СодержаниеОглавление
<br>
<br>Введение 3
<br>1. Налог. Понятие налога 5
<br>1.1.Налоговая система государства 5
<br>1.2.Виды налогов 10
<br>2.Новое в налогах на граждан России 16
<br>2.1. Основные проблемы налоговой системы России за 2009-2010 16
<br>2.2. Пути решения основных проблем налоговой системы России 28
<br>Заключение 45
<br>Список использованных источников 48
<br>Приложение 1 50Введение1.1. Налоговая система государства
<br>
<br>В научной литературе выделяют два системных подхода к трактовке категории «налог».
<br>Первый из них базируется на тезисе Э. Сакса: «послух и принуждение являются необходимыми элементами налоговой теории». Второй - на восприятии налога как общественного долга.
<br>В соответствии с этими подходами, налоги могут рассматриваться как обязательный платеж государству в обмен на общественные блага, которые в финансовой литературе имеет название налога по Пигу.
<br>Налоги по Пигу являются инструментом централизации валового внутреннего продукта государства. Однако, кроме фискальной функции они имеют еще и социально-экономический эффект - оказывают содействие регулированию социально-экономических процессов и их развитию в интересах государства (несмотря на интересы налогоплательщиков как отдельных единиц).
<br>Второе направление фискальной теории определяет налог как платеж, который платится на основе сознательного выбора и собственной оценки характера государственной деятельности налогоплательщиком - налог Кларка.
<br>Также, довольно распространенные такие трактовки: «Налог - обязательный денежный сбор, который взимается органами власти из физических и юридических лиц», «налог - обязательный взнос плательщиком денежного средства в бюджетную систему в определенных законом размерах и в установленные сроки», «налог - обязательный сбор, который взимается государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке». Нетрудно заметить, что в этих определениях подчеркиваются принудительность и безэквивалентность налогов.
<br>Следует отметить, что подобное понимание определенной мерой было начато классической школой в лице А. Смита и Д. Рикардо. Последний считал, что «налоги - та часть продукта земли и работы, которая поступает у распоряжение правительства». А. Смит, придерживаясь теории о непродуктивности государственных услуг, одновременно считал налог справедливой ценой за плату услуг государству.
<br>Общепризнанно, что налог одновременно является экономическим, хозяйственным, политическим и социальным явлением:
<br>• экономическим - поскольку представляет собой инструмент регулирования экономического развития;
<br>• хозяйственным - исходя из того, что платится в процессе перераспределения созданного валового внутреннего продукта;
<br>• политическим - так как является инструментом реализации многих политических решений в разных сферах и областях экономики и источником их финансирование;
<br>• социальным - поскольку любой налог кроме фискального и регулировочного действия имеет социальные следствия.
<br>В условиях рыночной экономике плата общества за предоставляемые ему государством блага (услуги) принимает форму цены, которая имеет свои принципиальные особенности формирования и проявления. В этой связи налоги (совокупный налог) представляют собой специфическую, иррациональную и монопольную цену совокупных услуг государства, связанных с выполнением им своих функций.
<br>В масштабе микроэкономики в процессе формирования цен индивидуальных благ, когда налоги выступают ценообразующим фактором, элементом равновесной цены товаров, с выделением особенностей влияния на цены косвенных и прямых налогов. Эти вопросы основаны на теории предложения налогов и теории деления налогов прямые и косвенные, и на методологии бухгалтерского и налогового учёта, а также национального счетоводства в части учета налогов в структуре ВВП. Чем выше налоговое бремя в экономике, тем существеннее их влияние на цены и инфляцию. Однако, непосредственное влияние на ценовые параметры оказывают не все налоги, а только те, которые относятся к категории косвенных. Это обусловлено свойством переложения налогов через механизм ценообразования производителем (продавцом) товаров, работ, услуг на их потребителей (покупателей .ЛитератураСписок использованных источников
<br>
<br>1. Ваганова М. Налоговая система России // Экономика и жизнь. – 2010 – март №10. – С. 11.
<br>2. Вотчаев А.А. Налоги как фактор формирования рыночных цен // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета №5 (24) 2008.
<br>3. Вотчаев А.А. Ценовая эластичность и налогообложение //Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета №1 (25)2009.
<br>4. Клещёв А. Налоговое бремя на покупку – 2010. // Финансовая газета региональный выпуск. – 2010 – март №18. – С. 4 – 7.
<br>5. Козырева В. Новая декларация по НДС // Финансовая газета региональный выпуск. – 2010 – январь №2. – С. 3 – 5.
<br>6. Малис Н. И. – Кризис : налоги реформируются // Налоговый вестник – 2009 - № 5. С. 11 – 14.
<br>7. Миляков Н. В., Налоги и налогообложение . учебник. для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям 080105 "Финансы и кредит", 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и 080102 "Мировая экономика" - 2009 (Высшее образование) – М.: Маркет ДС , 2010 – 368 с.
<br>8. Налоги и налогообложение. учебник для студентов высших учебных заведений - 2009 (Учебник для вузов) – М.: Маркет ДС , 2010 – 368 с.
<br>9. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др.; под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. – М., 2002, с. 39
<br>10. Овчинникова И. Налоговое бремя на продажу - 2010 // Экономика и жизнь. – 2010 – февраль №6. – С. 6 – 10.
<br>11. Слоева С. Налоговые новации – 2010 // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение) . – 2010 – январь №1. – С. 10 – 30.
<br>12. Слоева С. Налоговые новации – 2010 // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение) . – 2010 – январь №1. – С. 10 – 30.
<br>13. Филина Ф. Н., Налоги и налогообложение в Российской Федерации . учебное пособие - СПб.: Питер , 2009 - 448 с.
<br>14. Экономическая теория Учебник для студентов высших заведений/под ред. Камаевой О.В., ИЗД-ВО "ВЛАДОС", 2002, с. 135
<br>15. www.minfin.ru
|
|
