Содержание
Задание 1. Налоговые последствия заключения трудового договора (контракта) и гражданско-правового договора 3
Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации 5
Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах 6
Список использованных источников 8
Задание 1. Налоговые последствия заключения трудового договора (контракта) и гражданско-правового договора
Ответ:
По закону оформить сотрудника на работу можно всего двумя способами: по трудовому или по гражданско-правовому договорам, например, подряда.
При оформлении сотрудника на работу по всем правилам, предусмотренным трудовым договором, необходимо ведение кадровой документации (приказы о приеме на работу, личные карточки, трудовые книжки). Такой вариант, безусловно, соответствует законодательству и гораздо привлекательнее для потенциальных сотрудников. Так как оплачиваемые больничные и отпуска - немаловажный фактор, которым руководствуются люди при выборе места работы.
Тем не менее трудовой договор - это также определенные обязательства компании перед своими работниками. Например, предоставление социальных гарантий, установленных законодательством, отчисления в виде взносов на обязательное пенсионное страхование и зарплатных налогов.
В отношении штатного сотрудника фирма должна исполнять роль налогового агента (ст. 24 НК). Это связано с тем, что она оплачивает определенный труд и ведет учет выплаченных сумм. А также начисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налоги. Все вознаграждения за работу по трудовому договору облагаются НДФЛ (ст. 208 НК), единым социальным налогом (ст. 236 НК), с них уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве.
Определенные трудности у бухгалтера возникают при наличии в штате организации иностранных граждан. Если в компании по трудовому договору оформлен подданный другого государства, а такая ситуация в последнее время встречается довольно часто, то необходимо учитывать не только нюансы приема на работу, но и вопросы, связанные с исчислением налогов за такого сотрудника.
Допустим, в фирме все сотрудники оформлены по трудовому договору. Но статус у них различный. То есть, приняты как наши граждане, так и иностранцы. Что касается резидентов и иностранцев, имеющих статус постоянно проживающих (то есть с видом на жительство), то налогообложение их доходов будет одинаковым. На их вознаграждения начисляют НДФЛ, ЕСН, взносы на ОПС и обязательное медицинское страхование. Ставка налога на доходы физических лиц для этих категорий сотрудников составляет обычные 13 процентов.
Если иностранец временно пребывает на территории нашей страны, то ему не предоставляют стандартные налоговые вычеты и все доходы облагают по ставке НДФЛ в 30 процентов (ст. 224 НК). Но надо отметить, что налог может быть пересчитан при условии, что иностранец находится на территории нашей страны 183 дня подряд. То есть если в течение года произошло уточнение статуса и истекли положенные 183 дня, то излишне уплаченные суммы могут быть зачтены в счет будущих платежей. Для этого необходимо заявление сотрудника и документы, подтверждающие период пребывания на территории России (Письмо Минфина от 24 марта 2006 г. № 03-05-01-04/69).
Порядок начисления ЕСН и взносов на пенсионное страхование также отличается от общеустановленного. Единый социальный налог и взносы в ФОМС фирмы, производящие выплаты как временно, так и постоянно пребывающим иностранцам, уплачивают в обычном порядке (Письмо Минфина от 6 марта 2006 г. № 03-05-02-03/12).
А вот платежи в Пенсионный фонд следует вносить только с вознаграждений постоянно пребывающих иностранцев (п. 1 ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Дело в том, что гражданин другого государства, который имеет статус временно пребывающего на территории России, не является застрахованным лицом. Такие разъяснения даны в Письме Минфина от 16 марта 2006 г. № 03-05-02-04/27. Тем не менее это вовсе не означает, что фирма освобождена от 14 процентов, подлежащих уплате в ПФР. Эта сумма войдет в состав ЕСН, перечисляемого в федеральный бюджет. То есть единый социальный налог в этой части составит 20 процентов вместо 6 (абз. 2 п. 2 ст. 243 НК). Все иностранцы независимо от статуса подлежат социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний наравне с россиянами.
Законодательство предусматривает оформление сотрудников не только по трудовому, но и по гражданско-правовому договору. Существенным является то, что последний можно заключить с предпринимателем.
Кроме того, по нему на работника не распространяются льготы и компенсации, установленные трудовым законодательством. Данный вид соглашений и отношения по нему регулирует Гражданский кодекс. Гражданину в таком случае можно не предоставлять те права и гарантии, которые в предусмотрены для лиц, работающих по трудовому договору. Например, оплаченные отпуска, зачет трудового стажа. Оплату по гражданским договорам производят исключительно за результат и по окончании работы. Размер вознаграждения указывают в соглашении.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 19.12.2006) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

4. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 19.07.2007) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

5. Федеральный закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ (ред. от 31.12.2005) «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»

6. Закон РФ от 12.12.1991 № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"

7. Письмо Минфина РФ от 29.08.2006 № 03-04-10/12 «О применении НДС организацией, являющейся инвестором, заказчиком и застройщиком, при строительстве объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами»

8. Кунафина М. Штатное расписание: как сэкономить на зарплатных налогах // «Московский бухгалтер», 2006, № 19

9. Медведева Л.П. Комментарий к Письму Минфина России от 03.08.2006 № 03-05-02-04/124 «Как платить пенсионные взносы с доходов иностранных работников» // «Нормативные акты для бухгалтера, 2006, № 17

10. Соколова Е. Строительный подряд обойдется без НДС // «Учет. Налоги. Право», 2006, № 36