СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1. ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ЕЕ РОЛЬ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.2. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЕЛИЧИНУ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 18
1.3. РИСКИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И СПОСОБЫ ИХ СНИЖЕНИЯ 20
1.4. СПОСОБЫ ВОЗВРАТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 34
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОАО «РЖД» 41
2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «РЖД» 41
2.2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 65
2.3 УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ОАО «РЖД» 75
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБЕТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОАО «РЖД» 81
3.1 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 81
3.2 РАЗРАБОТКА РЕГЛАМЕНТА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 90
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 98
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 101
ПРИЛОЖЕНИЯ 104ВведениеВВЕДЕНИЕ
Нынешний финансовый кризис отличается как глубиной, так и размахом — он, пожалуй, впервые после Великой депрессии охватил весь мир. «Спусковым крючком», приведшим в действие кризисный механизм, стали проблемы на рынке ипотечного кредитования США.
Однако в основе кризиса лежат более фундаментальные причины, включая макроэкономические, микроэкономические и институциональные. Ведущей макроэкономической причиной оказался избыток ликвидности в экономике США, что, в свою очередь, определялось многими факторами, включая:
— общее снижение доверия к странам с развивающимся рынком после кризиса 1997—1998 гг.;
— инвестирование в американские ценные бумаги странами, накапливающими валютные резервы (Китай) и нефтяные фонды (страны Персидского залива);
— политику низких процентных ставок, которую проводила ФРС в 2001—2003 гг., пытаясь предотвратить циклический спад экономики США.
Влияние кризиса в первую очередь создает угрозу платёжеспособности. Многие предприятия и организации испытывают трудности с платёжеспособностью, растёт просроченная кредиторская задолженность.
Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.
В практике хозяйственных отношений между партнерами, наряду с классическим кредитованием, для расширения клиентской базы все чаще используются договоры с отсрочкой платежа. Особенно широкое распространение эта форма договорных отношений получила в последнее время в производственных и торговых компаниях. В результате они часто оказываются в положении «хронического кредитора», что требует дополнительных оборотных средств и со временем может вызвать проблемы при расширении бизнеса.
Современные финансовые инструменты позволяют многим динамично развивающимся компаниям кредитовать своих клиентов на длительный срок, избегая при этом рисков неплатежей.
Данные вопросы становятся особо актуальными для предприятий торговли и услуг, у которых очень часто возникает дебиторская задолженность, многие организации становятся "безнадежными" дебиторами, а невостребованные долги выступают основным фактором, ухудшающим структуру баланса и отрицательно влияющим на финансовое состояние предприятия.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов, состояние задолженности, а также отражение в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и отражение в бухгалтерском балансе во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками может не только исказить общую картину финансового состояния организации, но и вызвать:
• несвоевременное отражение выручки от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
• искажение сумм причитающихся к уплате в бюджет НДС и налога на прибыль, и, как следствие, налоговые санкции;
• пропуск срока исковой давности кредиторской задолженности и, как следствие, несвоевременное ее списание на финансовые результаты
неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения собственных и заемных средств;
• неверное исчисление ряда экономических показателей, таких как дебиторская и кредиторская задолженность, их оборачиваемость.
Все эти факторы искажают финансовую отчетность и, соответственно, искажается анализ финансового состояния организации, что в свою очередь влияет на принятие решений внутренних и внешних пользователей данной отчетности.
Таким образом, актуальность исследования обусловлена необходимостью всестороннего анализа управления структурой дебиторской задолженностей предприятия, которое оказывает непосредственное влияние на финансовый результат деятельности предприятия.
Целью дипломной работы является анализ управления дебиторской задолженностью и его совершенствование.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:
• Раскрыть понятие и сущность дебиторской задолженности
• Рассмотреть факторы, влияющие на величину дебиторской задолженности
• Исследовать риски дебиторской задолженности и способы их снижения
• Провести анализ состояния дебиторской задолженности ОАО «РЖД»
• Рассмотреть способы возврата дебиторской задолженности
• Разработать систему организации эффективного управления дебиторской задолженностью в ОАО «РЖД», рекомендации по её минимизации
Объект исследования: финансово-хозяйственная деятельность ОАО «РЖД»
Предмет исследования: экономические отношения, возникающие в процессе управления дебиторской задолженностью предприятия.
Информационной и методологической основой для работы послужили: законодательные и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.
Источниками информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2006 – 2008 годы: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; а также первичные документы.
Дипломная работа включает введение, две главы, заключение, список использованных источников, приложения.
В первой главе работы раскрываются теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью, исследуются факторы, влияющие на её величину и риски.
Вторая глава работы посвящена анализу управления дебиторской задолженностью на конкретном предприятии и выработке рекомендаций по его совершенствованию.ЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Законодательные и нормативные акты:
1. КОНСТИТУЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (принята всенародным голосованием 12.12.1993)(с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) N 51-ФЗ от 30.11.1994 - Часть 1 (ред. № 306-ФЗ от 30.12.2008)
3. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) N 14-ФЗ от 26.01.1996 - Часть 2 (ред. № 280-ФЗ от 25.12.2008)
4. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) N 146-ФЗ от 31.07.1998 - Часть 1 (ред. № 224-ФЗ от 26.11.2008)
5. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) N 117-ФЗ от 05.08.2000 - Часть 2 (ред. № 314-ФЗ от 30.12.2008)
6. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» ((ред. от 24.07.2007)
7. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117- ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009)
8. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ
"О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступающими в силу с 11.01.2009)
Неопубликованные источники:
9. Устав ОАО «РЖД»
10. Бухгалтерский баланс ОАО «РЖД» на 31 дек. 2008 г.
11. Бухгалтерский баланс ОАО «РЖД» на 31 дек. 2007 г.
12. Отчёт о финансовых результатах ОАО «РЖД» за 2008 год.
13. Отчёт о финансовых результатах ОАО «РЖД» за 2007 год.
14. Данные бухгалтерской программы по дебиторам
Учебная литература:
15. Аристархова, Валиев Ш.Н. Управление задолженностью Вопросы экономических наук № 3 (19) 2007. - М: Спутник+.
16. Аминова З.Ф. Финансовая стратегия предприятия: формирование, развитие, обеспечение устойчивости. М. :Компания Спутник+, 2007. - 118 с.
17. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять экономикой. – М.: «Финансы и статистика», 2007
18. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев :Эльга :Ника-центр, 2006 - 711с.
19. Берстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности.- М.: Ф. и Ст., 2007 г.
20. Ван Хорн Д.К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика. - 2006. – 740
21. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А, Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2006. - 256с.
22. Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. - Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2006 – 412с.
23. Карасюк Е.В. Рост на вырост // Секрет фирмы. № 11. – 2006. – с. 36
24. Керимов В. Э. Теория и практика организации управленческого учета на производственных предприятиях: Научное издание. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 2007. - 411с.
25. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 768 с.
26. Ковалев В.В.,. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: 2008. – 424 с.
27. Козловская Э.А. Финансовая устойчивость предприятия и диверсификации продукции. - СПб. СПб ГТУ, 2006. – 44с.
28. Малкин О. Управление задолженностью. Стратегии взыскания долгов и защиты от кредиторов М. 2007
29. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент – М.: Юнити-Дана, 2006 – 269 стр.
30. Пещанская И. В. Финансовый менеджмент: краткосрочная финансовая политика. М.: Экзамен, 2006. – 256 стр.
31. Практикум по финансовому менеджменту: Учебно-деловые ситуации, задачи и решения// Под ред. Е.С. Стояновой.— М.: Перспектива, 2007.- 216 стр.
32. Репин В.В. Внедрение управления финансами предприятия//Консультант, № 18, 2006. С. 45-49
33. Репин В.В. Дебиторская задолженность: анализ и управление/Консультант, № 18, 2006. С. 62-65
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Кнорус, 2008. - 687с.
35. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. – М.: Дело, 1999
36. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. – 408 с.
37. Холт Р. Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ.- М.: Дело, 2008.- 548 с.
38. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 247с."
|
|
