СодержаниеВведение............................3
1. Теоретические и методологические основы учета денежных средств
1.1 Определение и основная классификация денежных средств......7
1.2 Нормативно - правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации.................11
1.3 Бухгалтерский учет и анализ денежных средств.........15
2. Особенности денежных средств в ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов»
2.1 Организационная характеристика ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов»..................29
2.2 Особенности учета денежных средств в ОАО « Шумихинский завод подшипниковых иглороликов»..................34
2.3 Экспресс-анализ и экспресс аудит денежных средств ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов»..........41
3. Мероприятия, предложения и рекомендации по совершенствованию учета и контроля денежных средств
3.1 Типичные ошибки, выявленные при проверке денежных средств в ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов»......54
3.2 Рекомендации по ведению бухгалтерского учета денежных
средств...............................58
3.3 Разработка мероприятий по усовершенствованию движения денежных средств на ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов»..........................61Заключение.............................63
Библиографический список....................68
Приложения............................74ВведениеХозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале - перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем - полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.
В процессе хозяйственной деятельности, предприятия ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, на всей территории Российской Федерации является рубль.
Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах и чековых книжках.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и в частности, кассовых операций, есть вероятность допустить грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей хозяйственно-финансовой деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью - немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия.
Искусство управления денежными средствами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денежных средств, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Поэтому учет и аудит денежных средств в настоящее время является очень актуальной темой.
Исследование проводилось на примере предприятия ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов».
Объект исследования - ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов».
Предмет исследования - организация учета и контроля денежных средств ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов»
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение состояния бухгалтерского учета, анализа и аудиторской проверки денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и рекомендации по улучшению учета и контроля за денежными средствами на примере предприятия ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов».
В соответствии с поставленной целью можно сформулировать следующие задачи данного исследования:
-рассмотреть теоретические и методологические основы учета денежных средств:
-дать определение и основную классификацию денежных средств;
-рассмотреть организацию учета денежных средств; нормативно - правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации.
-провести анализ денежных средств.
-дать организационно экономическую характеристику ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов»;
-выделить особенности организации учета денежных средств на предприятии;
-провести экспресс анализ и экспресс аудит денежных средств ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов»
-выделить основные проблемы организации учета и контроля денежных средств и предложить направления их решения.
-дать рекомендации для совершенствования деятельности предприятия ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов»
Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, 95 страниц,
в дипломной работе 6 таблиц, заключение, библиографический список, 15 приложений.Литература1. Барышников, Н. П. Организация и методика проведения общего аудита: учеб. пособие / Барышников Н.П. ; - М. : Финин, 2007.- 656с.
2. Бакаев, А.С. Бухгалтерский учет: учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский; под ред. П. С. Безруких.- 5-е изд. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.- 736 с.
3. Басовская, Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Е.Н. Басовская, Л.Е. Басовский. - М.: Инфра-М, 2007.- 366 с.
4. Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99: [приказ Минфина РФ: принят 06 июля 1999 г. № 43н (в ред. 29 октября 2008 № 117н)]. - М.: Портфель бухгалтера, 2007. 240 с.
5. Вещунова, Н. Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: учеб. пособие / Н.Л. Вещунова, Л.Ф.Фомина. - М.: КноРус, 2007. - 688 с.
6. Гартвич, А.Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учеб. пособие / Гартвич А.Н. ; - 2-е изд. - М.:Проспект, 2007.- 512 с.
7. Губин, В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В.Е. Губин, О.В. Губина. - М.: Форум, 2007. - 336 с.
8. Гражданский кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 26 января 1996г. № 15-ФЗ (в ред. 25.12.2008г. № 280-ФЗ) Собрание законодательства РФ. 2008. - №52. (ч.1). Ст. 6235.
9. Ивашкин, Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле / Ивашкин Б.Н. ; - 6-е изд.- М.: ДиС, 2008. - 480с.
10. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций: [Приказ Минфина РФ 31 октября 2000г. № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ 18 сентября 2006г. № 115н.)].
11. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации: [Утверждена Центробанком РФ 16 июля 1993 г. № 16].
12. Климова, М.А. Штрафы: правонарушения и последствия: учеб. пособие / Климова М.А.; - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2007. - 256 с.
13. Ковалева, О.В. Аудит: учеб. пособие / О.В. Ковалева, Ю.П.Константинов - М.: ПРИОР, 2007. - 320с.
14. Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях: [федер. закон: принят Гос. Думой 30 декабря 2001г. № 195-ФЗ (в ред. 30 декабря 2008)]. Собрание законодательства РФ. 2002. - №1. - Ст.1.
15. Кондраков, Н.П.Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Кондраков Н.П.; - М.:ТК Велби, Проспект, 2007. - 534 с.
16. Лапуста, М.Г. Справочник директора предприятия: справочник / М.Г. Лапуста, Л.М. Бадалов, В.А.Швандар. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 912с.
17. Методические указания по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: [Приказ Минфина РФ 29 июля 1998 года № 34н с изменениями (в ред. 26 марта 2007 г. № 26н)].
18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: [приказ Минфина РФ 13 июня 1995 года № 49].
19. Налоговый кодекс РФ часть 1 и 2: [федер. закон: принят Гос. Думой 05 августа 2000г. № 118-ФЗ в ред. 30 декабря 2008г. № 323-ФЗ] Собрание законодательства РФ. 2008. - №32. - Ст.3341.
20. Об аудиторской деятельности: [федер. закон № 119-ФЗ 07 августа 2001 г. (в ред. ФЗ 30.12.2008г. № 307 ФЗ)]. Собрание законодательства Российской федерации. - 2001. - № 45, № 51. - Ст. 3422.
21. О банках и банковской деятельности: [федер. закон 02 декабря 1990г. № 395-1 в ред. 30 декабря 2008г. № 315-ФЗ]. Собрание законодательства РФ. 2009. - №1. - Ст. 23.
22. О бухгалтерском учете: [федер. закон № 129-ФЗ 21 ноября 1996 года (в ред. 03.11.2006 г. № 183-ФЗ)]. Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996.- № 48. - Ст. 5369.
23. О бланках строгой отчетности: [письмо МНС РФ 15 апреля 2002 г. № АС-6-06/476].
24. О внесении изменений в Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: [утвержденные правительством РФ 23 сентября 2002г. № 696 в ред. Постановления Правительства РФ 19 ноября 2008г. № 863]. Собрание Законодательства РФ. 2008. - № 31. - 3734.
25. О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету: [приказ Минфина РФ 26 марта 2007 г. № 26н]. Собрание законодательства Российской федерации.- 2006.- № 47.-Ст. 4900.
26. О внесении изменений в положение Банка России 05.01.1998г. № 14-У О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: [указание ЦБ РФ 31.10.2002 г. № 1201-У]. Вестник Банка России. 2002 № 61.
27. О внесении изменений в часть первую, вторую налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ: [федер. закон 26 ноября 2008г. № 224-ФЗ]. Собрание законодательства РФ. 2008. - №48. - Ст. 5519.
28. О лицензировании отдельных видов деятельности: [федер. закон 08 августа 2001 г. № 128-ФЗ с изм. (в ред. ФЗ 22.12.2008 г. № 272- ФЗ)]. Собрание законодательства Российской федерации. - 2008. № 18, № 1977, № 30. - Ст.3604.
29. О несостоятельности (банкротстве): [федер. закон РФ 30 декабря 2008 г. № 296-ФЗ]. Собрание законодательства РФ. - 2009. - №1. - Ст. 4.
30. О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации: [приказ ЦБ РФ 29 июня 1992 г. № 02-104А (в ред. 16 июня 2004г.), инструкция Центрального банка РФ 29 июня 1992 г. №7 (в ред.последующих изменений и дополнений)].
31. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: [указание ЦБ РФ 20 июня 2007 № 1843-У в ред. 28 апреля 2008 № 2003-У]. Вестник банка России. 2007. - № 39.
32. О рынке ценных бумаг: [федер. закон 22 апреля 1996 № 39-ФЗ в ред. 30 декабря 2008]. Собрание законодательства РФ. 2009г. - № 1. - Ст. 28.
33. О формах бухгалтерской отчетности организаций: [приказ Минфина РФ 22 июля 2003 № 67н в ред. от 18 сентября 2006 № 115н]. Финансовая газета. – 2007. - № 33.
34. Об акционерных обществах: [федер. закон 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ в ред. 30 декабря 2008г. № 315-ФЗ]. Собрание законодательства РФ. 2008.- 2009. - №1. - Ст.23.
35. Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением: [указ президента РФ 16 февраля 1993 года № 224 (в ред. от 17 октября 2008г. № 1489)]. Собрание законодательства Российской федерации. - 2000. - № 31. - Ст. 3252.
36. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету Учет расходов по займам и кредитам ПБУ 15/2008: [приказ Минфина РФ 06 октября 2008г. № 107н]. Собрание законодательства Российской федерации. 2008. - № 5. - Ст. 411.
37. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: [приказ Минфина РФ 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 26 марта 2007г. № 31н)]. Собрание законодательства Российской федерации. - 1998. - № 1598.
38. Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации: [письмо Центробанка РФ 04 октября 1993 г. № 18]. Экономика и жизнь. 1993. - №№ 42,43.
39. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: [письмо ЦБ РФ 22 сентября 1993г. № 40]. Экономика и жизнь. 1993. - № 42. - № 43.
40. Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности в Российской Федерации: [постановление правительства РФ: принят 16 февраля 2008 № 80]. Собрание законодательства Российской федерации. 2008. - № 8. - Ст.737.
41. Пешерстник, Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно-практическое пособие / Пешерстник Н.В.; - М.: Проспект, 2008. - 547 с.
42. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: [приказ министерства финансов РФ: принят 31 октября 2000 года № 94н. (в ред. Приказов Минфина РФ 18.09.2006 г. № 115н)].
43. Подольский, В.И. Аудит: учеб. пособие / В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова.- М.: ЮНИТИ, 2008. - 256 с.
44. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / - М.: ЗАО КноРус, 2008. - 319 с.
45. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: [положение Центробанка РФ 03 октября 2002 г. № 2-П, в ред. 22 января 2008г. № 1964-У]. Вестник банка России. Журналистика.- 2008.- № 9.
46. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, [утвержденное постановлением Центробанка РФ 24 апреля 2008 года № 318-П]. Собрание законодательства Российской федерации. 2008. - №10. - Ст.895.
47. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: [постановление Центробанка РФ 5 января 1998 года №14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У)] Вестник банка России. - 2002. № 61.
48. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: [постановление Правительства РФ 23.09.2002 № 696 (в ред. Постановления правительства РФ от 19.11.2008г. № 863)].
49. Рассказова-Николаева, С. А. Новые правила отражения в учете и отчетности расчетов по обязательствам, выраженным в иностранной валюте: учеб. пособие / С.А. Рассказова-Николаева , Н.В. Бушмелева, - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2007. - 159 с.
50. Трудовой кодекс РФ: [федер. закон: принят Гос. Думой 30 декабря 2001г. № 197-ФЗ в ред. 30.12.2008г]. Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. - №1. Ст. 3.
51. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте: [приказ Минфина РФ: принят 25 декабря 2007. № 147н ]. Собрание законодательства Российской федерации. -2007. - № 23. -.Ст. 2801. -№ 45. - Ст. 5491.
52. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет и коммерческие расчеты: учеб. пособие / Щадилова С.Н.; Библиотека журн. 'Консультант бухгалтера, - М.; ДиС 2008. - 150 с.'
|
|
