СодержаниеВВЕДЕНИЕ ......................... .
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ................
1.1. Теоретические аспекты учета наличия и движения денежных средств ..
1.2. Теоретические аспекты аудита наличия и движения денежных средств .
2. ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ВЕНЕЦ» ..............
2.1. Местоположение и правовой статус организации .........
2.2. Основные экономические показатели организации .........
2.3. Организация бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля ..
3. УЧЕТ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «ВЕНЕЦ» ..........
3.1. Документальное оформление учета наличия и денежных средств ..
3.2. Синтетический и аналитический учет движения денежных средств .
3.3. Пути совершенствования учета наличия и движения денежных средств
4. АУДИТ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В «ВЕНЕЦ».........
4.1. Цели и задачи аудита денежных средств .............
4.2. Планирование аудита движения денежных средств ........
4.3.Определение уровня существенности и расчет аудиторского риска ..
4.4. Методика аудиторской проверки движения денежных средств ...
4.5. Оценка и оформление результатов аудита............
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ..................
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ...........
ПРИЛОЖЕНИЯ .........................ВведениеЗа последние годы в бухгалтерском учете и отчетности происходят изме-нения, связанные с переходом экономики страны на рыночные отношения. Особые изменения произошли в учете денежных средств.
Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятия наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора. Денежные средства представляют собой начало и коней производственно-коммерческого цикла. Деятельность предприятия, направлен-ная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые, в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации. Результаты деятельности считаются оконча-тельными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток де-нежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.
Информационные потоки в любой современной предприятия становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что поневоле приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов предприятия и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наи-более актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.
Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисцип-лины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кас-се. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принци-па, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних пред-приятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Устойчивые налаженные хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебой-ность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность от-грузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая предприятие расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускоре-ние оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денеж-ных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, вы-полняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими предприятием и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Кредитные отношения банков с предприятием оформляются кредитными дого-ворами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специаль-ные счета для хранения средств строго целевого назначения.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных де-нежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
- контроль за использованием денежных средств строго по целевому на-значению;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
К одному из основных направлений совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предприятия относится повышение уровня автомати-зации учетно-вычислительных работ.
Объектом исследования в данной работе является Федеральное государ-ственное унитарное предприятие «Ижевский Механический завод», одно из крупнейших предприятий Российского агентства по обычным вооружениям. Главная цель дипломной работы - исследование процедур бухгалтерского учета и аудита кассовых операций в ЗАО «ВЕНЕЦ».
Для достижения поставленной цели необходимо:
1) рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита денежных средств,
2) дать организационно-экономическую и правовую характеристику ис-следуемого предприятия,
3) изучить постановку учета денежных средств на предприятии.
4) провести аудит денежных средств на исследуемом предприятии.
Методологической основой разработки дипломной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также норматив-ные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования ав-тора. В работе использовались методы: статистический, монографический, экспериментальный, балансовый, расчетно-конструктивный, экономико-математический и др. Рассматриваемый период охватывает три года работы предприятия с 2005-2006 гг.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и приложе-ний. Первый раздел посвящен рассмотрению теоретических аспектов учета и аудита денежных средств. Второй раздел посвящен организационно - экономи-ческой и правовой характеристике предприятия, анализу экономических пока-зателей и финансового состояния предприятия. В третьей главе изучена по-становка бухгалтерского учета денежных средств в исследуемой организа-ции. В четвертой главе проведен аудит денежных средств. В заключении сде-ланы выводы и предложения по теме исследования.Литература1. Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23 февраля 1996 г.
2. Федеральный Закон Российской Федерации от 07.08.2001г. №119 – ФЗ. Об аудиторской деятельности. Принят Государственной Думой 13.07.2001г. (в редакции Федеральных Законов от 14.12.2001г. №164 – ФЗ, и от 30.12.2001г. №196 – ФЗ).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно-сти в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность орга-низации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 июля 1999 года № 43н.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель-ности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
7. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993г. №18 (ред. от 26.02.1996) "Об утвержде-нии «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
8. Письмо Минфина РФ от 23.08.2001 №16-00-24/70 «О документах стро-гой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением».
9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и (финан-совых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.
10. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной докумен-тации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. №71а.
11. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88(ред. от 03.05.2000) «Об Утверждении унифицированных форм первичной учетной доку-ментации по учету кассовых операций, по учету результатов инвента-ризации».
12. Письмо Госналогслужбы РФ от 27.07.1998 №ВК-6-16/473 «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин».
13. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организа-ции» (ПБУ 1/98), утверждено приказом Министерства финансов Рос-сийской Федерации от 09 декабря 1998 года № 60н.
15. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.
16. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.
17. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2005.
18. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб-ник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2006.
19. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика и интерпретации). – М.: Финансы и статистика, 2007.
20. Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2006.
21. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2006.
22. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2004.
23. Верещака В.В. «Расчёты наличными денежными средствами», журнал «Главбух» №18 –2007
24.Видовицкий Д.А. «Методика оценки денежных потоков инвестицион-ного проекта», журнал «Бухгалтерский учёт» №10-2005
25.Гиляровская Л.Т. «Регулирование риска в долгосрочном инвестирова-нии», журнал «Бухгалтерский учёт» №12-2007
26. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремезов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
27. Джаарбеков С.М. Старостин С.Н. Давидовская И.Л. Комментарий к новому плану счетов. – М.: Книжный мир, 2006.
28.Ефимова О.В. «Бухгалтерский учёт» – 2-е издание, М., 2005г.
29.Камышанов П.И. Бухучет и аудит. - М., 203г.
30. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2002
31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., пе-рераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004
32.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций / Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» 2006. №13,14
33.Кузнецова Г.А. «Оформление и учёт кассовых операций» , М, Приор. 2007
34. Луговой А.В. «Учёт долгосрочных финансовых вложений», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-2004
35. Николаева С.А. Учетная политика организации: Принципы формиро-вания, содержание, практические рекомендации, аудиторская провер-ка. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005
36.Новодворский В.Д. «Анализ оборачиваемости текущих активов», жур-нал Бухгалтерский учёт №11-2007
37.Новикова М.В. «Отчёт о движении денежных средств», журнал «Бух-галтерский учёт» №1-2006
38.Петров И.К. Ревизия денежных средств в кассе / Консультант бухгал-тера, вып. 8-9. – М.,2004
39.Пипко В.А. «Бухгалтерский учет денежных средств».-М.,2005
40.Рянский А.С. «Расчёты наличными в условных единицах», журнал «Главбух» №17-2006год.
41. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2007
42.Смирнов В.В. «Оценки рыночной стоимости предприятия», журнал «Бухгалтерский учёт» №9-2006 год.
43. Учетная политика ЗАО «ВЕНЕЦ».
44. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.
45. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006."
|
|
