СодержаниеВведение 3
Глава 1. Теоретические основы системы налогообложения предприятий ресторанно-гостиничного бизнеса и факторы ее определяющие 6
1.1. Сущность системы налогообложения, виды и классификация налогов 6
1.2. Планирование налоговых выплат предприятиями сферы услуг, как способ снижения налоговой нагрузки 25
1.3. Влияние системы налогообложения на результаты хозяйственно-финансовой деятельности предприятия 31
Глава 2. Оценка эффективности системы налогообложения предприятия ООО "Вэст Классик" Ресторан "Грильяж 35
2.1. Характеристика системы налоговых выплат на предприятии ООО "Вэст Классик" 35
2.2. Анализ динамики налогов, уплачиваемых предприятием ООО "Вэст Классик" и расчет налоговой нагрузки 41
2.3. Влияние налогообложения на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Вэст Классик" 50
Глава 3. Пути оптимизации налоговых выплат в ООО "Вэст Классик" и их эффективность 53
Заключение 67
Список литературы 70
Приложение №1 74ВведениеАктуальность темы. Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование предприятия.
Налоговые вопросы занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность целостности полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению, накоплен огромный многолетний опыт. Сегодня очень мало изданий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти, глубоко продуманные, просчитанные предложения по снижению налоговой нагрузки, отвечающие условиям законности. Актуальность выбранной мною темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране.
Цель работы. Целью дипломной работы является изучение налоговой нагрузки организации и разработка предложений по ее снижению.
Исходя из определенной цели, были определены следующие задачи:
" во-первых, раскрыть теоретические аспекты налоговой нагрузки и способов ее снижения, путем анализа научных трудов различных авторов;
" во-вторых, провести анализ налогообложения организации, на примере ООО "Вэст Классик";
" в-третьих, произвести расчет налоговой нагрузки данного предприятия по различным методикам с выявлением проблем;
" в-четвертых, разработать предложения по совершенствованию налогообложения исследуемого предприятия и снижению его налоговой нагрузки.
Хронологические рамки исследования: период 2007-2008 гг.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью "Вэст Классик".
Предметом исследования - система налогообложения на данном предприятии.
Практическая значимость дипломной работы. В рамках дипломной работы проведен анализ налогообложения конкретного предприятия, а так же произведены расчеты его налоговой нагрузке. По результатам проведенного анализа выявлены основные проблемы налогообложения организации и пути его совершенствования, через оптимизацию налогообложения.
Для написания дипломной работы были использованы сборники научных трудов, монографии, периодическая литература. Особое внимание проблемам налогообложения предприятий ресторанно-гостиничного бизнеса и оптимизация налоговых выплат уделяют такие ученые, как: Астахов В.П., Александров И.М., Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Перов А.В., Толкушкин А.В., Юткина Т.Ф. и другие.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 27 июля 2008 г.): официальный текст по состоянию на 30 декабря 2008 г. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 387 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: официальный текст по состоянию на 30 декабря 2008 г. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 387 с.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96. г. / нормативные документы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 720 с.
4. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 2 февраля 2007 г.). / Сборник нормативных документов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 720 с.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изменениями от 24 марта 2008 г.) / нормативные документы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 720 с.
6. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н) / / нормативные документы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 720 с.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. // Новая бухгалтерия. - 2007 г. - 7 мая. - С.10
8. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет / В.П. Астахов. - М.: Издательство "Март". - 2009. - 960 с.
9. Андреев И.М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // "Налоговый вестник", № 10, октябрь 2008 г.
10. Александрова А.В. Упрощенная система налогообложения // "Консультант бухгалтера", № 2, февраль 2009 г.
11. Андреев И.М. Практика применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности // "Налоговый вестник", N 6, июнь 2009 г.
12. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; под ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 371 с.
13. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб.и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 304 с.
14. Борисова К.О. ЕНВД-2009: налогоплательщики требуют разъяснений // Главбух, № 11, ноябрь 2008 г.
15. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2008. - 597 с.
16. Буданцева Н. Спецрежимы: модернизация продолжается // "Практическая бухгалтерия", № 8, август 2008 г.
17. Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2008. - 532 с.
18. Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития // "Законодательство и экономика", № 3, март 2009 г.
19. Гуккаев В.Б. Организация общественного питания: правила работы, учет и налогообложение. - М.: Гроссмедиа, 2008. - 224 с.
20. Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации. Уч. - практ. Пособие. - М.: Книжный мир, 2008. - 264 с.
21. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. М.: "Финансы". - 2008. - 334 с.
22. Захарьин В.Р. Общие требования по организации бухгалтерского учета на малом предприятии // "Консультант бухгалтера", № 1, январь 2009 г.
23. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практический курс. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008. - 464 с.
24. Коваль Л.С. Налоговый учет. М.: "Гелиос АРВ", 2008. - 233 с.
25. Казаков Е.С. ЕНВД: совершенствование продолжается // "Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь-февраль 2009 г.
26. Корсун Т.И. Налогообложение физических и юридических лиц: Учебное пособие. - Ростов н/Д, 2008. - 160 с.
27. Кирьянова З.В. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 256 с.
28. Козлова Л.А., Семенова У.В., Замятина Т.М., О специальных налоговых режимах // "Налоговый вестник", N2, февраль 2009 г.
29. Красноперова О.А., Комментарий главы 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" - Система ГАРАНТ, 2009 г.
30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 640 с.
31. Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы тоже обновили // "Российский налоговый курьер", N 18, сентябрь 2009 г.
32. Лермонтов Ю. Специальные налоговые режимы // "Аудит и налогообложение", N 10, октябрь 2008 г.
33. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: "Издательство ПРИОР", 2008. - 352 с.
34. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / Под ред. И.А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 519 с.
35. Оганесов А.Р. Малый бизнес: налоги и отчетность // "Главбух", 2009 г.
36. Перов А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. И доп. - М.: Юрайт-Издат, 2008. - 720 с.
37. Полунина Е. Упрощенная система налогообложения: плюсы и минусы // "Финансовая газета. Региональный выпуск", № 46, ноябрь 2008 г.
38. Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения. - СПС "ГАРАНТ", 2008 г.
39. Пушкарь М.С. Бухгалтерский учет в системе управления. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 334 с.
40. Семенихин В. ЕНВД и обеспечение раздельного учета // "Малая бухгалтерия", N 7, октябрь-ноябрь 2008 г.
41. Суглобов А.Е. Новое в ЕНВД // "Консультант бухгалтера", N 7, апрель 2009 г.
42. Система налогов и сборов России / Под ред. А. Н. Козырина. - СПб.: Питер, 2009. - 264 с.
43. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. Сутырина С.Ф. - СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во "Полиус", 2009. - 577 с.
44. Суворов В. ЕНВД. Разъяснения чиновников // Двойная запись, №11, ноябрь 2008. - С.1-7
45. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 544 с.
46. Черник Д.Г. Основы налоговой системы. Уч. Пособие для вузов. М.: Финансы, 2008. - 483 с.
47. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Учебник - М.: ИНФРА - М, 2008. - 429 с.
48. Ялбулганов А.А. Специальные налоговые режимы. - Система ГАРАНТ, 2009 г.
49. Яковлев Г.А. Экономика гостиничного хозяйства. Учебное пособие. - М.: Изд-во РДЛ, 2009. - 328 с.
50. www.garant.ru"
|
|
