Содержание<br>
<br>ВВЕДЕНИЕ 3
<br>Глава I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В СТРАНАХ-ЧЛЕНАХ ЕС 8
<br>1.1. Сущность и принципы налогообложения в ЕС 8
<br>1.2. Влияние налогов на финансовую политику государств 19
<br>1.3. Характеристика налогов, действующих в налоговых системах стран-членов ЕС 25
<br>Выводы 35
<br>Глава II. ЕДИНАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ЕС КАК ИНСТРУМЕНТ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ 39
<br>2.1. Цели (необходимость) формирования единой налоговой политики в ЕС 39
<br>2.2. Пути гармонизации налоговых систем 45
<br>2.3. Эффективность единой налоговой политики ЕС 55
<br>2.4. Влияние единой налоговой политики ЕС на совершенствование системы налогообложения в России 61
<br>Выводы 71
<br>ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
<br>СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 82ВведениеВВЕДЕНИЕ
<br>
<br>Актуальность темы исследования не вызывает сомнения, поскольку, как известно, сбор налогов не является самоцелью государства. Налоги призваны гарантировать реализацию неотъемлемых функций правительства в экономике, социальную защиту и справедливость, обеспечить стабильные поступления в государственный бюджет. Поэтому характер и способы осуществления национальной налоговой политики, степень либеральности налогового климата страны в немалой степени зависят от роли, которая отводится государству в современной смешанной экономике. Чем меньше по объему и затратам административно-хозяйственные функции правительства, чем эффективнее государственная система социального обеспечения, тем дешевле обходится налогоплательщикам содержание соответствующего управленческого аппарата, а также покупка общественных товаров и услуг.
<br>В двух ведущих на сегодняшний день моделях макроэкономического развития (неолиберальной и социальной рыночной) приоритетные функции налогов несколько отличаются. Если в рамках неолиберализма налогам отводится, прежде всего, роль косвенного экономического регулятора, то социальная рыночная система, постепенно трансформируясь, вынуждена делать упор на фискальную роль налоговых платежей. Поэтому страны с элементами неолиберализма в национальной экономической политике, как правило, имеют более низкую долю государственных расходов по отношению к ВВП и более низкие показатели налогового бремени. Напротив, социальная рыночная модель, предполагающая и большую государственную опеку бизнеса, и больший по стоимости набор социальных гарантий, оказывается более затратной в финансовом плане. Для стран – приверженцев данной модели развития характерны высокие пропорции государственных расходов, а также налогов в ВВП.
<br>В соответствии с Договором о создании ЕС данной интеграционной группировке, насчитывающей в настоящее время 27 государств-членов, предстоит продолжить движение по пути создания единого европейского экономического пространства, в рамках которого отсутствуют барьеры (в том числе налоговые) для свободного обращения товаров, услуг, капиталов и трудовых ресурсов.
<br>Немаловажным фактором успешного развития интеграции является соответствующая модификация национальных налоговых систем стран – членов ЕС, которая в настоящее время осуществляется под воздействием и международной налоговой конкуренции, и европейской налоговой гармонизации (координации). Конвергенция национальных налоговых законодательств, структуры налоговых систем, налоговых ставок и методик расчета налоговой базы, происходящая в результате развития двух вышеозначенных процессов, теперь распространила свое действие и на десять стран-новобранцев. Несомненно, это выводит на новый уровень международную налоговую конкуренцию в регионе, а также ставит очередные задачи перед европейской налоговой координацией.
<br>Пример интеграции стран ЕС, опыт построения единого экономического пространства интересен для России в связи ее объединением с Белоруссией в Союзное государство в условиях рыночного хозяйствования. Опыт ЕС в области гармонизации налога на добавленную стоимость на территории ЕС и создания условий для устранения фискальных границ может быть полезен в регулировании отношений не только между Россией и Белоруссией, но и между странами - участницами Таможенного союза внутри СНГ. Наконец, расширение экономических контактов наших стран на европейском рынке требует преобразования существующих сейчас в России и Белоруссии налоговых систем в направлении создания более благоприятных условий для интеграции нашей экономики в мировую и европейскую.ЛитератураСПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
<br>Источники
<br>1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2009). Консультант-плюс.
<br>2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 25.11.2009). Консультант-плюс.
<br>3. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2010 гг. Одобрены на заседании Правительства Российской Федерации (протокол от 2 марта 2007 г. № 8).
<br>
<br>Литература
<br>4. Борко Ю. Европейский союз: углубление и расширение интеграции / Ю. Борко. - Москва, 2005. - С. 27-34
<br>5. Введение в право Европейского Союза. Учебник 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. С.Ю. Кашкина – М.: Эксмо, 2008. - 384 с.
<br>6. Дабровски М. Обновленный Европейский союз и СНГ: реалии экономического сотрудничества / М. Дабровски // Неприкосновенный запас: дебаты о политике и культуре. – 2007. – №6 – С. 211–219.
<br>7. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.
<br>8. Европейский Союз. Основополагающие акты в редакции Лиссабонского договора с комментариями – М.: Инфра-М, 2008. - 704 с.
<br>9. Емельянова Н.Н. Россия и Евросоюз. Соперничество и партнерство. / Издательство: Международные отношения, 2009. – 168 с.
<br>10. К вопросу о правовой природе Европейского союза / Я.А. Бороздина // Международное публичное и частное право. - 2009. - №1.
<br>11. Ковальский Е. Нормативные основы динамики интеграционного процесса на пространстве общеевропейского рынка. / Е. Ковальский // Государство и право. – 2008. – №8 – С. 36–46.
<br>12. Конституция Европейского Союза: Договор, устанавливающий Конституцию для Европы (с комментарием). – М.: ИНФРА-М, 2005. – 622 с.
<br>13. Марченко, М.Н. Верховенство права Европейского союза по отношению к национальному праву государств-членов. / М.Н. Марченко// Журнал российского права. - 2009. - №5.
<br>14. Международное право: учебник для вузов / отв. ред. Г.В. Игнатенко, О.И. Тиунов. - М.: Норма, 2006. - 624 с.
<br>15. Международное публичное право: учеб. / отв. ред. К.А. Бекяшев. - 5-е изд. - М.: Проспект, 2009. - 1008 с.
<br>16. Международная экономическая интеграция: учеб. пособие/под ред. Н.Н. Ливенцева. – М.: Экономистъ, 2006. – 403 с.
<br>17. Мухина, Е.Е. Нормативная сила Европейского союза. / Е.Е. Мухина // Вестник Нижегородского университета им. Н.И.Лобачевского. - 2008. - №4.
<br>18. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.– М.: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009. – 424 с.
<br>19. Налоги и налогообложение: учебное пособие. / О.В. Качур. — М.: КНОРУС, 2007. - 304 с.
<br>20. Налоговые аспекты расширения европейского союза. / А.И. Погорлецкий. // вестник санкт- петербургского университета, 2005. – Серия 5, выпуск №1. – С. 30-39.
<br>21. Право Европейского Союза. Учебник для вузов / Под ред. Кашкина С.Ю. – М.: Юрайт, 2009. - 1120 с.
<br>22. Ротфельд А.Д. Проблемы расширения ЕС / А.Д. Ротфельд.- Москва, 2006. - c. 36-41.
<br>23. Россия и Европейский Союз: документы и материалы / Под ред. С.Ю. Кашкина. – М.: Юрид. лит., 2003. – 560 с.
<br>24. Современные проблемы Европейского Союза. // Мировая экономика и международные отношения. - №5. - 2008. - С. 15-17.
<br>25. Сумароков В.Н. Расширение Европейского союза и внешнеэкономические связи России / В.Н. Сумароков, Н.В. Сумароков. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 256 с.
<br>26. Трикоз, Е.Н. Формирование уголовно-правовой системы Европейского союза / Е.Н. Трикоз // Журнал российского права. - 2007. - №10.
<br>27. Факты и проблемы гармонизации налоговых систем / С.А. Пантюхина, И.Ф. Искакова // Академия управления «ТИСБИ». - 2006. - №1.
<br>28. Фурман Е. Идея интеграции в ЕС и СНГ: социальная база и альтернативы/Е. Фурман // Современная Европа. – 2007. – №2 – С. 61–77.
<br>29. Экономические проблемы Европейского Союза // Международная жизнь. - № 7. - 2006. - С. 23-26.
<br>
<br>Литература на иностранном языке
<br>30. Craig L. Johnson and Joyce Y. Man. Tax Increment Financing and Economic Development: Uses, Structures, and Impact, 2004. -State University of New York Press, 276.
<br>31. John B. Shoven, Joel Waldfogel. Debt, Taxes, and Corporate Restructuring, 1990. - Brookings Institution Press, 210.
<br>32. Italy Tax Guide, 2009. - International Business Publications, USA, 2009, 300.
<br>33. Frank J. Bitzer, Nicholas W., Jr. Ferrigno. 2007 Erisa Facts (Tax Fact), 2007, 807.
<br>34. Paolo M. Panteghini. Corporate Taxation in a Dynamic World, 2007, 232.
<br>35. James W. Pratt, William N. Kulsrud. Corporate, Partnership, Estate and Gift Taxation with Turbo Tax Business (Taxation), 2007.
<br>36. James W. Pratt, William N. Kulsrud. 2009 Corporate, Partnership, Estate, and Gift Tax with H&R Block TaxCut, 2009.
<br>37. Glenn R. Carrington. Tax Accounting in Mergers and Acquisitions. - CCH Incorporated, CCH, Inc., 2007, 700.
<br>38. The Ernst & Young Tax Guide 2007. - CDS Books, 2006, 756.
<br>Интернет-источники
<br>39. Литвинов Г. Объединенная Европа – ЕС. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.eur.ru/neweur/emag/
<br>40. Лорд Паттен Проблемы и перспективы Европейского Союза. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.evrozona.ru/
<br>41. Торкин Е. ЕвроКомиссия и Европарламент ЕС. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.eur.ru/.
<br>42. Налоговые системы в странах европейского союза. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://allminsk.biz/content/view/2167/
<br>43. Список документов по праву Европейского Союза. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://eulaw.edu.ru/documents/legislation.htm.
|
|
