СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Теоретические основы анализа наличных и безналичных операций с денежными средствами 4
1.1. Сущность и значение денежных средств как основного инструмента расчета 4
1.2 Цели и задачи анализа денежных потоков 6
1.3. Анализ денежных средств 8
2. Анализ наличных и безналичных операций ООО "Квадрат" 16
2.1. Анализ движения денежных средств прямым методом 16
2.2. Анализ движения денежных средств косвенным методом 17
2.3. Анализ движения денежных средств на основе модели бухгалтерского баланса 21
Заключение 24
Список использованных источников 26
ПриложенияВведениеВведение
В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Целью работы является анализ движения денежного потока на примере производственной организации ООО "Квадрат".
Объект исследования - ООО "Квадрат", на примере которого проводится учет и анализ денежных средств.
ООО "Квадрат" занимается продажей лицензионных аудио- и видео- дисков в различных форматах. Продажа осуществляется через собственные магазины, в разных городах России. На 2008 год в подчинении ООО "Квадрат" находится более 120 магазинов. Магазины располагаются на арендованных площадях в крупных торговых центрах.
1. Теоретические основы анализа наличных и безналичных операций с денежными средствами
1.1. Сущность и значение денежных средств как основного инструмента расчета
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей в установленные сроки;
обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Таким образом необходимо осуществлять:
контроль за оплатой счетов;
получение долгов с заемщиков и дебиторов;
наблюдение за кассовой дисциплиной;
правильное заполнение первичной документации.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении проверки ревизоры контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Таким образом, бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
1.2 Цели и задачи анализа денежных потоков
Денежные средства составляют основу предпринимательской деятельности, а их достаточный уровень в определенный момент времени для проведения расчетов и платежей свидетельствует о платежеспособности субъекта хозяйствования. Основная цель управления денежными потоками (ДП) - обеспечение финансового равновесия хозяйствующего субъекта в процессе его развития, которое достигается благодаря сбалансированности объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени.
Целью анализа денежных потоков предприятия является наиболее полное и достоверное информационное обеспечение органов управления о процессе формирования денежных потоков, необходимое для обоснованных плановых и оперативных решений, направленных на поддержание платежеспособности, а особенно ликвидности предприятия, на повышение прибыли предприятия.
Основными задачами анализа денежных средств являются:
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
- диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
- прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.
Методика проведения анализа денежных потоков включает два основных раздела:
- общую оценку денежных потоков хозяйствующего субъекта по видам деятельности;
- коэффицентный анализ денежных потоков.
Общая оценка денежных потоков хозяйствующего субъекта по видам деятельности - это изучение динамики и структуры изменения денежных потоков по направлениям деятельности предприятия. Оценить динамику и структуру денежных потоков возможно лишь в том случае, если отчет о движении денежных средств составлен прямым методом.
Отчет о движении денежных средств признан в мировой практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния.
В составе отчета выделяют три основных раздела по характеру движения:
-текущая деятельность;
-инвестиционная деятельность;
-финансовая деятельность.
Анализ движения денежных средств можно проводить прямым и косвенным методом. Принцип составления отчета этими методами одинаков - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Но необходимо также учитывать определенные различия между указанными методами (Приложение 1).ЛитератураСписок использованных источников
1. Письмо ГТК РФ от 05.12.01 г. 01-06/48375 О предельном размере расчетов наличными деньгами
2. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. Центральным банком Российской Федерации 03.10.02 г. 2-П)
3. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. 14-П (ред. 31.10.02 г.)
4. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК - М.: Пресс, 2003
5. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.:ТК Велби, 2002
6. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: Юнити-Дана, 2004.
7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е издание. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
8. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2006
9. Захарьин В.Р. Учёт кассовых операций. - М.: Гардарика, 2006
10. Ковалев В.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Проспект, 2004.
11. Кузнецова Г.А. Учёт и оформление кассовых операций.- М: Статут, 2005
12. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники - М.: Аудит - 2003.
13. Максимова Е.Н. Безналичные расчёты в Российской Федерации. - М: Эконом, 2007
14. Наличные и безналичные расчёты. Правовые основы. Основные требования. / под ред. Зайкина В.С. - Екатеринбург, 2005
15. Пипко В.А. "Денежные средства и расчёты: учёт, анализ, аудит" Ростов на Дону: Печать, 2005
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.: Проспект, 2006
17. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2006.
18. Шеремет А.Д., Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е издание. - М: Инфра-М, 2004.
19. Эргашев Х.Х. Учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций. - М.: Пресс, 2005
|
|
