоходный налог физических лиц) является одним из основных в системе налогообложения населения. По способу взимания налог относится к прямым налогам, так как он удерживается непосредственно из дохода налогоплательщика. Налог по уровню взимания относится к федеральным налогам.
В 2001г. подоходный налог физических лиц не просто изменил свое название, став налогом на доходы с физических лиц. Изменилась структура этого налога, в частности, в соответствии с требованиями части первой Налогового кодекса РФ теперь в нормативной базе по НДФЛ определены все элементы налогообложения, появились новые определения и инструменты, учитывающие изменившиеся экономические условия.
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Такое определение налогоплательщиков является традиционным для классической модели подоходного налога.
Сущность налога на доходы физических лиц в России, как и отдельные его черты, во многом схожа с аналогичными налогами, применяемыми во многих рыночно развитых странах. Его место в налоговой системе обусловлено рядом обстоятельств:
- налог на доходы физических лиц - это личный налог, то есть его объектом является доход полученный конкретным плательщиком;
- налог на доходы физических лиц в большей степени отвечает основным принципам налогообложения, равномерности и эффективности;
- налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что важно с точки зрения пополнения бюджета;
- основной способ взимания налога на доходы физических лиц - у источника выплаты дохода - является простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.
Единый социальный налог
Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Одной из важнейших задач введения главы 24 НК РФ "Единый социальный налог" в 2001 г. с точки зрения Правительства РФ являлось снижение совокупной налоговой нагрузки на заработную плату. В случае, когда совокупное налогообложение, складывающееся из налога на доходы работника и отчислений на социальное страхование, чрезмерно, налоговая система не только не способствует росту легальной заработной платы, но, напротив, создает предпосылки для противоправного поведения как работников, так и работодателей.
С учетом приведенных обстоятельств и чтобы в перспективе кардинально переменить складывающиеся тенденции, было предложено наряду с изменением налога на доходы физических лиц (подоходного налога) серьезно модифицировать всю систему отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Одним из направлений, реформы должна была стать замена взносов во внебюджетные фонды единым социальным налогом. Другими ее результатами должны были стать:
- максимальная унификация правил определения налоговой базы по взносам в социальные фонды как сближение этих правил с правилами определения налоговой базы налога на доходы физических лиц
- установление единого порядка и единых сроков уплаты этих взносов;
- упрощение налогового законодательства для налогоплательщиков и налоговых органов, сокращение расходов, проверяемых и проверяющих на обеспечение точного и своевременного исполнения налогового законодательства
- сокращение числа контролирующих органов с передачей всех функций налогового администрирования налоговым органам;
- снижение налоговой нагрузки и создание стимулов к выведению заработной платы из теневой сферы.
При этом подчеркивается особый характер этого налога, отличающегося от остальных налогов тем, что суммы этого налога, уплачиваемые работодателями и самозанятыми гражданами, поступают непосредственно в Фонды.
С 1 января 2002 года глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ действует в редакции Закона № 198-ФЗ. Внесение изменений в первую очередь связано с вступлением в силу с 15 декабря 2002 года Закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Теперь наряду с уплатой единого социального налога налогоплательщики должны уплачивать в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии граждан. При этом доля единого социального налога, ранее зачисляемая в ПФР, будет поступать в федеральный бюджет и выделяться на финансирование базовой части трудовой пенсии.Литература1 Гражданский кодекс РФ.
2).Конституция РФ.
3).Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты ЕСН. утвержденные приказом МНС РФ № БГ-3-07/128 от 28.04.2001 г.
4).Налоговый кодекс. Часть 1,2. Библиотечка кодексов. Выпуск 2. М.: ИНФРА -М,2002г.,с.448.
5).Шаталов С. Д. Комментарий к налоговому кодексу РФ, части второй. М.:
МЦФЭР, 2001 г., с.307.
-~ 6).Постатейный комментарий к главе 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц. М.: Издательско - консультационная компания "Статус - КВО 97", 2002т г с.288.
7).Единый социальный налог. Комментарий к налоговому кодексу. М.:
Издательско - консультационная компания "Статус - КВО 97", 2003 г., с.528.
8).Федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.2002 г. "Об обязательном пенсионном страховании"
9).Приказ МНС РФ от 26.12.2002 г № БГ-3-05/747 "Об утверждении формь декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование \ инструкция по ее заполнению".
10).Приказ МНС РФ № БГ-3-05/153 "Об утверждении формы расчеты п( авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионно( страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и порядок е< заполнения".
11). Приказ МНС РФ от 09.10.2002 г № БГ-3-05/550 "Об утверждении ново! формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц производящих выплаты физическим лицам".
12). Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет" М.: "ИНФРА - М", 2002 г,с.640.
13). Шаталов С.Д. О главе 23 "НДФЛ" НК РФ// Консультант. 2002. №12.С.13
14). Шаталов С.Д. О главе 23 "НДФЛ" НК РФ// Консультант. 2002. №13.С.14.
15). Шаталов С.Д. О главе 23 "НДФЛ" НК РФ// Консультант. 2002. №14.С.11
16). Шаталов С.Д. О главе 23 "НДФЛ" НК РФ// Консультант. 2002. №16.С.14.
17). Шаталов С.Д. О главе 23 "НДФЛ" НК РФ// Консультант. 2002. №17.С.20.
18).Плужникова С.В. "Налог на доходы: резиденты и нерезиденты" //Аудиторские ведомости, № 5, 2002 г.,с.П.
19).Плужникова Т.Н. "Налогообложение авторских вознаграждений" //Аудиторские ведомости, № 8, 2002 г., с. 13.
20). Берестова В.И. "Разъяснения по вопросам порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц" // Референт, № 17, 2001 г, с.32.
21). Шаталов С.Д. О главе 24 "ЕСН НК РФ" // Консультант. 2002 г, № 10, с. 13.
22). Шаталов С.Д. О главе 24 "ЕСН НК РФ" // Консультант. 2002 г, № 9, с. 12.
23). Шаталов С.Д. О главе 24 "ЕСН НК РФ" // Консультант. 2002 г, с. 12.
24). Все о едином социальном налоге. Библиотечка Российской газеты. Выпуск № 22, 2001 г., с.224.
25).Новое в исчислении ЕСН. Обновления 24 главы НК РФ. Библиотечка российской газеты . Выпуск № 16, 2002 г, с.280.
26). Подпорин А.Ю. Ответственность за нарушение налогового законодательствам/Бухгалтерское приложение.2002. № 12.С.22.
27). Мишустин М.В. Налоговые декларации в электронном виде: решения и перспективы // РНК.2002. № 4.С.16.
28). Богданова Т.В. Налогообложение доходов физических лиц// Аудиторские ведомости.2002.№ З.СЛ7.
29). Комментарий к главам 21,23 и 24 Части II НК РФ: Полисюк Г.Б., Сухачева Г.И. М.: Экзамен. 2002. 480с.
30). Петрова С.И. Налог на доходы физических лиц. // Консультант. 2002. № 4. С.53.
31). Брызгалин А. Налоги и налоговое право: учебное пособие./ М.:
Издательство АНАЛИТИКА-ПРЕСС.2002.280с.
32). Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2001.476с.
|
|
