СодержаниеВВЕДЕНИЕ
I. ОБЩИЙ И СПЕЦИАЛЬНЫЙ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
II. УПРОЩЕННАЯ СИСТКМА НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ.
2.1 Сущность и общие положения упрощенной системы налогообложения.
2.2 Формы документов для принятия упрощенной системы налогообложения.
2.3 Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения, действующий до 01.01.03 года и системы, вводимой с 01.01.03 года.
III. ЕДИНЫ НАЛОГ НА ВМЕНЙННЫЙ ДОХОД
3.1 Кто имеет право на уплату единого налога на вменённый доход.
3.2 Заполнение налоговой деклараций по единому налогу на вменённый доход.
IV АНАЛИЗ ОБЩЕГО И СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ НА ПРИМЕРЕ МАЛОГО БИЗНЕСА Г. БИЙСКА.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫВведениеГосударство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.
С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в “работу” рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и “ухудшению” других.
В современном государстве для мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов
Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.
Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:
-финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;
-финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;
-обеспечивает свою оборону и безопасность;
-содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;
-предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.
Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.
Вторая функция налогов в рыночной экономике - служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя, из которого строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода или прибыли.
Третья функция налогов в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким.
Основы существующей в России налоговой системы были заложены на рубеже 90-х годов. В 1991 году был принят закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации № 2118-1».
Но структура налоговой системы не соответствовала требованиям федерального устройства России. Доходы бюджетов большинства субъектов федерации формируются в основном за счёт отчислений от федеральных налогов, а не собственных налогов. Это негативно сказывается на социально экономическое развитие регионов.
Действовавшая налоговая система угнетала экономику, особенно производственный сектор. Расчёты показывали, предприятия обязаны были перечислять в бюджет 46 % вновь созданной стоимости. Даже в развитых странах со стабильной социально-экономической обстановкой столь высокие ставки налогов являлись редкостью и, как правило, ведут к низким темпам экономического роста. Российским предприятиям, в отличие от западных, приходиться приспосабливаться к изменениям в отношениях собственности, осваивать принципы корпоративного управления, адаптироваться к конкуренции. При неблагоприятном налоговом режиме это мало реально, что и подтверждается отечественной практикой.
Угнетая предприятия высокими налогами, государство одновременно пыталось поддержать хотя бы часть из них с помощью налоговых льгот. Но это только ухудшало экономическую ситуацию. Во-первых, льготы предоставлялись отдельным предприятиям. Это искажало мотивацию хозяйственных руководителей, ориентировало их не на повышение эффективности работы предприятия, а на установление «особых» отношений с органами власти. Во-вторых, льготы способствовали развитию теневой экономики, создавали основу для коррупции.
Все эти и многие другие проблемы говорили о кризисе налоговой системы, о необходима её реформирования.
Одной из серьезнейших проблем налоговой реформы было и остается налогообложение предприятий малого бизнеса. Этот не урегулированный до конца действующим законодательством вопрос не нашел окончательного решения в Налоговом Кодексе Российской Федерации.
Малым предприятиям в рыночной экономике большинства развитых стран принадлежит значительная роль. Именно малые предприятия являются важным звеном осуществления реальных экономических преобразований в России. Зарубежный опыт свидетельствует о высокой доле малого бизнеса в экономике.
Малый бизнес имеет ряд преимуществ. Именно он формирует конкурентную сферу, создает дополнительные рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в зависимости от соотношений спроса и предложения, не требует повышенных первоначальных затрат. Увеличение количества малых предприятий, повышение их эффективности - не самоцель, а реальный шаг на пути формирования рыночной среды, обеспечения условий для экономического роста и на этой основе повышения благосостояния россиян.
Опыт зарубежных стран свидетельствует о том, что без весомой государственной поддержки невозможно обеспечить развитие малого предпринимательства быстрыми темпами.
Одной из форм поддержки малого предпринимательства является возможность перехода организаций и индивидуальных предпринимателе на упрощенную систему налогообложения а также уплату налога на вменённый доход.
В связи с этим целью дипломной работы будет являться изучение системы налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей при переходе на упрощенную систему налогообложения и применения налога на вменённый доход, а также на примере малого предпринимательства города Бийска провести сравнительный анализ общего и специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения, налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности). В ходе анализа, необходимо выяснить эффективно ли действуют специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, налог на вменённый доход), или же существуют какие-то негативные стороны при переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на данные режимы.Литература1. Приказ Госналогслужбы РФ от 24.01.96г. № ВГ-3-02/5 “Об утверждении форм документов необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства”
2. Гражданский кодекс РФ
3. Федеральный Закон “Об упрощенной системе налогообложения
субъектов малого предпринимательства” от 29.12.1995г.
4. Малые предприятия. Субъекты малого предпринимательства. - М.: “Ось-89”, 2001 г.
5. Штарев С.С. «Использование налоговых механизмов в обеспечении нового качества экономического роста» // ЭКО 1998г. №5 с. 53-62
6. Попов Н.А. «Налоговое регулирование в зарубежных странах». // Менеджмент в России и за рубежом -2000г. №6 (12) с.51-61
7.Иванова Г.Г. Специальные налоговые режимы.
«Налоговый вестник» №1, 2003г.
8. Книга серии «Налоги года» упрощенная система налогообложения – 2003 издательство центр «мысль», выпуск 6 серии г. Новосибирск.
9.единый налог на вменённый доход 2004 сборник новейших редакций г. Новосибирск – 2004.
10.М.А. Пархачёва Е.В. Корнетова Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 году, изд. Питер
11.Профессиональный журнал «Бухгалтерский учёт» г. Москва
|
|
