СодержаниеВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 8
1.1. Порядок ведения и нормативное регулирование учёта кассовых операций 8
1.2. Бухгалтерский учет кассовых операций 18
1.3. Цель и понятие аудита, методика аудита кассовых операций 23
ГЛАВА 2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО "Лига-Море" 28
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия 28
2.2 Учет кассовых операций в ООО "Лига-Море" 33
2.3 Документальное оформление кассовых операций 39
ГЛАВА 3. АУДИТ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО "ЛИГА-МОРЕ" 49
3.1 Цель и программа аудита кассовых операций 49
3.2 Проведение проверки и оформление результатов 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 76
ПРИЛОЖЕНИЯ 81ВведениеАктуальность темы исследования. Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кассовых и расчетных операций.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Движение денежных средств - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными и безналичными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов, однако допускаемых ошибок и нарушений всё равно много. В связи с вышесказанным, вопросы теории и практики аудита денежных средств представляют собой особую важность для изучения.
Целью аудита денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Целью работы является изучение теоретических и практических аспектов учёта и аудита кассовых операций согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере ООО «Лига-Море».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• Рассмотреть нормативно – правовое регулирование кассовых операций.
• Раскрыть методику бухгалтерского учета кассовых операций
• Определить основные подходы и содержание аудита кассовых операций
• Дать характеристику исследуемой организации
• Исследовать организацию бухгалтерского учёта кассовых операций
• Рассмотреть документирование кассовых операций
• Составить план и программу аудита кассовых операций
• Провести анализ полученных результатов и дать рекомендации по устранению выявленных ошибок;
• По итогам проверки составить аудиторской заключение.
По своей структуре дипломная работа состоит из введения, 3 – х глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.
Степень изученности проблемы. Проблема бухгалтерского учета денежных средств и расчётов рассматривается в работах следующих авторов: М.З. Пизенгольц, А.П.Варава, А.А. Данилан, Н.А.Назаров, О.Доброта и других. О.Доброта даёт такое определение кассы – специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи и временного хранения денег. По мнению же Н.А.Назарова обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.
Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области расчётов должны привести к сокращению наличности в стране.
Предмет исследования – организация кассовых операций на предприятии, учёт денежных средств в кассе .
Объектом исследования является бухгалтерский учёт ООО «Лига-Море».ЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные документы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями);
2. «Кодекс Российской федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2008 №195-ФЗ (ред. от 20.08.2008) (принят ГД ФС РФ 20.12.2008) (с изм. и доп).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями);
4. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями);
5. «О применении Контрольно-Кассовой Техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
6. "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ утв. Минфином от 10.01.00.№2Н.
7. «О безналичных расчетах в Российской Федерации» Положение Центробанка РФ от 11.06.2004. №2-П.
8. «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации» Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93. № 18.
9. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» Приказ Центробанка РФ от 05.01.1998 №14-П.
10. Письмо Государственной Налоговой службы РФ от 02.06.95 №ВГ-4-13-23н, ЦБ РФ 05.06.95 №171 «Об изменении пункта 2 порядка применения положений указа президента РФ от 23.05.94 №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».
11. Указ ЦБ РФ от 14.11.2001 г. №1050-У.
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49.
13. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 № 36).
14. Указ президента РФ №291 от 21.03.1995. «О признании утратившим силу пункта 2 указа Президента РФ от 23.05.1994 № 1006».
15. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации - решение Совета Директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1997 г. № 40
16. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденное приказом ЦБ РФ 05.01.1998г. 14-П и Советом директоров Банка России (протокол от 19.12.97г. 47) (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999г. 488-У, от 31.10.2002 г. 1201-У).
Учебная литература:
17. Андронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. - М.: «Финансы и статистика» 2008г.
18. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008. - 464с.
19. Алешина Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух, № 22, 2008 г.
20. Аудит // Под ред. Данилевского. – М.: ФБК - Пресс, 2008 г.
21. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: «Финансы и статистика» 2006 г.
22. Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. М.: «Аудитор» 2009г.
23. Демчева С. Кассиру на заметку // Практическая бухгалтерия, № 9, 2008 г.
24. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2008.-112 с.
25. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2009 г.
26. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера - кассира» - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2008 - 224 с.
27. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. Бухгалтерский учет.2008 г. №2
28. Кожинов В.Я Новый План счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки. СПС Гарант 2009 г.
29. Кожинов В.Я 100 проводок по новому Плану счетов. СПС Гарант 2008 г.
30. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009 г.
31. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2009. – с. 62 – 89.
32. ККМ и ККТ: новое в законодательстве. – М.: Инфоцентр XXI века, 2008.
33. Козлова Е. П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2006. –с. 33 – 51.
34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА –М, 2008. –с. 274–294.
35. Краснова Л. П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет. – М.: Юристъ, 2009. – с. 329 –361.
36. Кузнецова Г.А. Учет и оформление кассовых операций. Практическое пособие. М.: ПРИОР, 2008 г.
37. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие -М.: Гроссбух: Проспект, 2010 г.
38. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2009 г. - №7 - с 57-60.
39. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет.- «Биратор-Пресс» 2009 г.
40. Петров А. Кассовые проблемы по минимуму // Московский бухгалтер, № 8, 2008 г.
41. Пизенгольц М.З. и Варава А.П. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве. Москва. «Агропромиздат». 2009 г.
42. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. - Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2009 г.
43. Подольский В. И. Аудит/ Издательство: Экономистъ/ 2008 г.
44. Пятенко С.В. Организация работы аудитора и консультанта: Учебно-практическое пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008 г
45. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.
46. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: «Главбух» 2009 г.
47. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: «Главбух» 2009 г.
48. Федотов А.В. Учет кассовых операций. – М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2008 г.
49. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: «Инфра-М» 2006 г.
50. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 448 с
51. Ширкина А. А. Аудиторская проверка внешних расчетных операций. Бухгалтерский учет 2008г. №22.
52. Ширкина А.А. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций. Бухгалтерский учет 2008г. №21.
53. Чвыков И. Инкассация выручки // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 33, 2008 г.
54. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель, 2008 г.
|
|
