СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
<br>ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………………….3
<br>ГЛАВА 1. ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ……………………………………………………………………5
<br>1.1. Физическое лицо как субъект налогообложения ………....5
<br>1.2. Доход как объект налогообложения физического лица .15
<br>ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ………………………………………………………………….…27
<br>2.1. Налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам доходов физических лиц ……………………………27
<br>2.2. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц …………………….………39
<br>ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ……………………………60
<br>3.1. Современное состояние налогообложения доходов физических лиц. Обобщение судебно-арбитражной практики .60
<br>3.2. Направления совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации ………………………………………………………..……………71
<br>ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………….…………………………….77
<br>СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………….………...80ВведениеВВЕДЕНИЕ
<br>Актуальность исследования. Основы современного подоходного налогообложения фи¬зических лиц были заложены в России с принятием Зако¬на РФ от 07.12.1991 № 1998 1 “О подоходном налоге с фи¬зических лиц”. С введением этого Закона в действие с 1 января 1992 г. в Рос¬сии была создана принципиально иная, чем действовавшая до того в Советском Союзе, система подоходного обложения физи¬ческих лиц. Она стала базироваться на определенных принци¬пах, отличных от действовавших в системе централизованного государственного регулирования экономики, которые со вре¬менем изменялись и уточнялись, пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в Налоговом кодексе РФ.
<br>Важнейшим принципом ныне действующей системы по¬доходного налога с физических лиц является равенство на¬логоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Это означает, что все налогоплательщики равны перед законом, отсутствуют категории налогоплатель¬щиков, которые были бы освобождены от налогообложения по получаемым ими доходам. Ставки налога едины для всех на¬логоплательщиков, получивших доход определенного уровня. Только лишь размер совокупного дохода, фактически полу¬ченного за год, определяет уровень обложения любого налого¬плательщика.
<br>В отличие от действовавшего в Советском Союзе принципа обложения месячных доходов вне зависимости от совокупного годового дохода российское налоговое законодательство уста¬новило обложение совокупного годового дохода. Это положение сохранено и в Налоговом кодексе, несмотря на введение еди¬ной ставки налога для соответствующих видов доходов. При этом сохранился действовавший ранее принцип возложения на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам. Этот принцип можно было бы назвать принципом первичного взимания налога у источника получения доходов.
<br>Новым для российских налогоплательщиков стал введен¬ный Законом в 1991 г. принцип предоставления в определен¬ных случаях декларации о совокупном годовом доходе. Сле¬дует при этом подчеркнуть, что с установлением Налоговым кодексом единой ставки налога с 2001 г. резко сужен перечень категорий и число налогоплательщиков, обязанных заполнять и представлять налоговые декларации.
<br>С 1992 г. в практику подоходного обложения физических лиц был введен еще один новый принцип – установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма годового дохода, а также вычетов из годового совокупного дохода. Начиная с 2001 г., с приняти¬ем Налогового кодекса, не облагаемый налогом минимум стал называться стандартным налоговым вычетом.
<br>Важнейший принцип подоходного налогообложения физи¬ческих лиц – недопущение уплаты этого налога за плательщи¬ка. Иными словами, налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счет этого дохода. Пред¬приятия и организации любой формы собственности и любой организационно-правовой формы, выплачивающие физиче¬ским лицам доходы, не имеют права вносить подоходный на¬лог за граждан за счет своих средств, а также при заключении договоров и других сделок включать налоговые оговорки в этой части.
<br>И наконец, последним по порядку, но не по значению явля¬ется принцип предоставления отдельным категориям налого¬плательщиков целевых налоговых льгот (в России – в форме доходов, не подлежащих налогообложению), направленных на решение важнейших социальных задач.
<br>Примерно на таких же принципах строится система по¬доходного обложения физических лиц в большинстве стран с развитой рыночной экономикой. Широкое распространение этого налога во всех странах мировой системы вызвано рядом факторов, определяющих особую роль подоходного налога с на¬селения в общей системе налогообложения.
<br>Важнейшим определяющим моментом является прежде все¬го то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком. Преимущество этого налога заключается также в том, что его плательщиком является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселково¬го до федерального. К тому же этот налог – достаточно стабиль¬ный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он, в основном, зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.
<br>Подоходный налог, пожалуй, самый перспективный в смыс¬ле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплатель¬щикам. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физи¬ческих лиц наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномер¬ность налогового бремени. Указанные особенности подоходного налога накладывают на законодательные и исполнительные органы любой страны огромную экономическую и социальную ответственность за построение шкалы этого налога, установление размера необ¬лагаемого минимума, налоговых льгот и вычетов.ЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
<br>1. Нормативно-правовые акты
<br>1. Конституция РФ от 12.12.1993 г. // Российская газета. - № 237. - 25.12.1993.
<br>2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31,03.08.1998, ст.3824.
<br>3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 2002. N 1. Ч. 1. Ст. 1.
<br>4. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. N 1 (часть I). Ст. 3.
<br>5. Письма ФНС России от 4 сентября 2008 г. N 3-5-03/477@; от 21 сентября 2005 г. N 04-2-02/378@ "Предоставление имущественного налогового вычета взаимозависимым лицам".
<br>2. Материалы судебной практики
<br>6. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 декабря 2007 г. N 65 "О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов".
<br>7. ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 марта 2006 г. Дело N А69-2980/05-7-Ф02-650/06-С1.
<br>8. ФАС Северо-Западного округа от 29 августа 2005 г. Дело N А56-649/05.
<br>9. Определение ВС РФ от 16 июня 2006 г. по делу N 48-В05-29.
<br>10. Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. N 447-О.
<br>11. Постановление Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. N 5-П.
<br>12. Постановление Президиума ВАС РФ от 27 ноября 2007 г. N 8184/07.
<br>13. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 8 февраля 2007 г. Дело N Ф08-174/2007-96А.
<br>14. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 6 декабря 2006 г. Дело N Ф08-6200/2006-2573А.
<br>15. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 сентября 2007 г. Дело N А43-42322/2005-35-1232.
<br>16. Постановление Президиума ВАС РФ от 11 мая 2005 г. N 15761/04.
<br>17. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29 июня 2005 г. N Ф03-А04/05-2/1212.
<br>18. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 апреля 2006 г., от 27 апреля 2006 г. по делу N А29-6475/2005а;
<br>19. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12 июля 2006 г., 5 июля 2006 г. N Ф03-А51/06-2/1466;
<br>20. Постановление ФАС Поволжского округа от 10 апреля 2007 г. N А55-15610/06-22;
<br>21. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19 июля 2007 г. N Ф08-4370/2007-1701А.
<br>22. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 ноября 2005 г. N Ф04-4876/2005(16197-А27-26);
<br>23. Постановление ФАС Московского округа от 9 ноября 2006 г., 10 ноября 2006 г. N КА-А40/10961-06.
<br>24. Постановление ФАС Поволжского округа от 5 июня 2007 г. по делу N А12-15568/06-С51; от 16 ноября 2006 г. по делу N А49-2535/2006-143А/21;
<br>25. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 января 2007 г. по делу N А05-7759/2006-9; от 15 января 2007 г. по делу N А05-9181/2006-29
<br>26. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 августа 2006 г. N А78-5814/05-С2-20/467-Ф02-4247/06-С1 по делу N А78-5814/05-С2-20/467;
<br>27. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 декабря 2006 г. N А19-11364/04-44-24-Ф02-6395/06-С1;
<br>28. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22 мая 2009 г. N Ф04-3030/2009(7182-А75-37); от 13 июня 2007 г. N Ф04-3745/2007(35118-А70-37).
<br>29. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 июня 2005 г. N А56-38192/04;
<br>30. Постановление ФАС Уральского округа от 2 августа 2007 г. N Ф09-6076/07-С2.
<br>3 . Научная и учебная литература
<br>31. Акилова Е.В. Налог на доходы физических лиц // Налоги. – 2009. - N 48. - С.12 – 18.
<br>32. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и Ко”, 2009. - 570с.
<br>33. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 450с.
<br>34. Бартош О.Н. Налог на доходы физических лиц // Налоги. - 2009. - N 22. - С.10-18.
<br>35. Виговский Е.В. О налоге на доходы физических лиц // Коллегия.- 2009. - N 4 . - С.28-34.
<br>36. Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. - М.: РИОР, 2008. – 401с.
<br>29. Зырянова А.С. Правовая охрана и защита прав и законных интересов налогоплательщиков // Реформы и право. - 2008. - N 1. - С.6-15.
<br>30. Иванова Г.И. Налоговое право. Конспект лекций. - СПб.:Изд-воМихайлова В.А., 2008. – 306с.
<br>31. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. - М.: Норма, 2005. - 560 с.
<br>32. Иванова Г.И. Налоговое право. - СПб.: Изд-воМихайлова, 2009. – 289с.
<br>33. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая (постатейный) / Под ред. А.Н. Козырина. - М.: Юрист, 2009. - 648 с.
<br>34. Корзун С.Ю. Налогоплательщики - физические лица// Административное и муниципальное право. - 2008. - N 9. - С.5-18.
<br>35. Кудряшова Е.В. Налоговые вычеты // Налоги. - 2008. - N 2. - С.18.
<br>36. Кулаева Н.С. Имущественные налоговые вычеты. Налог на доходы физических лиц //Налоги. – 2009. - N 43. - С.18-29.
<br>37. Лермонтов Ю.М. Об особенностях определения налоговой базы по НДФЛ по отдельным операциям // Право и экономика. - 2009. - N 1. - С.41-47.
<br>38. Матвеенко П.В. Налогоплательщики и плательщики сборов. Кто они? // Налоги.- 2008. - N8. - С.3-9.
<br>39. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 450с.
<br>40. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 387с.
<br>41. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2008. - 520с.
<br>42. Налоги: Учебник для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 410с.
<br>43. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под рук. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 390с.
<br>44. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. В.С. Барда, Л.П. Павловой. - М.: Кнорус, 2009. - 290с.
<br>45. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева. - М.: ЮНИТИ, 2007. -350с.
<br>46. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2009. - 590с
<br>47. ОкуневаЛ. Налоги и налогообложение в России. - М.: Норма, 2009. – 398с.
<br>48. Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. - М.:Норма, 2008. - 287 с.
<br>49. Пепеляев С.Г. Законы о налогах. Элементы структуры. - М.: Аудиторская фирма "Контакт", 2007. – 207с.
<br>50. Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. - М.: Юрист, 2009. - 336 с.
<br>51. Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу Рос¬сийской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 780с.
<br>52. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: про¬блемы развития. - М.: МЦФЭР, 2008. - 520с.
<br>53. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: МЦФЭР, 2009. - 480с.
<br>54. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 560с.
<br>55. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. 4 е изд., перераб. и доп. - М.: ЮРАЙТ, 2009. - 390с.
<br>56. Попов П.А. НДФЛ-2009: вычеты и просчеты // Главная книга. - 2009. - N 7. - С. 12.
<br>57. Смолянов С., Макалкин И. Расходы на обучение // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2008. - N 12. - С.14-23.
<br>58. Токмаков В.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, второй с постатейными материалами. - М.: Норма, 2009. - 1112 с.
<br>59. Тропская С.С. Физическое лицо как носитель правового статуса налогоплательщика Российской Федерации // Финансовое право. - 2007. - N 4. - С.18-24.
<br>60. Тропская С.С. К вопросу об определении правового статуса налогоплательщика // Налоги. - 2007. - N 9. - С.7-12.
<br>61. Юнак А.А. Особенности правового регулирования крупнейших налогоплательщиков // Административное и муниципальное право. - 2009. - N 3. - С.4-9.
<br>62. Широков С., Артемьев А. Имущественные вычеты // ЭЖ-Юрист. - 2009. - N 3. Система "КонсультантПлюс".
<br>63. Фоктова Т.Н. Иностранные работники. Какие проблемы с НДФЛ? // Трудовое право. - 2009. - N 2. - С.15-24.
<br>64. Черкашина О.А. Льготы по налогу на доходы физических лиц //Финансовое право. - 2009. - N 12 . - С.4-11.
|
|
