СодержаниеВведение 3
Глава 1. Природа и экономическая сущность денежных средств 5
1.1. Экономическая сущность и значение денег 5
1.2.Состояние и перспективы развития бухгалтерского учета денежных средств 11
1.3.Характеристика предприятия 15
Глава 2. Учет наличия денежных средств и денежных документов 18
2.1. Учет денежных средств в кассе 18
2.2. Учет денежных средств на валютном и расчетном и иных счетах 19
2.3. Учет денежных документов 20
2.4. Инвентаризация денежных средств и денежных документов 24
2.5. Автоматизация учета денежных средств 28
Заключение 32
Список литературы 33ВведениеВ рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.
Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.
В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют 5 следующих функций:
1) являются мерой стоимости товаров;
2) используются для обмена товарной продукции;
3) предназначены для накопления капитала;
4) служат для образования сокровищ;
5) являются мировым эквивалентом.
Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 "Касса"), на расчетных счетах в банках (счет 51 "Расчетные счета"), на валютных счетах в банках (счет 52 "Валютные счета"), на специальных счетах в банках (счет 55 "Специальные счета в банках"). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 "Касса"), находиться в пути (счет 57 "Переводы в пути") или быть в виде финансовых вложений (счет 58 "Финансовые вложения"). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 "Резервы под обесценение ценных бумаг").
Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.
Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.
Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ (в редакции от 28.03.2002 г.) документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.Литература1.Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
2.Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34-Н.
3.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991 г. № 56 и рекомендованы для применения письмом Министерства финансов от 19 декабря 1991 г. № 18-5, с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 1994 г. № 173, от 28 июля 1995 г. № 81 и от 17 февраля 1997 г. № 15.
4.О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. №97.
5.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
6.Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 50.
7.Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992 г. № 14.
8.Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30 октября 1986 г. № 28 /с последующими изменениями и дополнениями/.
9.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18.
10.Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993 г. № 16.
11.Анисимова И.Ф., Рудов А.П. Экономическая информация в сельском хозяйстве. - М.: Статистика, 1995. - 231 с.
12.Албаров Р.А., Концевая С.М. Бухгалтерский учет в крестьянских /фермерских/ хозяйствах и сельхозкооперативах. - М.: АО "Дионис"; 1996. - 160 с.
13.Бабаев Ю.Т., Гаджиев Н.Г. Контроль и ревизия в условиях аренды. - М.: Финансы и статистика, 1992.
14.Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях. - М.:Агропромиздат. 1988.
15.Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет - М.: Бухгалтерский учет, 1996, - 576 с.
16.Данилевский Ю.А., Мезенцева Г.М. контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. - М.: Финансы и статистика, 1992.
17.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М., 1998 - 584 с.
18.Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений II Бухгалтерский учет, 1996- № 10, с. 14-15.
19.Медведев В.В. Экономическая реформа и необходимость развития аудиторской деятельности в АПК II Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 1994 - № 9, с.6-8.
20.Пизенгаль М.З., Варава А.П. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Часть 1 и 2. 3-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Колос, 1994 - 480 с.
21.Письменная Д.Н., Мороз Л.В. Положение об учетной политике сельскохозяйственного предприятия - М.: 1994 - 87 с.
22.Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. - Воронеж, ред-изд. отдел, 1993.
23.Стась В.Н., Серый-Казак И.Н. Внешний и внутренний аудит. - Барнаул, изд-во АГУ, 1994 г.
24.Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. - Санкт-Петербург, 1997 - 381 с.
25.Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996 - 496 с.
26.Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль на сельскохозяйственных предприятиях. - М.: Агропромиздат, 1990 - 143 с.
|
|
