СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ................................3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ......................5
1.1 Понятие единого социального налога, и его ставки..............5
1.2. Законодательная и нормативная база учета расчетов по ЕСН..........12
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СТАЛЬ»..................................23
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия....23 2.2. Анализ финансового состояния ООО «Сталь»..............25
2.3. Организация бухгалтерского учета в ООО «Сталь»...........31
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В ООО "СТАЛЬ"...............33
3.1. Бухгалтерский учет исчисления единого социального налога............33
3.2. Учет уплаты авансовых платежей и основной суммы единого социального налога..........................40
3.3. Программа автоматизации бухгалтерского учета 1С-Бухгалтерия....44
3.4. Порядок формирования, и сроки предоставления отчетности по ЕСН..................................46
4. АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ЕСН В ООО «СТАЛЬ»..........52
4.1.Цель, задачи и источники информации для аудиторской проверки.............................52 4.2. Планирование аудиторской проверки 53
4.3. Аудит правильности исчисления и заполнения расчетов по ЕСН 60
4.4. Аудит правильности корреспонденции счетов, правильности и своевременности уплаты сумм ЕСН 65
4.5. Оформление результатов аудиторской проверки 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 80
ПРИЛОЖЕНИЯ......................... 84ВведениеВВЕДЕНИЕ
С 1 января 2001 года уплата страховых взносов во внебюджетные фонды была заменена уплатой единого социального налога, который предна¬значен для мобилизации средств для реализации права граждан на го¬сударственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюд¬жетные фонды – Федеральный бюджет Российской Федерации, Фонд соци¬ального страхования Российской Федерации и фонды обязательного ме¬дицинского страхования Российской Федерации. С 1 января 2001 года упразднился Государственный фонд занятости населения, а контрольные функции по уплате единого социального налога передаются налоговым органам. Это снизило ставку отчислений во внебюджетные фонды и облегчило составление отчетности по ним.
ЕСН не ликвидирует государственные социальные внебюджетные фонды и не изменяет порядок формирования их бюджетов. Вместо нескольких платежей, имеющих сходную облагаемую базу, круг плательщиков, вводится единый налог, исчисляемый и уплачиваемый по одним правилам и в одни и те же сроки. Но поскольку ЕСН носит строго целевой характер, каждый из фондов получит ту его часть, которая зафиксирована в Кодексе. При этом для каждого фонда предусмотрена своя налоговая ставка.
Выбранная тема дипломной работы достаточно актуальна на сегодняшний день. ЕСН, введенный взамен ранее существующей системы взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, при происходящей в стране налоговой реформе, представляется интересным объектом для обсуждения, так как возникают всевозможные вопросы, трактовки, разночтения и споры относительно довольно-таки «молодого» налога.
Целью дипломной работы - изучить бухгалтерский учет и провести аудит расчетов по единому социальному налогу в Обществе с ограниченной ответственностью «Сталь».
Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:
- рассмотреть экономическую сущность ЕСН;
- проверка наличия и ведения индивидуальных и сводных карточек по ЕСН, и порядок их заполнения;
- проверка правильности формирования налоговой базы по ЕСН;
- проверка правомерности применения налоговых ставок по ЕСН;
- проверка наличия права на применение регрессивных ставок налога;
- проверка правильности исчисления ЕСН;
- исчисление правильности отнесения сумм неподлежащих налогообложению;
- исследовать порядок формирования отчетности по ЕСН;
- проверка соблюдения ООО «Сталь» налогового законодательства по операциям, связанным с перечисление ЕСН по фондам;
- выявить недостатки и неточности в учете расчетов по единому социальному налогу и дать рекомендации по их устранению.
На примере выше указанного предприятия показана организация учета и исчисление сумм ЕСН.
Главным источником информации при написании дипломной работы является глава 24 «Единый социальный налог» 2 части Налогового кодекса РФ, нормативные, и правовые акты по данному вопросу, бухгалтерская и отчетная документация.ЛитератураГражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 09.04.2009)
2. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (редакция от 30.12.2008)
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (редакция от 26.11.2008, с изменениями от 17.03.2009) (с изменениями и дополнениями, вступившим в силу с 01.01.2009)
4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (редакция от 14.03.2009) (с изменениями и дополнениями, вступившим в силу с 01.04.2009)
5. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 1319 с.
6. Закон РФ от 28.06.1991 № 1499- 1 «О медицинском страховании граждан в РФ» (редакция от 23.07.2008).
7. Федеральный Закон от 15.12.2001 №167-ФЗ (ред. от 30.12.2002) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 30.11.2001) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009г.)
8. Федеральный закон от 05.08.2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп., вступившим в силу с 01.01.2009)
9. Федеральный Закон от 29.12.2006 №255-ФЗ (ред. от 09.02.2009) «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (принят ГД ФС РФ 20.12.2006)
10. Федеральный закон от 24.07.1998 года № 125-ФЗ (ред. от 23.17.2008) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (принят ГД ФС РФ 02.07.1998)
11. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г., № 94н.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению; под редакцией А.С. Бакаева 2006г. – 82 с.
13. Письмо ФНС РФ от 16.01.2009 № ШС -22-3/26 @ «О формах отчетности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2008 год»
14. Письмо ФНС РФ от 16.01.2009 № ШС 3-6-02/46 @ «О порядке исчисления и уплаты единого социального налога»
15. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). – М.: Издательство «Экономика», 2007. - 254 с.
16. Воробьева Е.В. Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии «ЕСН 2007» – М: Эксмо, 2007г. – 832 с.
17. Евстигнеев Е.Н. – «Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие» – М.: ИНФРА-М, 2007
18. Захарьин В.Р. «Теория бухгалтерского учета» – М.: ФОРУМ: ИНФРА, 2006
19. Зрелов А.П. Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году. - М.: Деловой двор, 2008. 120 с.
20. Касьянова Г.Ю. «10 000 и одна проводка» Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя под общей редакцией ИД «Аргумент» 2008г. - 812 с.
21. Кондратьев О.Е. «Исчисление единого социального налога» - М.: НОУ ЛИК, 2007
22. Пансков В. Г. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации» – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.
23. Русанова Н.И. «Налоги и налогообложение». – Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ, 2007 г. - 236 с.
24. Самохвалова Ю. Н. Бухгалтерский учет: Практикум: учебное пособие. 2007г. - 94 с.
25. Стафилова О.В. «Как работодатель работнику» М.: Дело и сервис, 2007г.
26. Черник Д.Г. «Налоги» - М.: Финансы и статистика, 2006 – 163 с.
27. Шаталов С.Д. «Единый социальный налог (взнос)» М.: МЦФЭР, 2006.
28. Юткина А.М. «Налоги и налогообложение» Учебник. М.: ИНФРА-М, 2006 г. – 82 с.
29. Ардашев В.Л., Гордон М.В. Налогоплательщикам предоставили возможность самостоятельно оценить свой налоговый риск // Налоги и налогообложение, 2007. № 8. – с. 10 – 13
30. Васильева Т.В. Оздоровление за счет средств ФСС России // Российский
налоговый курьер, 2006, № 10. с - 16
31. Васюченкова Л.В. Разработка критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков как мера по повышению налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков // Все о налогах, 2007, № 10. – с. 16
32. Голубчикова С.А. Изменения, внесенные в обложение единым социальным налогом с 2008 года // Налоговый вестник, 2008, № 6 - с. 27-30
33. Земляченко С.В. Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет, 2007, №7
34. Кирилова О. Актуальные вопросы исчисления ЕСН // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2008 - № 29. - с. 4
35. Кубова Э. ЕСН как элемент расходов // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2008 - № 49. - с. 9
36. Курбангалеева О.Д. Исчисление и уплата единого социального налога // Главбух, 2008, №7.
37. Максимова Л. Единый социальный налог // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008 - № 7. - с. 27-36
38. Мельникова Ю.А. Индивидуальный и сводные карточки по ЕСН: порядок заполнения // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008 - № 6. - с. 29-30
39. Никитов Н.Н. Единый социальный налог – проблемы и перспективы // Российский налоговый курьер, 2008, №6.
40. Николаева О.Н. ЕСН: возможности оптимизации // Экономика и жизнь, 2006, №4.
41. Павленко С.П. Спорные вопросы исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование // Советник бухгалтера, 2008 - № 2. - с. 25 – 26
42. Потапова Н. Определение налоговой базы по ЕСН // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2008 - № 32. - с. 21-22
43. Постникова Т. И. Актуальные вопросы исчисления ЕСН // Российский налоговый курьер, 2008 - № 10. - с. 17
44. Постникова Т.И. Отчитываемся по ЕСН за 2008 год по новой форме // Российский налоговый курьер, 2008 - № 6. - с. 13
45. Разгулин С.В. Порядок уплаты ЕСН организациями // Финансы, 2006, №11. – 362 с.
46. Серебрякова А. В. Единый социальный налог: особенности определения налоговой базы // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение 2008 - № 3. - с. 10 - 12
|
|
