СодержаниеВведение 4
I. Теоретические и правовые основы налогообложения малых предприятий 7
1.1. Понятие малых предприятий и их роль в экономической системе 7
1.2. Особенности правового регулирования деятельности малых предприятий 21
1.3. Организационные и правовые основы бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях 23
1.4. Специальные налоговые режимы и их значение для малых предприятий 30
II. Финансовый анализ и сущность системы налогообложения предприятия малого бизнеса (на примере «ООО «ПБ «АТЦ-Спектр»). Выбор оптимального режима налогообложения 38
2.1. Сущность системы налогообложения субъектов малого бизнеса 38
2.2. Общая характеристика ООО «ПБ «АТЦ-Спектр» 44
2.3. Анализ финансового состояния предприятия как объект выбора и обоснования режима налогообложения ООО «ПБ «АТЦ-Спектр» 49
2.4. Влияние налоговой нагрузки на финансовое состояние ООО «ПБ «АТЦ-Спектр» 67
III. Предложения по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «ПБ «АТЦ-Спектр» 73
3.1. Выбор оптимального режима налогообложения для ООО «ПБ «АТЦ-Спектр» 73
3.2. Порядок перехода и применение упрощенной системы налогообложения 77
3.3. Проблемы, возникающие в результате применения упрощенной системы налогообложения и пути их решения 81
Заключение 85
Список использованных источников 88
Приложения 93ВведениеВ современных рыночных условиях налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. Налогообложение представляет собой одну из важнейших составляющих государственной экономической политики. Введение и упразднение налоговых льгот, реформирование тех или иных режимов налогообложения оказывает серьезное влияние на функционирование и развитие экономических структур - подавляющее или, напротив, стимулирующее. Государство в лице соответствующих органов посредством правовых актов устанавливает и вводит налоги, формирует на этой основе налоговую систему, определяет режим налогообложения по каждому виду налога, создает налоговые органы и определяет их компетенцию, устанавливает ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Следовательно, налоги - необходимое условие существования государства, а обязанность их платить - безусловное требование государства. Именно налог выступает средством упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства (налогоплательщику он указывает меру его обязанности (должного поведения), а налоговому органу - меру дозволенного поведения)
В нашей стране субъекты малого предпринимательства активно начали развиваться в конце 80-х годов прошлого столетия. Малый бизнес – это один из основополагающих элементов рыночной системы хозяйствования. Малое предприятие самостоятельно осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность, распоряжается выпущенной продукцией и полученной прибылью. Предприятия малого и среднего бизнеса, не требующие значительного стартового капитала характеризуются высокой скоростью оборота ресурсов. За счет этого малые предприятия являются более адаптивными к изменению рыночной конъюнктуры и потребительского спроса. Малый бизнес является одним из основных секторов экономики и влияет на темпы экономического роста, занятость населения, структуру и качество валового национального продукта нашей страны.
Предприятия малого бизнеса в условиях финансового кризиса остро нуждаются в поддержке, в том числе в части предоставления налоговых льгот. В целях преодоления последствий мирового финансового кризиса все чаще на государственном уровне, в предпринимательской и профессиональной среде говорится о необходимости выбора эффективных инструментов налогового регулирования, снижении налоговой нагрузки на малый и средний бизнес.
Рассмотрение данной темы является актуальным, так как субъекты малого бизнеса играют значительную роль в экономике в России. Именно малый бизнес является рыночным институтом, обеспечивающим решение экономических и социальных задач, в том числе формирование конкурентной среды, насыщение рынка товарами и услугами, обеспечение занятости населения. Малые предприятия вносят вклад в развитие социальной структуры общества, затрагивая в основном средний класс, обеспечивает демократическое развитие общества.
В соответствии с вышесказанным, можно сформулировать цели и задачи дипломной работы, обосновать ее содержание и структуру.
Целью данной работы является исследование теоретических аспектов выбора системы налогообложения малых предприятий, а также исследование практики налогообложения на предприятии ООО «ПБ «АТЦ-Спектр».
Исходя из этого, выделим основные задачи, которые будут необходимо решить в данной работе:
1. Исследование теоретических основ деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства;
2. Анализ правовых основ регулирования и налогообложения малых предприятий,
3. Исследование практических вопросов налогообложения малого предприятия ООО «ПБ «АТЦ-Спектр»,
4. Выбор и обоснование оптимальной системы налогообложения ООО «ПБ «АТЦ-Спектр».
В процессе исследования необходимо изучить нормативные акты по вопросам функционирования и налогообложения малых предприятий, публикации отечественных исследователей и зарубежных авторов, аналитическую и статистическую информацию.
Предметом исследования данной работы является система налогообложения ООО «ПБ «АТЦ-Спектр». Объектом исследования является малое предприятие ООО «ПБ «АТЦ-Спектр».
Дипломная работа состоит из введения, первой, второй и третьей главы и заключения.
Первая глава посвящена исследованию теоретических и правовых основ налогообложения малых предприятий, описанию особенностей правового регулирования деятельности малых предприятий и исследованию различных систем налогообложения.
Вторая глава посвящена финансовому анализу и сущности системы налогообложения предприятия малого бизнеса «ООО «ПБ «АТЦ-Спектр», в частности исследованию финансового состояния предприятия и режима налогообложения ООО «ПБ «АТЦ-Спектр», а также анализу налоговой нагрузки на финансовое состояние ООО «ПБ «АТЦ-Спектр».
В третьей главе предложены мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «ПБ «АТЦ-Спектр», в том числе выбран оптимальный режим налогообложения для ООО «ПБ «АТЦ-Спектр»
В заключение вынесены итоги и приведены общие выводы по работе, дано изложение результатов, составляющих теоретическое и практическое значение проведенной исследовательской работы.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 27 декабря 2009 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 27 декабря 2009 г.).
3. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями 27 декабря 2009 г.).
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 ноября 2009 г.)
5. Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.).
7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (с изменениями от 18.09.2006).
8. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 18.09.2006 № 115н).
9. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 31 декабря 2004 г., 18 сентября 2006 г.).
10. Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (с изменениями от 2 сентября 2005 г.)
11. Приказ от 29 июля 1998 г. N 34н Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. от 26.03.2007)
12. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"
13. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 26 марта 2007 г.)
14. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 26 марта 2007 г.)
15. Письмо Минфина РФ от 11.04.2008г. N 03-11-04/2/70
16. Письмо Федеральной налоговой службы от 31 августа 2009 г. N ШС-22-3/672@ "О порядке применения положений Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ"
17. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1.1) (введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 22 ноября 2007 г. N 329-ст) (с изменениями NN 1/2007).
18. Безрукова Т.Л., Лещева О.Е. Исторические предпосылки предпринимательства в России// сайт Центра исследования региональной экономики www.lerc.ru
19. Брыкин И. Некоторые особенности перехода на УСН // Финансовая газета, N 35, 2009.
20. Вислова А.В., Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет в торговле. – Система Гарант, 2008.
21. Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2006.
22. Влияние кризисных явлений в экономике Российской Федерации на малый бизнес// сайт информационно-аналитического агентства «Маркетинг и Консалтиг» www.iamik.ru
23. Годовой отчет – 2008. Под общей ред. В.И. Мещерякова. – М.: Бератор, 2008.
24. Годовой отчет 2008 год. Под ред. Фадеева Ю.Л.. - Система ГАРАНТ, 2008.
25. Годовой отчет 2009 год. Под ред. Фадеева Ю.Л. - Система ГАРАНТ, 2009.
26. Горфинкель В.Я., Швандара В.А. Малый бизнес: Организация, экономика, управление. Учебное пособие для ВУЗов,- М: Юнити-Дана, 2006.
27. Денисов А.Ю., Жданов С.А. Экономическое управление предприятием и корпорацией, - М: Дело и сервис, 2006.
28. Егищянс С. Мировой кризис и Россия// Финанс №34(269) сентябрь 2008г, www.finansmag.ru
29. Зобова Е.П. Всегда ли малое предприятие может быть "упрощенцем"? // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, 2008.
30. Зобова Е.П. И снова о бухучете при УСНО // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, N 6, 2009.
31. Зубарева И.Е. Большие поправки для малого бизнеса // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 16, 2008.
32. Ильин И.Е. Малый бизнес в России: проблемы и перспективы//Банковское кредитование, N2, март-апрель 2008
33. Информация о социально-экономическом положении России - Федеральная служба государственной статистики, 2009.
34. Косульникова М. Начало и конец упрощенки, или правила перехода на УСН // Налоговый учет для бухгалтера, N 2, 2009.
35. Косульникова М. Переход на "упрощенку": на что обратить внимание // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ, N 10, 2009.
36. Кризисные явления в экономике России и малый бизнес // сайт www.rosbr.ru
37. Куликов А.А.Реорганизация юридического лица и переход на УСН: оптимизация или серьезное заблуждение? // БУХ.1С, N 12, 2009.
38. Лермонтов Ю.М. Малому бизнесу - благоприятные налоговые условия. - Система ГАРАНТ, 2009.
39. Липатова И.В. Специальный налоговый режим в аграрном секторе экономики: теоретические и организационные основы // Все для бухгалтера, N 4, 2008.
40. Лузин А.Е. Большие возможности малого бизнеса // elitarium.ru
41. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе // Журнал российского права, N5, 2006.
42. Малое предпринимательство в России 2008,- М.: Росстат, 2008
43. Малый бизнес и кризис // статья от 25.09.08г, сайт помощи малому бизнесу www.bizidei.ru
44. Масленникова Л.А. Как свести на нет потери при переходе на УСН // Упрощенка, N 12, 2009.
45. Морозова Т.В. Юридические аспекты государственной поддержки субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации // Право и экономика, N 11, 2006
46. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики http://www.gks.ru
47. Поленова С.Н. Требования к организации бухгалтерского учета и особенности учетной политики на малых предприятиях // Все для бухгалтера", N 2, 2007.
48. Поленова С.Н. Формирование данных приложения к бухгалтерскому балансу // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, N 2, 2009.
49. Рожкова Е.А. Купили объект при ОСН: что делать при переходе на УСН? // В курсе правового дела, N 21, 2009.
50. Российский статистический ежегодник – 2008. – М.: Федеральная служба государственной статистики, 2009.
51. Россию спасет малый бизнес// Ежедневная электронная газета, март 2009, www.utro.ru
52. Сошина В. Чем меньше бизнес, тем выше риски //Банковское обозрение, N6, 2008.
53. Стажкова Е. Парадоксы малого бизнеса // сайт www.finam.ru
54. Старостин Ю.Л., Лапуста М.Г. Малое предпринимательство, - М: Инфра-М, 2005.
55. Судакова М.В. На какие моменты обратить внимание при сдаче бухгалтерской отчетности за 2008 год? // Горячая линия бухгалтера, N 3, 2009.
56. Теплова Н.А. Купили основное средство до перехода на УСН? Аккуратнее с налоговым учетом! // Упрощенка, N 11, 2009.
57. Филобокова Л.Ю. Налоговая политика малого предприятия: оценка эффективности // Аудиторские ведомости", N 5, 2008.
58. Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. - Система ГАРАНТ, 2010.
59. Широбоков В.Г., Кузнецова И.В., Галикова Н.Б.Обоснование перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога // Все для бухгалтера, N 1, 2008.
60. Шмелев Н. Макроэкономика малого бизнеса // Бизнес-журнал, №13, 2008.
61. Юденич Н.М. Обзор судебной практики "Переход на УСН: новеллы закона и судебной практики" // Арбитражное правосудие в России", N 11, 2008.
62. Ямпoльcкaя Д., Зoниc M. Внешняя среда и ее влияние на предприятие // Сайт http://www.inventech.ru/lib/management
|
|
