СодержаниеВведение 3
1. Сущность, формы и системы оплаты труда 6
1.1. Порядок учета расчетов с персоналом по оплате труда 6
1.2. Порядок начисления оплат при отклонениях от нормальных условий 12
1.3. Удержания из заработной платы 21
1.4. Порядок начисления и уплаты единого социального налога 22
2. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда на предприятии ООО «Импульс-ИВЦ» 26
2.1. Краткая характеристика предприятия 26
2.2. Формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость на предприятии ООО «Импульс-ИВЦ» 28
2.3. Формы и особенности расчетов по заработной плате на предприятии 31
ООО «Импульс-ИВЦ» 31
2.4. Порядок расчета и начисления отпускных на предприятии 40
2.5. Порядок начисления (предоставления) пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет 46
2.6. Удержания и порядок выплаты заработной платы 54
в ООО «Импульс-ИВЦ» 54
2.7. Учет единого социального налога 66
3. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Импульс-ИВЦ» 75
3.1. Планирование аудиторской проверки расчетов по оплате труда в ООО «Импульс-ИВЦ» 75
3.2. Методика аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Импульс-ИВЦ» 84
3.3. Направления совершенствования организации учета труда и заработной платы на анализируемом предприятии 88
Заключение 93
Список литературы 97
ПриложенияВведениеЗаработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.
Под оплатой труда принято понимать вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей.
Заработная плата одна из самых важных долей в себестоимости продукции, работ и услуг, которая в итоге влияет на получение прибыли предприятия.
Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких участков бухгалтерии.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить: контроль за выполнением задания по росту производительности труда, использованием времени и выполнением норм выработки работниками; своевременное выявление резервов дальнейшего роста производительности труда; в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки), своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионных фондов.
Рациональная организация учета труда и заработной платы способствует добросовестному отношению к труду. Важное значение при этом имеет усиление зависимости заработной платы и премий каждого работника от его личного трудового вклада и конечных результатов работы коллектива, решительное устранение элементов уравниловки, дальнейшее совершенствование нормирования трудовых затрат и форм оплаты труда.
Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Изложенный взгляд, подтверждает актуальность темы дипломной работы.
Целью данной дипломной работы является исследование бухгалтерского учета расчетов по оплате труда на конкретном объекте (ООО «Импульс-ИВЦ»), анализ действующих систем и форм оплаты труда, выявление их недостатков, анализ использования фонда оплаты труда, разработка рекомендаций и мероприятий по устранению выявленных недостатков в системе оплаты труда.
В качестве источника информации рассматриваются научные труды зарубежных и отечественных специалистов по вопросам организации, учета и анализа расчетов по оплате труда, основные нормативные акты, регулирующие данную сферу, а также информация практического характера собранная и осмысленная в порядке личного ознакомления с деятельностью компании ООО «Импульс-ИВЦ».
Для осуществления поставленной цели в рамках дипломной работы необходимо выполнить следующие задачи:
- раскрыть специфику учета оплаты труда на предприятии ООО «Импульс-ИВЦ», рассмотреть существующие формы и системы оплаты труда, порядок начисления некоторых видов заработной платы и то, как эти формы и системы применяются на обследуемом предприятии, рассмотреть действующую систему премирования;
- следует рассмотреть учет удержаний и вычетов из заработной платы работников, а также их отражения на счетах бухгалтерского учета;
- показать особенности расходов на оплату труда в налоговом аспекте;
- провести аудит расчетов по оплате труда.
Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Импульс-ИВЦ».
Предмет исследования - особенности организации бухгалтерского учета и анализ расчетов по оплате труда в организации.
Предполагается, что все проведенные мероприятия должны привести к определенному экономическому эффекту и быть выгодны как ООО «Импульс-ИВЦ», так и его работникам.ЗаключениеДанная дипломная работа посвящена бухгалтерскому учету и аудиту расчетов по оплате труда на предприятии ООО «Импульс-ИВЦ».
Результаты исследования практического материала на предприятии ООО «Импульс-ИВЦ» составили основу выполненной работы.
ООО «Импульс-ИВЦ» является малым предприятием: - по численности сотрудников, которая не превышает 100 человек; - по составу учредителей, а именно Уставный капитал общества принадлежит трем физическим лицам.
ООО «Импульс-ИВЦ» предоставляет услуги по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию электрической распределительной и регулирующей аппаратуры; оказывает информационно-вычислительное обслуживание; продает компьютерное оборудование и занимается разработкой программных продуктов на платформе «1С:Предприятия 8.0» и «1С:Предприятие 7.7».
В дипломной работе рассмотрены вопросы организации, задачи учета, системы и формы оплаты труда, порядок документирования, учета наличия и движения личного состава, порядок начисления средств на оплату труда, ведение синтетического и аналитического учета заработной платы. Проведен аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии.
ООО «Импульс-ИВЦ» самостоятельно определяет и фиксирует в трудовых договорах и других локальных нормативных актах виды, системы оплаты труда, размеры окладов, премий и поощрений, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями работников.
Из начисленной заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: - обязательные удержания; - удержания по инициативе организации (индивидуальные); - удержания по заявлению работника.
На предприятии ООО «Импульс-ИВЦ» применяется повременно-премиальная форма оплаты труда.
Для начисления заработной платы предприятие использует табели учёта отработанного времени, на основе которых бухгалтерия производит начисление заработной платы. Начисленная заработная плата отражается в лицевых счетах работников, а также в личной карточке учета доходов в виде заработной платы и других выплат. Причитающаяся к выплате заработная плата заносится в платёжную ведомость, на основании которой и производится выплата.
Первичный учет труда и его оплаты на предприятии ведется на бумажных носителях, бухгалтерский учет заработной платы ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы «1С:Зарплата и кадры».
В целом состояние бухгалтерского учета по начислению и выплате заработной платы отвечают требованиям действующему законодательству.
Выбранная предприятием линейная организационная структура имеет преимущества только в простоте построения, однозначного разграничения задач и ответственности, все проблемы решаются по одному каналу связи. Однако в такой организационной структуре присутствуют значительные недостатки, такие, что линейный руководитель не может быть специалистом по всем вопросам производственно-хозяйственной деятельности, затруднены прямые связи между подразделениями, высокая степень централизации власти на высшем уровне управления, чрезмерная загрузка средних уровней, что как следствие приводит к значительной текучести кадров.
Главным фактором стабильного развития общества является усиление материальной заинтересованности работников в повышении результативности деятельности на основе обеспечения тесной взаимосвязи размеров доходов.
На предприятии наблюдается значительная текучесть кадров, возможно, она связана с низкими окладами среди рабочих и служащих, чего нельзя сказать о руководящем составе предприятия, который представлен значительным количеством работников и наиболее высоким уровнем заработной платы. Можно произвести сокращение некоторых руководителей, а обязанности возложить на старших специалистов, что приведет к уменьшению фонда оплаты труда и позволит немного повысить уровень заработных плат сотрудникам. Этот факт может способствовать удержанию высококлассных специалистов и как следствие уменьшения текучести кадров и повысить прибыль.
Так как на предприятии имеется потребность в трудовых ресурсах, в следствии того, что работников не устраивает низкая зарплата и недостаточно высокие условия труда, то напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет:
- интенсификации производства,
- комплексной механизации,
- автоматизации производственных процессов,
- внедрения новой более производительной техники,
- усовершенствования технологии и организации управления
Как серьезный недостаток необходимо отметить, что в ООО «Импульс-ИВЦ» наблюдаются задержки выплаты заработной платы и авансов в сроки установленные в трудовом договоре, из-за отсутствия денежных средств на расчетном счете организации, что также приводит к значительной текучести кадров. Отсутствие денежных средств связывается с общими неплатежами и не очень стабильным финансовым положением предприятия.
Предприятие должно стремится к своевременной выплате заработной платы для удержания квалифицированных сотрудников.
На предприятии выявлено неверное исчисление ЕСН при учете иностранных граждан, что привело к искажению бухгалтерской отчетности и неверной уплате в бюджет налогов по ЕСН.
В допущенной бухгалтером ошибке себестоимость не искажена, что не влечет неверного начисления налога на прибыль, однако бухгалтеру стоит более тщательно изучать документы при приеме на работу сотрудников, обращать внимание на детали и внимательно изучать законодательство, чтобы впредь не допускать искажения начисления налогов. ООО «Импульс-ИВЦ» стоит приобрести справочно-правовую систему Консультант Плюс, которая позволит бухгалтеру оперативно получать информацию об изменениях в законодательстве, а так же рекомендации по ведению бухгалтерского и налогового учета.
Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что предприятие имеет возможность значительно улучшить свои производственные и финансовые показатели, при чем во многом за счет более активной работы по анализу затрат по заработной плате и выработке рекомендаций и предложений на его основе.
При проведении аудиторской проверки был установлен ряд нарушений, в основном отсутствие подписей на документах, отсутствия приказов руководителя, а также арифметические ошибки при расчетах.
ООО «Импульс-ИВЦ» рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством, а именно:
- пронумеровать больничные листки в хронологическом порядке с начала года;
- заполнить справки о заработной плате и суммы причитающегося пособия;
- указать номер расчетно-платежной ведомости, в которую больничный лист включен для начисления;
- вести аналитический учет расчетов по исполнительным листам по каждому получателю с указанием фамилии, номера, даты и срока действия исполнительного лица, суммы удержаний;
- произвести исправления данных на 01.10.2006 г. по счету 70 «Расчеты по оплате труда» и данных аналитического учета расчетных ведомостей, а также данных синтетического учета в книге «Журнал-Главная»: по платежной ведомости 931405,22 руб. по главной книге 947097,94 отклонение составляет 15692,72 руб.
По существу указанных замечаний рекомендуем до составления годовой отчетности внести исправления в бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда, составить и сдать уточненные расчеты по НДФЛ.Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (ред. от 30.12.2006) № 146-ФЗ;
2. Трудовой кодекс Российской Федерации (ред. от 30.12.06) № 197-ФЗ;
3. Федеральный закон \"О бухгалтерском учете\" от 21.11.1996 № 129-ФЗ;
4. Федеральный закон от 19.12.2006 N 234-ФЗ (с изм. от 22.03.2007) \"О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год\" (принятый ГД ФС РФ 06.12.2006);
5. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 \"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты\";
6. Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 (с изм. от 13.07.2006) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»;
8. Письмо Роструда от 20.11.2006 N 1904-6-1 «О порядке расчета средней заработной платы для оплаты отпуска»;
9. Агеева, Ю.Б., Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. / Агеева, Ю.Б., Агеева, А.Б. – «Бератор-Пресс», 2005. – 336 с.;
10. Алборов, Р.А. Бухгалтерский учет / Р.А. Алборов. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 160 с.;
11. Андросов, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / А.М. Андросов. – М.: Андросов. 2007. –102 с.;
12. Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет / В.П. Астахов. - М.: Издательство «Март». - 2007. - 960 с.;
13. Аудит: Учеб. Пособие / Данилевский, Ю.А., Шапигузов, С.М., Ремизов, Н.А., Старовойтова, Е.В. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2007. – 578 с.;
14. Барсукова, И.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда // «Аудиторские ведомости», № 7, июль 2007. – С9-11.;
15. Барышников, Н. П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. - М.: Филинъ, 2006. – 245 с.;
16. Брага В.В. Аудит бухгалтерской отчетности. М.: Финстатинформ, 2007. – 382 с.;
17. Бычкова, С.М. Планирование в аудите / С. М, Бычкова, А. В. Газарян. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 336 с.;
18. Бороненкова С.А. Аудит: Учебн. пособие. / С.А.Бороненкова. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 314 с.;
19. Бухгалтерский учет / под ред. П.С. Безруких. М: Бухгалтерский учет. - 2006. – 634 с.;
20. Бухгалтерский учет / под ред. Козлова, Е.П.,. Парашутина, Н.В Бабченко, Т.Н.. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 462 с.;
21. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Ларионова А.Д. – М.: ПРСПЕКТ, 2007. – 392 с.;
22. Воробьева Е.В. Заработная плата в 2006 - 2007 годах – М.: Эксмо, 2007. 736 с. – (Настольная книга главного бухгалтера);
23. Глушков, И.Е. Аудит / под ред. И.Е.. Глушкова. - Новосибирск, ЭКОР, 2007. – 402 с.;
24. Ивашкин, Б.Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практический курс. 7-е изд., перераб. и доп. / Б.Н. Ивашкин. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 464 с.;
25. Ковалева, О.В. Аудит: Учеб. Пособие / О. В. Ковалева, Н.П. Кондраков Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М., 2006. – 316 с.;
26. Константинов, Ю.П. Аудит бухгалтерской отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ПРИОР, 2006. – 564 с.;
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 448 с.;
28. Крутякова Т.Л. 20 ПБУ с профессиональными комментариями. – М.: АКАДИ «Экономика и жизнь», 2004. – 608 с.;
29. Орловский Ю.П. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации (краткий, постатейный): с последними изменениями в законодательстве на 15 января 2007 года - М.: ИНФРА-М, КОНТРАКТ, 2007. - 574 с.;
30. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.- практ. Пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 552 с.;
31. Подольский, В.И. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на профессионального бухгалтера. / Подольский, В.И., Савин, А.А., Сотникова, Л.В. - Информационное агентство «ИПБ-1» 2007. – 464 с.;
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 512 с.;
33. Скобарев, В.Ю. Общий аудит. / Скобарев, В.Ю., Пивоварова, С.А., Долотенкова, И.Ю. - М. - Финансы и статистика, 2006. – 248 с.;
34. Стандарты аудиторской деятельности. - М.: ПРИОР, 2007. – 428 с.
|
|
