СодержаниеОглавление
<br>Введение 3
<br>Глава 1. Теоретические основы налогов и налогообложения 4
<br>1.1. Понятие, элементы и функции налогов 4
<br>1.2. Принципы и система налогообложения 13
<br>1.3. Классификация налогов. 20
<br>
<br>Глава 2. Система налогов Российской Федерации 26
<br>2.1. Изменение системы налогообложения в условиях финансового кризиса ..26
<br>2.2. Проблема создания модели эффективной налоговой системы в РФ 28
<br>Заключение 31
<br>Список используемых источников 33Введение1.1. Понятие, элементы и функции налогов
<br>Основываясь на определениях из учебников Булатова, Фишера, и других экономистов можно сформулировать понятие налога так. Налог – это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, уплачиваемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законом.
<br>В данной формулировке не учитываются некоторые важные аспекты. И так, первое, в этом определении не указывается тот факт, что данный платеж безвозмезден, хотя это важная особенность, которая отличает его от других сборов, взимаемых государством возмездно и поэтому не являющихся налогом. Так же не отмечен принудительный характер сбора налоговых выплат.
<br>И второе, не упоминается индивидуальный характер данного платежа, исключающий возможность перенесения уплаты налога нa другое лицо. Таким образом, формулировка определения «однобока» и не затрагивает ключевые, требующие внимания, аспекты.
<br> Таким образом, с учетом недостающих фактов, получается приблизительно такое определение.
<br>Налог — это индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
<br>В экономической теории обычно выделяют следующие элементы налогов:
<br>1. Субъект налогообложения;
<br>2. объект налогообложения;
<br>3. налоговая ставка;
<br>4. налоговый период;
<br>5. способы уплаты налогов.
<br>Следует различать понятия «субъект налога» и «носитель налога».
<br>Субъект налога — это лицо, которое, в соответствии с законом, имеет обязанность уплачивать налоги. В некоторых ситуациях налог может быть переложен субъектом (плательщиком) на другое лицо, тем самым сделав его носителем налога. Такое чаще всего происходит с косвенными налогами. Если налог не может быть переложен, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. И наоборот, если налог можно переложить, то носитель и субъект не совпадают в одном лице. Из выше сказанного следует, что субъект – это лицо, которое формально должно выплачивать налог, а носитель – это тот, кто фактически его выплачивает. Такое разграничение является важной частью теории налогообложения.
<br>Нынешним налоговым законодательством установлено, что в качестве субъектов налогообложения (налогоплательщиков) признаются:
<br>1. Юридические лица;
<br>2. физические лица;
<br>3. физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.
<br>Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.
<br>В нынешнем налогообложении существуют следующие объекты:
<br>1. Прибыль;
<br>2. стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
<br>3. транспортные средства;
<br>4. совокупный доход физических лиц;
<br>5. имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.
<br>Часто можно заметить, что название налога напрямую связано с объектом налогообложения.
<br>«Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы».
<br>Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.
<br>1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода.
<br>2. Пропорциональные действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
<br>3. Прогрессивные увеличиваются по мере роста налоговой базы. Прогрессия ставок налогообложения может быть как сложной, так и простой. В случае с простой прогрессией налоговая ставка растет по мере увеличения всей налоговой базы. При применении сложной, налоговая база делится на части и каждая следующая часть облагается по болеe высокой ставке.
<br>4. Регрессивные - это средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.
<br> «Налоговый период – календарный год или другой период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога». У каждого налога имеется свой налоговый период. Он может быть равен одному году, месяцу, кварталу. Один налог может иметь несколько таких периодов.
<br> Схема 1
<br>Способы уплаты налога.ЛитератураСписок используемых источников
<br>1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.:Юрайт, 2009. – 672 с.
<br>2. Макконнел К.Р., Брю С.Л. Экономикс. – М.: Инфра-М, 2009. – 944 с.
<br>3. Самуэльсон Пол Э., Вильям Д. Нордхаус Макроэкономика: 18-е издание. – Москва-СПб-Киев «Вильямс», 2009. – 577с.
<br>4. Жидков Е.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2010. – 240 с.
<br>5. Российский статистический ежегодник 2009. – М.: Росстат, 2009
<br>6. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М.: КноРус, 2009. – 328 с.
<br>7. Петров М.А., Налоговая система и налогообложение в России. Учебное пособие. – М.: Феникс, 2008. – 403 с.
<br>8. Гвоздикина А.В., Голищева Л.Е., Краснолуццкая О.Г. и др.; под общ. Ред.: Голищевой Л.Е. Налогообложение: планирование, анализ, контроль. – М.: КноРус. 2009. – 271 с.
<br>9. Бабленкова И.И., Кирина Л.С., Карпова Г.Н., Горохова Н.А.; Науч. ред. Бабленковой И.И. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебник – М.: Экономика, 2009. – 351 с.
<br>10. Пансков В.Г., Налоги и налогообложение. Теория и практика. – М.: Юрайт. 2010. – 688 с.
<br>11. Герасимова Н.Р. Об изменениях в налоговом законодательстве // Налоговый вестник. –2009. – № 3. – С.
<br>12. Герасимова Н.Р. Об изменениях в налоговом законодательстве // Налоговый вестник. –2009. – № 4. – С.
<br>13. Малис Н.И. Кризис: налоги реформируются // Налоговый вестник. –2009. – № 5. – С.
<br>14. Анищенко А.В. Учетная политика для целей налогообложения // Налоговый вестник. –2010. – № 1. – С.
|
|
