Содержание<br>
<br>Введение 3
<br>1. Теоретические основы налогообложения прибыли 8
<br>1.1. Развитие налогообложения прибыли в КБ 8
<br>1.1.1. Первый этап – налог на доходы 1991 – 1993 г.г. 8
<br>1.1.2. Второй этап – налог на прибыль с 1 января 1994 г. 9
<br>1.1.3. Третий этап – налог на прибыль организаций с 1 января 2002 г. 10
<br>1.2. Экономическое содержание налога на прибыль и законодательная база 12
<br>1.2.1. Роль налога в формировании бюджета РФ 12
<br>1.3. Механизм исчисления и взимания налога на прибыль организации 15
<br>1.3.1. Налогоплательщики 15
<br>1.3.2. Объект налогообложения 19
<br>1.3.3. Налоговая база 21
<br>1.3.4. Налоговый период 23
<br>1.3.5. Налоговая ставка 24
<br>1.4. Особенности формирования доходов и расходов банка 29
<br>1.4.1. Особенности определения доходов банка 29
<br>1.4.2. Особенности определения расходов банка 31
<br>1.5. Порядок исчисления и взимания налога на прибыль организации 35
<br>1.6. Расходы на формирование резервов банка 37
<br>1.7. Перенос убытков на будущее 41
<br>1.8. Отчетность по налогу на прибыль организации 41
<br>1.8.1. Налоговая декларация и сроки её подачи 41
<br>1.8.2. Налоговый учет 45
<br>2. Анализ особенностей уплаты налога на прибыль Сбербанком 47
<br>2.1.Организационно-экономическая характеристика банка 47
<br>2.2.Специфика операций банка и факторы, влияющие на формирование прибыли 54
<br>2.3.Формирование налоговой базы 62
<br>2.4. Методика исчисления налога на прибыль банка 66
<br>3 Предложения по снижению платежей по налогу на прибыль 81
<br>3.1. Направления совершенствования налогообложения банковской системы 81
<br>3.2. Стратегия развития Сбербанка России 85
<br>3.3. Направления совершенствования налоговой политики 90
<br>Заключение 98
<br>Список использованных источников 102
<br>Приложения 106ВведениеВведение
<br>
<br>Особенности функционирования коммерческих банков в современных условиях обусловливают подверженность банковской системы кризисным ситуациям. С целью избежания данных кризисных ситуаций или их локализации необходимо внедрять механизм антикризисного управления, функциями которого является разработка программы по выводу банковской системы из кризиса.
<br>Об эффективности системы банковского менеджмента, в том числе антикризисного, свидетельствует прирост прибыли.
<br>Пути роста банковской прибыли могут быть различны. Это и расширение номенклатуры оказываемых банками услуг, повышение цены (процента) за предоставляемый кредит, снижение выплачиваемых процентов по вкладам, сокращение издержек банковской деятельности и другие. Конечно, наиболее легкий путь увеличение доходов банка - это повышение цен на банковские услуги и прежде всего - рост банковского процента по ссудам. В то же время его уровень не безграничен. Среди множества факторов, которые определяют уровень банковского процента, главными выступают формирование конкурентной рыночной среды, расширение предложения банковских услуг, а также регулирующая роль государства, которая осуществляется, прежде всего, через установление ученой ставки Центральным банком России.
<br>Следует отметить, что характерные черты кредитного рынка сейчас уже достаточно четко проявляются. Большое количество банков с разветвленной сетью филиалов уже привело к появлению острой конкуренции между ними. Это сказывается и на снижении цен на банковские услуги и прежде всего - процента по ссудам. Определенную роль на формирование конкурентной среды оказывает и допуск на кредитный рынок наиболее крупных зарубежных банков.
<br>В кредитно-банковской сфере, пожалуй, как нигде, необходимо достаточно сильное регулирующее воздействие государства, поскольку именно через банковско-кредитную систему государство активно влияет на экономику. Такое воздействие осуществляется в основном через Центральный банк, который регламентирует деятельность коммерческих банков не только через установление учетного процента, но и определение размера резервных фондов, которые должны находиться в Центральном банке, а также через регламентацию расчетно-кассовых операций и другими методами.
<br>Банковское предпринимательство, как и любое другое, предполагает получение наибольших результатов при наименьших инвестициях собственных ресурсов. Поэтому банки стремятся получить наибольший доход при наименьшей доле собственных средств в источниках ресурсов. Они заинтересованы в максимальном привлечении ресурсов. В то же время они должны гарантировать возврат средств клиентов в определенные сроки и выплату им процентов по вкладам. Поэтому в прибыльной деятельности банков заинтересованы не только сами банки, но и их клиенты - предприятия и фирмы. В связи с этим получение банками прибыли может рассматриваться не только как чисто их экономический интерес, но также и интерес их клиентов, которые фактически участвуют в формировании капитала банка и его прибыли.
<br>Непосредственное влияние на прибыль, остающуюся в распоряжении банка, оказывают расчеты банков по налогу на прибыль.
<br>Действовавшее до принятия главы 25 Налогового кодекса налоговое законодательство по налогу на прибыль способствовало массовому уклонению от уплаты налогов, уходу экономики «в тень», уменьшению инвестиционной активности, в конечном счете — падению конкурентоспособности российского бизнеса.
<br>Неполнота и противоречивость действовавшей налоговой системы предоставляли налогоплательщикам возможности для нивелирования налоговой нагрузки путем применения в целях налогообложения метода признания выручки по оплате, в то время как расходы принимались по отгрузке. Кроме того, налоговая база в значительной степени зависела от применяемого порядка отражения операций в бухгалтерском учете. Так, кредитные организации учитывали начисленные проценты по кредитным договорам на дату оплаты, в то время как остальные налогоплательщики относили на затраты рассчитанные на конец квартала (года) проценты, исходя из условий договора, независимо от срока уплаты таких процентов и принятого в учетной политике метода признания выручки.ЛитератураСписок использованных источников
<br>
<br>1. Налоговый кодекс РФ // www.consultant.ru
<br>2. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // www.consultant.ru
<br>3. О банках и банковской деятельности: Сборник нормативных актов. Часть 1-2, Москва 2007.
<br>4. Акулич Ю. И. Бухгалтерский учет. Мн.: Дикта, 2008. – 354 с.
<br>5. Андреев В.Д. Налог на прибыль: судебная практика. Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности. М: Статут, - 360 с.
<br>6. Аудит кредитных организаций: учебное пособие / под ред. И.Д. Мамоновой, З.Г. Ширинской. М.: Финансы и статистика, 2005.
<br>7. Банковское дело / под ред. Г.Г. Коробовой. М.: Экономистъ, 2005.
<br>8. Банковское дело. Современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко. М.: КНОРУС, 2005.
<br>9. Банковское дело: управление и технологии: учеб. пособие для вузов / под ред. Проф. А. М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 863 с.
<br>10. Банковское дело: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 672 с.
<br>11. Бланк И. А. Управление прибылью. Киев: Ника-Центр, 2007. 768 с.
<br>12. Бочаров В. Финансовый менеджмент. СПб.: Питер, 2007. 192 с.
<br>13. Брег С. Настольная книга финансового директора. М.: Альпина, 2007. 536 с.
<br>14. Бригхем Ю., Хьюстон Дж. Финансовый менеджмент. Экспресс-курс. – СПб.: Питер, 2007. – 544 с.
<br>15. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль. Под общ.ред. Левковича О.А.. Мн., 2008.
<br>16. Золотова Е.А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 206с.
<br>17. Иванов А. Н. Банковские услуги: зарубежный и российский опыт. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 176 с.
<br>18. Канаев А.В. Стратегическое управление коммерческим банком. – СПб.: Изд-во СПбГУ, 2008. – 255с.
<br>19. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Уч. пособие. М.: Юнити-Дана. 2007.
<br>20. Климова М.А. Налог на прибыль. М.: Налоговый вестник, 2008. – 98 с.
<br>21. Климова М.А. Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2009 году. М.: Налоговый вестник, 2009. – 103 с.
<br>22. Кураков Л.П., Тимирясов В.Г., Кураков В.Л. Современные банковские системы: Учебное пособие. - М.: Гелиос АРВ, 2008. – 320 с.
<br>23. Лаврушин О. И. Деньги, кредит, банки. - М., 2008. - 560 с.
<br>24. Мамонова И.Д. Ликвидность коммерческого банка // Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. М.: КНОРУС, 2007.
<br>25. Мамонова И.Д. Технология поддержания ликвидности баланса банка // Современные банковские технологии: Теоретические основы и практика: научный альманах фундаментальных и прикладных исследований. М.: Финансы и статистика, 2008.
<br>26. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2008. – 509 с.
<br>27. Налоги: Учебник / Под. общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. Мн.: БГЭУ. 2008.
<br>28. Налоговые системы зарубежных стран / Под. ред. Князева В.Г., Черника Д.Г. М.: Юнити, 2007.
<br>29. Невешкина Е.В., Шерстнева Г.С. Налог на прибыль. Исчисление и уплата. М.: Омега-Л, 2009. – 160 с.
<br>30. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009. М.: АйСи Групп, 2008. – 237 с.
<br>31. Ольхова Р.Г. Банковское дело: управление в современном банке. – М.: КноРус, 2008. – 281с.
<br>32. Организация деятельности коммерческого банка. Под ред. Тагирбекова К.Р. – М.: Весь Мир, 2007. – 843с.
<br>33. Парыгина В.А., Тедеев В.А. Налоговое право Российской Федерации. /Серия «Учебники, учебные пособия» - Ростов-на-Дону: Феникс, 2009.
<br>34. Петров А.В. Налоги 2009. Все о поправках в налоговый кодекс РФ. М.: Бератор-Паблишинг, 2009. – 209 с.
<br>35. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение. М.: Кнорус, - 320 с.
<br>36. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). – М.: Право, 2008.
<br>37. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности. – СПб.: Вершина, 2008. – 462с.
<br>38. Врагова Н.К. Межбанковские расчеты как фактор цивилизованного развития внешнеторговых отношений приграничных регионов России и Китая.// Деньги и кредит, 2007. - №2, с.56-62.
<br>39. Герасимова В. В., Малеева А. В. Развитие налогообложения российских коммерческих банков // Сборник трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». – 2007.
<br>40. Зеленский Ю.Б. Механизмы повышения устойчивости банковской системы. // Деньги и кредит, 2008. - №7, с.11-20.
<br>41. Лавров В.С. Динамика развития Шанхайской организации сотрудничества. // Московский журнал международного права, 2008. - №1, с.204-221.
<br>42. Матовников М.Ю. Об оценке эффективности российских банков как финансовых посредников // Деньги и кредит, 2007, № 5. - с. 27-34.
<br>43. Смирнова Н. Е. Аспекты налогообложения банков // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2008. – № 11.
<br>44. Суворов С.А. Межбанковские кредиты – мобильные краткосрочные и среднесрочные банковские пассивы. // Финансы, 2008. - № 2, с.30-32.
<br>45. Чекмарева Е.Н. Формирование ценовых индикаторов межбанковского кредитного рынка: методология и практика. // Деньги и кредит, 2007. - №1, с.31-38.
<br>46. Шаталов С. Д. Налоговая реформа: вопросов больше, чем ответов // Финансовый контроль. – 2006. № 5.
|
|
