СодержаниеВведение 3
1. Экономические и правовые аспекты учета налога на доходы физических лиц и единого социального налога. 7
1.1.Нормативно-правовое регулирование налога на доходы физических лиц и единого социального налога. Субъекты налоговых отношений 7
1.2. Объекты налогообложения налога на доходы физических лиц и единого социального налога. 9
1.3. Порядок определения налоговой базы и порядок уплаты налога на доходы физических лиц и единого социального налога. 14
1.4. Налоговые льготы и вычеты 17
Глава 2. Организация бухгалтерского и налогового учета по исчислению налога на доход физических лиц и единого социального налога по доходам работников ООО "Смена" 24
2.1. Краткая финансово - экономическая характеристика ООО "Смена" 24
2.2.Бухгалтерский учет и анализ налогооблагаемой базы 26
2.3. Взаимосвязь формирования налогового учета на базе бухгалтерского учета 30
Список литературы 31ВведениеПереход экономики на рыночные отношения выдвинул новые задачи в налоговой политике, которая оказывает широкое воздействие на экономику страны. Налоги и сборы составляют большую доходную часть бюджета страны.
В Российской Федерации налоги уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, которые обеспечивают наибольшую долю поступлений в бюджет являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, и в числе других налогов - налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и единый социальный налог (ЕСН). Последние два налога рассмотрены мною в данной работе.
Тема дипломной работы - "Организация бухгалтерского и налогового учета по исчислению налога на доходы физических лиц и единого социального налога по доходам работников предприятия" на сегодняшний день очень важна для нашей страны сегодня, когда формируется новые законы и нормативные акты.
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (ранее до 2001 года подоходный налог физических лиц) является одним из основных в системе налогообложения населения. По способу взимания налог относится к прямым налогам, так как он удерживается непосредственно из дохода налогоплательщика. Налог по уровню взимания относится к федеральным налогам.
В 2001г. подоходный налог физических лиц не просто изменил свое название, став налогом на доходы с физических лиц. Изменилась структура этого налога, в частности, в соответствии с требованиями части первой Налогового кодекса РФ теперь в нормативной базе по НДФЛ определены все элементы налогообложения, появились новые определения и инструменты, учитывающие изменившиеся экономические условия.
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Такое определение налогоплательщиков является традиционным для классической модели подоходного налога.
Сущность налога на доходы физических лиц в России, как и отдельные его черты, во многом схожа с аналогичными налогами, применяемыми во многих рыночно развитых странах. Его место в налоговой системе обусловлено рядом обстоятельств:
- налог на доходы физических лиц - это личный налог, то есть его объектом является доход полученный конкретным плательщиком;
- налог на доходы физических лиц в большей степени отвечает основным принципам налогообложения, равномерности и эффективности;
- налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что важно с точки зрения пополнения бюджета;
- основной способ взимания налога на доходы физических лиц - у источника выплаты дохода - является простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.
Единый социальный налог
Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Одной из важнейших задач введения главы 24 НК РФ "Единый социальный налог" в 2001 г. с точки зрения Правительства РФ являлось снижение совокупной налоговой нагрузки на заработную плату. В случае, когда совокупное налогообложение, складывающееся из налога на доходы работника и отчислений на социальное страхование, чрезмерно, налоговая система не только не способствует росту легальной заработной платы, но, напротив, создает предпосылки для противоправного поведения как работников, так и работодателей.
С учетом приведенных обстоятельств и чтобы в перспективе кардинально переменить складывающиеся тенденции, было предложено наряду с изменением налога на доходы физических лиц (подоходного налога) серьезно модифицировать всю систему отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Одним из направлений, реформы должна была стать замена взносов во внебюджетные фонды единым социальным налогом. Другими ее результатами должны были стать:
- максимальная унификация правил определения налоговой базы по взносам в социальные фонды как сближение этих правил с правилами определения налоговой базы налога на доходы физических лиц
- установление единого порядка и единых сроков уплаты этих взносов;
- упрощение налогового законодательства для налогоплательщиков и налоговых органов, сокращение расходов, проверяемых и проверяющих на обеспечение точного и своевременного исполнения налогового законодательства
- сокращение числа контролирующих органов с передачей всех функций налогового администрирования налоговым органам;
- снижение налоговой нагрузки и создание стимулов к выведению заработной платы из теневой сферы.
При этом подчеркивается особый характер этого налога, отличающегося от остальных налогов тем, что суммы этого налога, уплачиваемые работодателями и самозанятыми гражданами, поступают непосредственно в Фонды.
С 1 января 2002 года глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ действует в редакции Закона № 198-ФЗ. Внесение изменений в первую очередь связано с вступлением в силу с 15 декабря 2002 года Закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Теперь наряду с уплатой единого социального налога налогоплательщики должны уплачивать в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии граждан. При этом доля единого социального налога, ранее зачисляемая в ПФР, будет поступать в федеральный бюджет и выделяться на финансирование базовой части трудовой пенсии.
В связи с вышеизложенным с 1 января 2002 года структура ЕСН изменена:
теперь авансовые платежи по ЕСН осуществляются не только в фонды, а в федеральный бюджет и фонды. Кроме того, введена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Это повлекло за собой изменение текста ст. 234 НК РФ: из редакции статьи, применяемой в 2001 году, исключен перечень наименований фондов, в которые платится ЕСН, поскольку этот перечень должен включать и федеральный бюджет, с одной стороны, а с другой - вносить пояснения о вводимом налоговом вычете.
Таким образом, для Российской налоговой системы значение и важность налога на доходы с физических лиц и единого социального налога трудно переоценить. Ведь чем лучше будет работать система сборов налога в стране, тем эффективнее и быстрее государство сможет выйти из кризисного состояния в экономике и динамично развивать свою экономику. В последние время наша страна переживает непростой этап перехода к новым условиям хозяйствования. И в этих сложных условиях перехода к рынку одним из самых эффективных рычагов является совершенствование налоговой системы, касающееся, в частности и налоговых сборов.
Целью данной дипломной работы являются проблемы налогообложения физических лиц и реализация права граждан на пенсионное и социальное обеспечение и медицинское обслуживание.
Осуществление поставленной цели потребовала решения следующих задач:
- рассмотреть и проанализировать роль налога на доходы физических лиц и единого социального налога в формировании доходной части бюджета;
- исследовать и сделать выводы о проблемах существующих в налоговой системе в сфере налогообложения.
На мой взгляд выбранная мною тема дипломной работы является актуальной, так как НДФЛ - это личный налог, удерживаемый из дохода каждого трудового человека, а ЕСН - удерживается у работодателей для финансирования накопительной пенсии работникам предприятия. Вопросы, касающиеся налогообложения, рассмотрены на примере предприятия 000 "Смена". В данной работе изложены основные принципы налогообложения доходов физических лиц и единого социального налога. Я считаю, что данные налоги являются одними из основополагающих составных элементов налоговой системы, которая призвана обеспечивать государство дополнительными финансами.
В первой части моей работы раскрывается сущность, роль и место НДФЛ и ЕСН в системе налогообложения.
Во второй части моей работы рассмотрен порядок формирования бухгалтерского и налогового учета НДФЛ и ЕСН, порядок формирования налоговой базы, рассмотрены налоговые вычеты и льготы, предусмотренные законодательством. Рассматривается правильность определения налоговой базы для исчисления НДФЛ и ЕСН, соответствие применяемых ставок НДФЛ и ЕСН действующему законодательству, проверка правомерности применения налоговых льгот и вычетов для исчисления налогов.
В заключение сделаны выводы о формировании предприятием бухгалтерского и налогового учета по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц и единого социального налога.Литература1. Налоговый кодекс. Часть 1,2. Библиотечка кодексов. Выпуск 2. М.: ИНФРА -М,2002г.,с.448.
2. Шаталов С. Д. Комментарий к налоговому кодексу РФ, части второй. М.:
3. МЦФЭР, 2001 г., с.307.
4. Постатейный комментарий к главе 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц. М.: Издательско - консультационная компания "Статус - КВО 97", 2002т г с.288.
5. Единый социальный налог. Комментарий к налоговому кодексу. М.: Издательско - консультационная компания "Статус - КВО 97", 2003 г., с.528.
6. Федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.2002 г. "Об обязательном пенсионном страховании"
7. Приказ МНС РФ от 26.12.2002 г № БГ-3-05/747 "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование \ инструкция по ее заполнению".
8. Приказ МНС РФ № БГ-3-05/153 "Об утверждении формы расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и порядок е< заполнения".
9. Приказ МНС РФ от 09.10.2002 г № БГ-3-05/550 "Об утверждении новой формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц производящих выплаты физическим лицам".
10. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет" М.: "ИНФРА - М", 2002 г,с.640.
11. Шаталов С.Д. О главе 23 "НДФЛ" НК РФ// Консультант. 2002. №12.С.13
12. Шаталов С.Д. О главе 23 "НДФЛ" НК РФ// Консультант. 2002. №13.С.14.
13. Шаталов С.Д. О главе 23 "НДФЛ" НК РФ// Консультант. 2002. №14.С.11
14. Шаталов С.Д. О главе 23 "НДФЛ" НК РФ// Консультант. 2002. №16.С.14.
15. Шаталов С.Д. О главе 23 "НДФЛ" НК РФ// Консультант. 2002. №17.С.20.
16. Плужникова С.В. "Налог на доходы: резиденты и нерезиденты" //Аудиторские ведомости, № 5, 2002 г.,с.П.
17. Плужникова Т.Н. "Налогообложение авторских вознаграждений" //Аудиторские ведомости, № 8, 2002 г., с. 13.
18. Берестова В.И. "Разъяснения по вопросам порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц" // Референт, № 17, 2001 г, с.32.
19. Шаталов С.Д. О главе 24 "ЕСН НК РФ" // Консультант. 2002 г, № 10, с. 13.
20. Шаталов С.Д. О главе 24 "ЕСН НК РФ" // Консультант. 2002 г, № 9, с. 12.
21. Шаталов С.Д. О главе 24 "ЕСН НК РФ" // Консультант. 2002 г, с. 12.
22. Все о едином социальном налоге. Библиотечка Российской газеты. Выпуск № 22, 2001 г., с.224.
23. Новое в исчислении ЕСН. Обновления 24 главы НК РФ. Библиотечка российской газеты . Выпуск № 16, 2002 г, с.280.
24. Подпорин А.Ю. Ответственность за нарушение налогового законодательствам/Бухгалтерское приложение.2002. № 12.С.22.
25. Мишустин М.В. Налоговые декларации в электронном виде: решения и перспективы // РНК.2002. № 4.С.16.
26. Богданова Т.В. Налогообложение доходов физических лиц// Аудиторские ведомости.2002.№ З.СЛ7.
27. Комментарий к главам 21,23 и 24 Части II НК РФ: Полисюк Г.Б., Сухачева Г.И. М.: Экзамен. 2002. 480с.
28. Петрова С.И. Налог на доходы физических лиц. // Консультант. 2002. № 4. С.53.
29. Брызгалин А. Налоги и налоговое право: учебное пособие./ М.:
30. Издательство АНАЛИТИКА-ПРЕСС.2002.280с.
31. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2001.476с.
|
|
